风险导向审计问题研究

    樊博文 马雪林

    摘 要：现代风险导向是指审计人员通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。而本文首先会研究现代风险导向审计的主要特点和现状，并且通过对其的研究，得出对未来风险导向审计的启示。

    关键词：风险水平? 商业运营? 审计需要

    一、现代风险导向审计主要特征

    当前的风险导向设计有以下的特征：

    （一）风险测试从直接变为间接

    因为传统的方式是直接评估，很有可能不能保证风险评估的正确性，而目前采用的现代风险导向审计，改变了原先的方式，从经营风险评估入手，而不是从审计风险进行评估。这样是出于以下原因：经营的成效直接影响审计的结果，经营成功就意味着审计成功，经营的风险直接影响审计的风险，二者之间是正相关关系，经营的风险越高，则审计的风险也对应地越大。

    （二）从分散走向整体，从单一走向多样化

    传统的信息审计方法也对信息的复核方式不够重视。现代风险导向审计改革传统信息审计方法对信息复核方式的态度，将部分重心放在分析性复核上，在现代风险导向审计的重视下，复核方式逐渐呈现多样化的趋势，兼有对财务数据和非财务数据的分析，能够将管理方法运用到分析性程序中。

    （三）审计测试程序个性化

    传统审计程序是比较标准化的。这样的模式是比较僵化的，无法做到对症下药;并且，个性化的审计测试程序，能够比较有针对性的解决客户的问题，减少因客户没有相关方面知识而造成的沟通壁垒，也能够更加有效的帮助客户防范风险，达到风险导向审计的目的。

    （四）审计人员专业知识重心转移

    审计重心转移使得风险评估得到更多重视。而对风险进行评估要求要通过运用风险分析方法的方式来完成，而对这些方法运用要求要以相关的行业知识为基础。因此审计人员的专业知识重心转向管理和行业方面。而如果想要作出更加准确的风险导向审计，事务所同样需要进行知识学习和相关了解，再结合相关审计资料，并重视和咨询公司之间搭建平台实现合作。

    （五）自上而下与自下而上相结合

    传统风险审计的入手点在于对风险的控制，缺乏更加广阔的视野，自上而下的风险控制本身是存在缺陷的，因此传统的风险审计在自上而下进行审计的同时，还强调了将交易事项和战略系统审计相结合。而现代风险导向审计则创新地提出了将自上而下和自下而上审计相结合，两方共同作战的方式，来达到提高审计效率的目的。

    二、完善风险导向审计的相关策略

    （一）進一步强化风险导向审计的理念

    我国的审计准则是借鉴于国际惯例，并在此基础上制定的。风险导向审计的具体内容是通过对审计风险进行系统分析和评价，并且依据评估结果制定和企业状况相符合的审计计划，评价的内容则包括被审计单位外部环境和内部控制制度。风险导向审计还需要综合运用各方面的内容，包括对制度基础审计和账项基础审计的运用。通过对会计报表的纠错，发现高风险领域，能够最有效地实现对风险控制，从而减少在审计上的支出。

    （二）提高实行风险导向审计的审计人员的素质

    完善风险导向审计要求审计人员要不断更新和掌握行业知识，拓展知识层面，充分了解客户所在行业信息和企业的知识结构。此外，还应当组建成熟、多元的审计队伍，根据需要适当地聘请一些非审计专业人才，加强项目审计小组的科学配备。

    （三）健全法律法规制度，提升审计人员的法律风险意识

    现行的法律法规在对会计和审计制度进行规定时，以行政责任为主要责任，刑事和民事责任为辅，最突出的特点就是民事法律法规对会计和审计制度责任的规定较为薄弱。而注册会计师作为会计和审计制度最主要的法律主体，其法律责任应当更加严格，为了健全审计人员法律意识，严格遵守法律，应该健全法律法规制度，加大责任追究和处罚力度。

    （四）健全企业内部控制机制，夯实风险导向审计的制度基础

    如上文所述，公司的经营和审计是直接联系的。所以，要提高企业会计信息和风险导向审计质量，要从公司内部控制体制着手，不断地完善公司内部治理框架，提高对风险的评估重视程度，加强审计监督。

    参考文献：

    [1]孙建滨，白杨.风险导向审计在我国的应用研究[J].价值工程，2018，37（29）：53-54.