浅析中职学校内控建设存在的问题与建议

    孙志娈

    摘 要：近几年随着社会经济的不断发展，国家及地方政府对职业教育的政策扶持及经济投入力度都在逐步增加。为了在激烈的竞争中脱颖而出，中职学校必须通过优化基础设施建设、提高教学质量等方式增强核心竞争力，这个过程中必然会产生各项经济活动，同时也在经济活动的各个环节上面临着各种风险。本文在分析现有中职学校内控建设存在的问题的基础上，明确内部控制的重要性，并就如何优化中职院校内控建设提出几点建议。

    关键词：中职学校? 内部控制? 问题及建议

    2010年末，全国财政工作会议在北京召开，“加强行政事业单位的内部控制建设”这样的表述第一次出现在财政工作报告中。近年来，在财政部门统一部署下，中职学校也在逐步建立内控体系。但是就目前的建设及执行情况来看，现有部分中职学校内部控制工作还不够完善，存在许多现实问题亟待解决，因此中职学校就其完善内部控制过程中出现的问题进行整理并寻找合适的解决办法，对未来的发展是具有实际意义的。

    一、中职学校完善内控建设的重要性

    随着社会经济的不断发展，国家及地方政府对职业教育的政策扶持及经济投入力度都在逐步增加。中职学校要想获得健康、持续发展的未来，就要建立内部控制制度，加强内部控制的管理，建立一系列的事前防范、事中风险控制、事后监督反馈等有效的控制手段，这样不仅能够有效防范舞弊和预防腐败行为的发生，还能有效地保障中职学校内部财务信息以及资产的完整性和经济行为的合法性，同时能够降低办学成本和财务风险，从而保证学校各业务活动的有序进行，实现中职学校的健康、可持续发展。

    二、中职学校内控建设存在的问题

    （一）缺乏统一的内部控制意识

    内部控制制度的设立不仅需要管理者的高度重视，其在完善和实施的过程中还需要每个部门和每个岗位的共同参与和支持。但就目前的发展形势来看，虽然大部分中职学校都建立起了各自的内部控制制度，但是其内容往往存在可操作性不强的现象，甚至许多学校的内部控制制度仅仅只是为了应付上级部门的检查而设立，并未参照执行，制度的设立形同虚设。究其根本，出现这种现象的原因在于中职学校对于员工并未进行内部控制的相关教育和培训，各岗位的教职工对内部控制的认识和理解不够深入，没有加强内部控制的意识，因此不能领会学校发展和内部控制之间的重要联系，通常误认为学校的中心仅在于改进教学方法、推动教学活动以及招生培养，而财务工作的核心仅在于资金的管理、控制和核算，完全忽视了学校在发展过程中常见的预算管理、项目建设等均需要严格的内部控制工作，长此以往不利于学校的健康、持续发展。

    （二）缺乏完善的內部控制制度

    目前许多中职学校中均存在内部控制制度不完善或内部控制的范围不全面的现象。部分学校虽然建立了内部控制制度，但因其自身存在的陈旧性、落后性以及教条性，并不能适应学校的发展现状，当问题出现时，学校不能有效地利用现有制度着手处理，还有部分学校制定的制度执行力不强，校领导在处理相关问题时，依旧按照个人经验处理，既不按照规章制度，也不听从下属的意见，出现的问题不能得到更好地处理和解决。

    另外，现有部分中职学校普遍认为内部控制的范围仅局限于财务的核算，监督管理的范围也只针对财务部门，也没有将学校相关经济活动的全过程纳入到内控体系中，内部控制不能有效地贯穿于学校经济活动的开展、执行、决策和监督等环节，不能实现全流程控制。另有部分中职学校过分看中自身利益，不能实现信息的透明化，这就很难建立起完善的信息沟通机制，相关财务信息也不能得到准确的传达，这使管理者很难了解中职学校的内部运转情况，难以做出正确的决策;同时内部控制制度的不完善也很容易导致学校预算执行效率降低，甚至出现较为严重的贪污、腐败现象。

    （三）缺乏有效的内控管理和监督

    对于内部控制来讲，只有制度没有监督同样也是不可行的。现有中职学校普遍存在内部控制在监督方面缺乏力度的现象，大部分学校并未设立相应的内审机构，而只在纪检监察或者财务部门设立审计岗位，岗位人员往往不能明确其内部审计的职能，缺乏独立性，不能很好地发挥其内部审计监督和评价的职能，而且部分中职院校的内部控制工作通常只包括事后的相关财务审计，却忽略了事前的审计工作和事中的控制及事后监督工作，未能充分发挥内部审计岗位的工作职能。

