医院现金流量表的若干思考

    部慧芳

    摘 要：近年来，在经济全球化的作用下，国内外市场环境改变迅速，对国家控股的公立医院来说，随着国内非公立的医疗机构的逐渐发展，医疗机构的结构重新洗牌，医院的资金结构和所有权发生变化和对国家投入资产及债务的清点核算进程的逐步推进，无疑加快了其变化的步伐。目前用来反映财务状况及经营业绩等内容的系统由于缺少能够说明现金流量变化的表格等一系列原因已经不能很好的运用在管理当今医院的经营体系中。

    关键词：经营管理? 現金流量

    一、现金流量表应用的重要意义

    （一）满足管理者经营管理的需要

    资产是一个企业发展过程中不可或缺的，而如何进行规范的管理就涉及到财务管理的范畴，这个范畴内容多、涵盖广且专业性强，一般是由专门的财务人员负责整理和核对。针对医院这个机构，领导者可能并没有专业的财会知识，而财会人员提交的报表项目种类又多，领导者并不能在短时间内清晰的获知他们需要了解的数据，而领导想要知道的数据能更具体到现金的流动状态这一方面，单靠现行的报表制度是不全面的，不利于领导者悉知医院的盈亏状况，不能很好的进行决策，所以，不管是为了跟随市场经济的发展趋势还是为了医院的财务相关决策的高效完成，现金流量表的使用势在必行。

    （二）现金流量是投资者最关心的指标之一

    当前的医疗机构的资金收入比例中，国家对公立医院的资金投入在日益缩减。根据2002年财政数据显示，国家对城市大型医疗机构的补贴仅占此机构收入比的8.39%，也就是说现如今大型医疗机构已经就不能仅仅依靠国家财政支持来发展了，其面临着向社会各方寻求资金的投入，这种局面使得院方压力倍增，不得不积极主动的向个人或外国方面寻求融资的机会。同时，医疗机构也有其特殊性能吸引投资方，作为投资方当然会选择盈利更多的一种方式，不过前提是需要院方能够给出清晰的现金流量情况，如若不能，投资者没办法对二者进行比较，甚至会导致投资者最终放弃对医疗机构的投资，不能解决医院资金需求的燃眉之急。

    （三）现金流量表是开展项目管理所必备的基础资料

    随着医疗机构的发展，资金需求增多，需要在资金投入之前对方案和明细进行掌控，比如医院要采购一批新的医疗器械，除了领导意见外还需要年度预算不超支，再比如提出新项目，需要领导层进行可行性研讨最后作出决定。而医院领导层作出决定的依据就是前期投资项目的现金流入和现金支出的差额，因为正值才可以为机构创造效益，负值则会损害机构的利益，而这一差额的得出需要医疗机构的报表中体现出现金流量的变化。

    经济社会发展瞬息万变，如今新兴的投资项目如雨后春笋，如何把握住有限的投资机会争取最大的投资限额不仅是一家医院面临的难题，更是整个卫生体系相关部门需要重视起来的现状，而现金流量表的应用则是一个行之有效的规范性做法。

    二、编制现金流量表面临的问题

    现金流量表就是一种能反映实际现金流动情况的财务报表。其能够为医院领导者提供清晰反映医院某一周期内以现金为基础的各项活动及项目的开展情况，方便领导者分析现金的使用及收回情况，为后续的现金流是否合理提供参考。但截至目前，针对现金流量表国家并未出台相关的医院财报的体系改革政策，而行业内部也无统一标准或成型试点单位，不仅公立医院面临困境，私立和合资医院也未能幸免。

    三、建议

    按照现行国家要求的财务报表体系运作的部分不足已经显现，改进医院的财务报表体系，增设反映现金流量情况的报表刻不容缓，具体措施如下：

    首先，要对医院现行的财报体系进行变革，将以前使用的收支总表进行革新，换成能够真实、准确反映医疗机构日常收入、费用以及支出项性质的多步式利润表。除了在现有报表基础上进行修改之外，还需要新增能反馈现金实际流向的现金流量表，并作为对外的正式报表出现在财务报告中。

    其次，现金流量表的重要性已经重复说明过，是需要全行业统一标准的，但在此标准正式下发前，各医疗机构应在单位内部率先开始施行，作为日常财务报表中的一项按周期及时提报给领导者，便于领导者依据现金流动情况掌握医院的经营情况，并为后期制定新周期的财务预算及吸引投资提供基础信息。

    最后，由于主要资产性质的不同，私立和合资医院也应响应行业号召，积极主动制定现金流量表，实时监控现金流向，不仅能了解医院的经营情况，也是为股东负责的表现。

    参考文献：

    [1]汤海燕.间接法编制医院现金流量表探讨[J].卫生经济研究，2016.

    [2]王永照.医院现金流量表编制的实践探讨[J].中国总会计师，2018.