关于铁路运输企业实施全面预算管理的几点思考

    郑东冉

    摘 要：铁路运输企业推行全面预算管理，是铁路企业适应市场经济，优化战略模式，实现持续稳定的经营效益的必然要求。铁路运输企业从2003年开始推行全面预算管理，但在这个推行和实施过程中并不是特别顺利，铁路固有的经营和管理模式都对其造成了一定的阻力。本文从铁路企业推行全面预算管理工作中存在的问题入手，结合经营管理实际，提出几点措施建议。

    关键词：铁路运输企业；全面预算管理；存在的问题；措施

    全面预算管理是指利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式，通过全面预算管理，将实际完成情况与预测目标不断的对照和分析，有助于控制企业成本，完成企业年度经营管理目标和利润。

    1 加强铁路企业全面预算管理的重要性

    随着运输市场竞争的日益加剧，铁路运输企业传统的管理理念已不能完全适应市场经济发展的需求，因此改变传统管理方式，注重企业经营管理的整体性，加强全面预算管理刻不容缓。

    （1）可以强化内部控制，提高管理效率。

    在日常的经营管理中，全面预算管理可以增进企业各部门之间的协调和沟通，促使各部门不仅要考虑本部门的预算目标，还要综合考虑其他部门的方方面面的关系，从而强化内部控制，提高管理效率。

    （2）可以强化成本费用控制，降低企业营运成本。

    全面预算体系中涉及到企业收入、成本、费用等各个方面，通过对各种收入和支出的预测，来比对企业全年的实际经营管理运营情况，使得决策者可以综合考虑收入费用配比关系，达到强化成本费用控制，降低企业营运成本的目的。

    2 铁路运输企业推行全面预算管理工作中存在的问题

    铁路企业自积极推行全面预算管理以来，初步建立了分级管理、逐级负责的管理体制，也取得了一定的成效，但这些是远远不够的。预算管理体制的不成熟使得预测目标与实际相脱离，企业积极性主动性不足，员工预算管理意识淡薄等一系列诟病显现，这些都与推行全面预算管理的初衷相背离。从现阶段来看，主要存在的问题有：

    （1）缺乏严谨的态度，为预算而预算，组织机构设置不完善

    对铁路运输企业来说，对全面预算管理的认识和理解相对片面，往往是为了完成上级单位要求的预算编制而预算。很多铁路运输企业也没有设立专门的全面预算管理机构来负责预算的编制、审定、监督等工作。预算的编制和执行均由财务部门负责完成，这样导致弱化了全面预算管理各方面的作用。

    （2）预算的编制形式化，编制方法较单一

    普遍的认识就是把预算管理看成是财务部门的任务，各部门之间缺乏有效的配合和沟通，不能够及时主动地传递有效信息。而财务部门的人员由于缺乏现场生产管理的经验，其编制的预算往往使得很多指标并不切合实际。还有就是预算的编制方法比较单一，常见的方法是增量预算法，即以上年数据为基础，分析基期水平及有关影响因素的变动情况，对基期数据进行加减。这样做的缺点在于，承认以前年度的数据都是合理的，所有的业务活动都是必需的，而往往以前年度的数据很多并不够准确和恰当，使得预算编制的科学性和实用性大打折扣。

    （3）缺乏有效的激励配套措施

    预算执行结果的考评和激励是全面预算管理中重要的一环，企业应该把预算的过程和结果与企业的业绩评价有机地结合起来。就铁路企业来说，普遍就是考核的部门和内容都不明确，考核的方法也无制度可循。奖惩制度不合理，也会挫伤员工配合预算管理的积极性。

    3 针对预算管理中存在的问题应采取的措施

    （1）健全预算组织机构，完善预算管理体系

    全面预算管理是一项十分复杂的系统工作，靠几个人或是几个部门是完成不了的，健全的组织机构和完善的管理体系都是必需的，企业可以设置预算管理委员会等类似机构，负责协调解决预算管理中出现的重大问题。预算管理委员会应至少每季度召开经营活动分析会，通过对各预算指标的执行情况的分析，时时监控，采取必要的制约手段，完成企业经营预算目标。

    （2）选择合适本企业的预算编制方法，加强各部门配合，强化预算管理的控制。

    首先，企业可以采取弹性预算和零基预算相结合的编制方法，结合实际的业务量，使预算的数据更具科学性和实用性。其次细化预算，把预算管理任务细化到涉及的各个部门，加强各部门间的配合。最后，建立严格而完善的预算执行与控制体系，强化预算的执行力度。

    （3）建立有效的激励考核机制，建立业绩评价制度。

    许多铁路运输企业在预算管理没有配套的奖惩措施，缺乏有效的激励考核机制，弱化了预算的控制制度。企业首先要明确考评目标，将预算编制、调整、执行及结果全过程纳入激励考核机制中，确保每一环节中有奖惩措施，充分调动员工参与全面预算管理的积极性和主动性。企业可以将预算管理目标纳入到业绩评价制度中，把个人收益和企业效益管沟，保障预算管理制度的执行实施。

    综上所述，铁路运输企业加强全面预算管理是一项长期渐进的工作，需要领导重视，全体员工认真参与，将理念融入到企业文化中，才能将其有效的运用到铁路运输企业的经营管理中，使之为铁路运输企业的可持续发展发挥重要作用。

    参考文献：

    [1]财务成本管理.注册会计师统一教材.2013.

    [2]周紫华.浅谈全面预算管理队铁路企业的指导.上铁财会.2014，1.

    [3]张金波.关于进一步强化全面预算管理的思路与措施.铁道财会.2013，9.