科技型中小企业技术创新税收优惠政策分析
【摘 要】 我国实施创新驱动发展战略以来，科技型中小企业逐渐成为我国科技创新及经济结构转型的主力军，但是我国目前针对科技型中小企业的一些财税政策尤其在税收优惠政策方面存在很大的不足，限制了我國科技型中小企业的技术创新，进而阻碍了我国的经济结构转型。本文针对科技型中小企业的发展现状，以及相关税收优惠政策在科技型中小企业技术创新中所起的作用，分析我国的税收优惠政策目前还存在哪些不足，给出一些政策建议。
【关键词】 科技型中小企业 技术创新 税收优惠
一、科技型中小企业发展现状
根据2017年科技部、财政部和国家税务总局印发的《科技型中小企业评价办法》的通知，对科技型中小企业进行了明确定义，即指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。这一类型的企业需要进行不断的高水平创新，具有附加值高、增长率高、技能劳动力密集程度高、研究和开发费用高的特点，它的生产力主要在科技产品上。
改革开放40年来，我国科技型中小企业经历了由弱到强、由慢到快的发展过程。虽然现在我国的科技型中小企业总体规模还比较小，成活率相较发达国家来说还比较低，但从发展趋势以及政策环境来看，科技型中小企业正面临着前所未有的发展机遇，正在进入爆发式发展的新时代，已逐渐成为中国科技创新不可或缺的新力量。
无论是大企业，还是中小企业，技术创新都是企业持续健康发展的核心要素，而企业技术创新能力与企业的研发投入密切相关。科技型中小企业既具有创新能力强、决策机制灵活、市场适应能力强等优势，同时也不可避免的兼具经验不足、风险程度高、融资渠道匮乏等方面的不足。
我国科技型中小企业资金来源中，自筹、国家投资和银行贷款分别占83%、8%和9%左右。从此可以看出，资金问题仍然是制约科技型中小企业技术创新的最大问题。融资对于科技型中小企业尤其重要，尤其是企业研发，企业需要投入大量资金来支持新产品和新技术的开发，包括招聘人才，购置设备和引进技术，科技型中小企业的技术创新越多，他们需要的投入就越多。首先，由于科技型中小企业与供应商之间信息不对称，完整的风险评估无法被做出，做出决策。科技型中小企业由于规模小，财务状况差，科技产品价值不确定等原因，使得投资者难以准确评估企业价值，增加投资风险，从而减少投资。
二、相关税收优惠政策作用及问题
近年来，我国政府对科技型中小企业的重视度不断提高，对其发展构建了一整套优惠框架，其中，税收优惠政策是其中的重要组成部分。国内学者普遍达成共识，科技型中小企业作为高新技术产业的重要组成部分，已成为我国技术创新的生力军。但由于科技型中小企业的科技创新具有正外部性，即企业科技创新活动的内部收益总是小于社会收益，企业遵循市场原则作出的科技创新决策的均衡规模总是小于社会均衡规模;同时，科技创新结果具有不确定性，尤其是对科技型中小企业来说，由于其资金规模有限，且融资相对较困难，使得科技型中小企业在技术创新活动中面临较高的风险。税收优惠政策的介入可以激励科技型中小企业提高研发投入强度，加快科技创新步伐以及科技创新成果转化率，进而提升我国的科技创新实力。
虽然税收优惠在促进科技型中小企业技术创新方面发挥了重要作用，但我国目前相关税收优惠政策还存在许多不足：（1）整体效果不显著。当前我国税收优惠方式仍然集中在所得税方面，对流转税方面涉及不多;相较于企业科技研究进程而言，更重视其科研成果;当前税收优惠只针对已研发成功或失败的产品，虽然对于发展后期的企业，起到了较好的鼓励作用，但对于发展前期的企业，仍然不能解决其资金压力问题，中小企业发展仍有一定的限制，存活率不高。（2）优惠政策方式单一。当前针对科技型中小企业税收优惠缺乏多样性，直接税比重过大，间接税比重太小。（3）政策制定缺乏规范性与系统性。在已出台的税收优惠政策中，大多都是通知、暂行条例为主，导致在总体上缺乏法律支撑、统筹规划不到位;同时由于优惠政策变动过于频繁，使得中小企业发展不够稳定，无法进行长期发展战略的规划。
三、税收优惠政策优化建议
第一，健全税收优惠体制。相关部门要加强税收优惠统筹，在现有税收优惠政策基础上，完善税收优惠体制，促进科技型中小企业公平竞争。完善税收优惠环节，不只能够对科研成果进行优惠，对科技研究过程同样要建立起优惠体系，确保科技研究的每个环节都有相应的优惠措施，最大限度地激发科技型中小企业技术创新的积极性。
第二，完善税收优惠政策多样性。针对我国当前直接税与间接税比重失调的问题，我国相关部门应加快完善税收优惠政策的多样性，调节直接税与间接税比重，所得税与流转税比重，使得税收优惠体系能够在更大程度上减少企业研发成本，更加有利于促进企业的科技创新活动。
第三，加强相关税收优惠政策的立法工作。税收优惠政策如果只停留在条例、通知等层面，科技型中小企业进行技术创新活动就不免会有担忧，同时也不利于本就具有融资难问题的科技型中小企业进行融资活动，进一步阻碍了其研发投入。相关立法部门应加强相关税收优惠政策方面的立法工作，加快促进相关条例、通知转化为法律，从法律上明确对科技型中小企企业技术创新及科研成果的优惠，解决其融资难问题的同时，也进一步激发其本身对技术创新活动的投入，以形成良性循环。
【参考文献】
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作者简介：翟长城（1994—），男，汉族，山东省菏泽市人，财政学硕士;学校：北京工商大学;研究方向：财政理论与政策研究。
