新时期企业税收风险管理与风险控制问题探析

    王朝阳

    摘 要：当前，企业面临的税收风险呈现出一些新的特点和趋势，加强税收风险控制是企业管理工作的重要环节，也是提升竞争实力重要基础。随着企业竞争新常态和国家新一轮的税收制度改革到来，市场竞争局势愈演愈烈，企业要获得竞争的主动权，必须要做好税收风险控制，充分运用好国家税收优惠政策，提升企业利润空间，真正促进企业的可持续发展。本文对新时期企业税收风险新特点的原因进行分析，提出了促进税收风险管理的对策。

    关键词：企业? 税收风险管理? 增值税? 所得税

    一、引言

    税收风险是指企业在纳税过程中可能导致企业正常利益受损的可能性，一方面可能是企业对税收政策的理解不到位，导致可能存在被查处进而遭受罚款罚金等额外支持的可能性，另一方面是企业对税收优惠政策使用不彻底，可能造成应得利益产生损失的问题。当前，企业面临的税收风险呈现出一些新的特点和趋势，加强税收风险控制是企业管理工作的重要环节，也是提升竞争实力重要基础。随着企业竞争新常态和国家新一轮的税收制度改革到来，市场竞争局势愈演愈烈，企业要获得竞争的主动权，必须要做好税收风险控制，充分运用好国家税收优惠政策，提升企业利润空间，真正促进企业的可持续发展。此外，很多企业还可能因上述两个问题造成偷逃税进而严重影响企业的可持续发展。鉴于此，本文将从企业税收风险控制的角度出发，对新时期企业税收风险新特点的原因进行分析，提出促进税收风险管理的对策。

    二、新时期企业面临的新的税收风险的原因分析

    目前，根据企业面临的税收风险的产生主体，企业税收风险可以划分为经营者决策风险、业务部门业务开展风险以及财务核算与缴税风险，具体表现在如下方面：

    一是经营者决策风险。首先，企业经营者如果法制观念不强、纳税意识淡薄，就可能存在较大的主观故意风险。无论是经营者还是财会人员，如果对税收政策及行政执法常识的缺乏，纳税消极，思想认识不到位，就可能直接导致决策风险。其次，企业经营者理财意识错误，往往产生有意识的偷税漏税行为，或采取其他不合法行为进行避税。三是财会人员的政策和业务水平不高。如日常偏重于会计核算，缺乏对税收知识的了解，技术性差错往往存在，少交税款、遭受处罚的情况普遍存在，再如财会人员对经常性税种有了解，但缺乏对税法的全面学习，未掌握各项业务事项，容易对某些业务事项的纳税行为模糊不清，多交或漏交税都可能影响企业经济效益。

    二是从客观来看，首先，企业可能缺乏专门的税务岗位设置，财务部门仅有一名办税人员，且兼任的情况普遍存在，无法集中精力专注于税务管理。其次，國家税收制度变化不断进行，税收政策有时效性，经济环境变化会导致旧税收政策取消或改变，新政策推出，使得税收具有不定期或相对较短的时效性，一旦企业没有配备专门，就不能及时地收集、了解这些税收政策。再次，企业经营活动具有多元性。税收贯穿生产经营全过程，企业如果经营范围很广，涉及不同生产活动，不同种类税种变化很大增，增加了税收风险。

    三是缺乏税收管理制度。一些企业因为经营行为交税，如营销、采购、财务管理等，很多业务都有管理，如固定资产管理、原材料管理、费用控制等，公司环节在着管理，但经营中缺乏税收管理，绝大多数企业对于税收往往是“事后”控制，造成经营者决策时缺乏税收意识，一旦税收结果产生，财务人员会进行调整、解决，而这种经营过程中对税收管理的忽略，实际上大大增加了潜在的税收风险，企业更多地税收管理行为是补救而非主动管理。

    三、企业税收风险控制对策分析

    一是提升思想认识。企业经营者要提高思想认识，维护税法的严肃性，坚持合法经营、诚信纳税。企业要加强内部诚信纳税宣传，定期组织员工学习《税法》等法律法规，组织人员参加政策培训班，聘请专家授课，完善员工知识结构。要充分利用板报、橱窗等宣传载体，加强税收法律宣传，提高公司员工的依法纳税意识。

    二是要设置管理机构，配备专业人员。代企业要设置专门税务机构，配备专业素质人员研究国家税收法规，将税收优惠用好、用足，并对纳税行为进行统筹，编制记账凭证，降低企业税收风险。要加税务管理。应加强门协调好，合理安排生产计划，做好事前规划，从整体控制角度对采取合法合规的税收政策，要加强税法学习和运用，企业降低纳税成本。要建立税收风险防范系统，定期跟踪税收政策变化，定期分析影响及应对措施，并将税收筹划提前和贯穿业务流程中，有效识别、评估税收影响。

    参考文献：

    [1]张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2005（1）.

    [2]贾康.财政本质与财政调控[M].经济科学出版社，1998.