煤炭企业税务会计及税务筹划

    李晓军

    摘 要：随着我国市场经济的发展及完善，企业的竞争压力也在逐渐增大。微利时代的存在让越来越多的企业致力于提升企业自身的经济利益的同时想办法减少成本，于是，企业合理而科学的进行税务筹划已然是其合理避税的首要考虑目标。所以，在不断变化着的煤炭市场，煤炭企业怎样进行合理的税务筹划便成为了各大煤炭企业不得不考虑的问题。

    关键词：煤炭企业? 税务会计? 税务筹划

    煤炭行业为我国发展经济过程中的重要产业，其给我国的经济发展付出了极大的贡献。然而，随着我国在税制方面的改革不断深入，煤炭企业所要缴纳的税额也在不断的增加，从而相当程度上增大了企业的税务负担[1]。且因为当前世界经济发展持续走低，我国的经济增速也在逐渐减缓，煤炭企业在利润下滑的同时产能也在趋于过剩，从而对自身的发展带来了各种不利影响。为了应对上述所讲的情况，笔者将对煤炭企业税务会计及税务筹划等问题展开讨论，具体内容如下。

    一、税务会计相关问题概述

    （一）税务会计定义

    税务会计即纳税人为会计的主体，税法基本要求为其准绳，在缴纳企业税收时，对所得税、消费税以及增值税等各种税种展开科学而合理的税金计算、筹划、缴纳和形成等各方面的税务会计的税务筹划和调整核算等。与此同时，企业税务会计尚有监督、核算和筹划等职能，其跟企业财务会计一般，为专业性很强的会计。

    （二）税务会计的分类

    根据不同会计的信息使用，可以将企业会计分为财务会计、管理会计。其中，税务会计有可以因为会计信息使用的不同而分为调整核算税务会计（即向外报告税务的会计）及纳税筹划（即向内报告税务的会计）等两大类别。而税务筹划即纳税者在遵守国家税法的情况下，在企业税务会计的帮助和支撑下，以最大限度拖延或者减少企业自身的纳税作为核心目的的活动。而调整核算税务型会计即在遵守会计准则相关规定的前提下，把企业财务会计计算出来的公司利润总额、收入以及应交税费等调整为应税收入、应纳税所得额、应纳税额等，并对该类内容展开会计核算。

    二、税务筹划的基本含义

    所谓税务筹划，即纳税者在既定的法制及税法框架之内，使用各种纳税方法进行合理而科学的事前规划和选择，从而让企业达到减税目的的财务管理行为。税务筹划并非避税或者偷税，而是在遵循我国法律的基础上展开的合理合法的理财行为。其本身具有目的性、合法性、计划性和积极性等特点。税务筹划不但体现了我国税收政策的导向，还同国家法律规定相符合，为国家宏观调控的一种有效手段，该行为得到了国家的鼓励和允许。而通过企业税务筹划，在减少企业税收风险的同时，也让企业的利益得到了最大化，此外，税务筹划也是纳税者的存在一定计划性的事前经济活动和涉税经济活动。

    三、提高企业税务筹划的方法及策略

    （一）鼓励企业学习税收相关政策，准确掌握我国税收法律政策

    企业唯有对我国税收法律法规的相关政策进行全面了解，才可以更多的预测种类不同的纳税方案，并且对该类纳税方案加以比较和选择，从而确保所选取的税务筹划方案符合我国税收法律的相关规定。而在实际的工作当中，企业须当尽可能的熟悉我国税收法律的相关规定，对企业自身的经营生产相关信息进行认真掌握，如此方能在遵守我国收税法律的同时，维护企业的利益。

    （二）加强税务机关与企业的沟通和联系

    企业的税务筹划的最终目标即节税，而节税这一目标能否实现还需看企业的這一行为有无得到国家税务机关的肯定和认可。所以，只有该行为得到了国家税务机关的肯定及认可，且企业的行为同我国税收相关法律不相违背，才能让税务筹划这一行为变为企业实际利益。不过很多企业的活动均处于法律边界，且企业对很多问题的概念界定较为模糊，所以会致使税务筹划的相关人员无法对其界限进行准确把握，进而引发很多问题。

    （三）提升税务筹划工作人员的整体素质

    纳税者主管判断可以相当程度上影响税务筹划行为最终能否成功。这就要求企业税务筹划工作人员在工作过程中尽量不要进行主观判断，将精力放在培养自身对客观事实加以分析的能力上。所以，企业税务筹划工作人员一方面要具备法律、会计、财务和税收等方面的知识，另一方面还需拥有较好的专业素质也业务素质。再有，为了加强同各部门之间的交流和沟通，企业税务筹划工作人员还需加强对经济预测能力及协作沟通能力的培养。

    参考文献：

    [1]武辉， 于洁. 煤炭资源税改革以来出现的问题与对策——以山东省煤炭资源税改革为例[J]. 税务研究， 2017（8）：48-50.