    现有中职学校在管理方面还存在一个比较大的问题就是学校财务内部控制的预算管理工作不到位，部分中职学校所做的定期预算仅仅是为了应付上级管理部门的工作任务，预算编制工作完成但不能严格执行，而且所做预算仅仅在上一年的基础上稍作调整，没有根据学校的长远规划衡量各个部门的预算指标。另外，在预算的制定上也只注重资金的使用以及项目预算的具体执行情况，不注重分析预算项目的使用效益，预算管理的方式和管理范围也没有被细化。

    三、完善中职学校内控建设的几点建议

    （一）提升中职学校内部控制意识

    中职学校要通过内部控制意识的提升，营造良好的内部控制工作氛围，使得内部控制贯穿于学校各个经济活动的始终。中职学校首先要建设并完善学校的风险防控机制，上级机关应加强对中职学校经济活动的执行程序和实施措施等环节的监督力度，并把经济活动中涉及的个人责任同经济活动的风险联系起来，让各个岗位明确其在内部控制过程中的职责，通过赏罚分明的责任制提高各岗位人员的内部控制意识。

    中职学校的管理者首先要起到以身作则的作用，不仅要从改变个人观念做起，还要充分意识到内部控制的重要性，再落实到下属的各个部门，才能有效地营造良好的内部控制氛围。学校有关部门可通过专题学习、团建活动等宣传活动推动内部控制工作的顺利进行，同时增强各岗位教职工的内部控制意识，有效地提高其在学校内部控制活动中参与的积极性。同时，进一步加强学校经济活动中所涉及的内部控制工作的执行力度。

    （二）建立健全中职学校内部控制体系

    中职学校要想使得内部控制主导经济活动，首先要有一个合理科学、切实可行的内部控制制度体系，其在建立过程中要考虑以下几点因素：为内部控制岗位设立不相容岗位相互分离制度，也就是说为了避免内部控制过程中缺乏相互监督和制约，该岗位不能有一个人兼任，要采取合理的岗位轮换制度，在一定程度上避免了工作执行的过程中出现的很多错误或舞弊行为;其次，要建立明确的内部控制授权审批制度，明确各岗位的权限和责任范围，并建立会签制度和集體决策制度，避免个人进行单独决策或者因个人意见而影响集体决策现象的发生，以保证决策的科学、合理性;另外，要建立严格的财务报告处理相关制度，学校管理者要时刻注意从会计核算、财务档案管理以及财务报告汇总编写等方面规范会计的基础工作，并制定切实可行的记账凭证、科目汇总账务凭证处理程序等相应的处理程序。此外，中职院校在进行内部控制之前还要系统地评估经济活动中可能出现的风险，特别要侧重预算管理、收支管理以及合同管理等方面的相关风险评估，进而寻找有效的内部控制方法，从而不断完善内控体系建设。

    （三）重视内部环境建设，加强信息沟通

    中职学校要想完善内部控制的环境建设，首先要健全内审机构，加强对经济活动的内审监督力度。不仅要进一步规范内部审计监督管理工作的方法和流程，还要就资产运营和收支业务现状形成合理的内部审计业务战略和运行机制。另外，中职学校还要对学校的管理层人员通过专业的培训活动、宣传活动等方式提高其管理能力，并将内部控制应用到学校的管理上来。其次，要利用OA办公软件、政府采购网络等现代化科技手段优化中职院校的信息沟通和传输渠道，将学校在经济活动过程中所涉及的财务信息以及操作流程等存储于信息系统中，这样既能有效地优化经济活动的操作流程，又能保证经济活动所涉及信息的安全性，但这种平台在构建的过程中要注意高效运用信息技术等高科技手段，还要结合中职学校实际的发展情况，随时增强该平台的适用性，从而保证其在内部控制过程中能够发挥最大的作用和价值。

    四、结束语

    综上所述中职院校要建立一套符合学校发展特点和办学特色的内部控制体系，对学校所有经济活动进行持续的监督和控制。只有这样才能有效预防经济活动中贪污、舞弊等违法行为的发生，并通过提高中职院校教职工内部控制意识、建立健全内部管理制度、重视并完善内部环境建设，加强财务信息沟通等方式提高学校内部控制的力度，有效地提高中职学校的核心竞争力，既能保障学校各部门工作的有序进行，又能促进其健康、可持续的发展。

    参考文献：

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