集团化企业税收风险体系建设研究

    杨招春

    摘 要：针对集团化企业税收风险体系的构建，进行了简单的论述，提出了构建策略。从具体实践来说，构建完善的税收风险体系，实行税收风险评估以及税收风险管理，能够有效规避和控制税务风险，在依法纳税的同时，保证自身的利益。

    关键词：集团化企业? 税收风险? 防控体系

    重庆江电电力设备有限公司为股份制企业，公司成立于1996年，注册资本6000万元，占地面积24.305万平方米，现有在职员工838人，拥有十余条工艺先进的铁塔自动数控生产线，并配套西南片区锌锅最大、工艺最先进的热镀锌生产线，在江苏泰州拥有生产基地。从企业持续发展的角度来说，受到宏观环境、政策变化等的影响和制约，为保障企业健康发展，要高度重视税收管理工作，积极构建税务风险体系。现结合具体实践，进行如下分析。

    一、集团化企业税收风险产生的原因分析

    （一）股权收购交易

    当前经济增速发展，企业经营方式发生转变，呈现多元化发展态势，股权交易快速增长。从当前的股权收购交易市场来说，业务复杂，并且金额很大，使得税收风险不断增加，因此税务部门高度关注，开展税务处理时，由于不确定性，使得集团化企业面临着诸多潜的税收风险。

    （二）关联交易

    从集团化企业角度来说，内部交易具有经常性特点。很多企业为创造更多的价值，通过在内部关联企业之间，无偿使用资产或者无偿占用资金等，在进行处理时，比如内部交易价格不合理、没有保存同期资料等，都会给企业造成一定的税务风险。

    （三）税务风险管理系统不完善

    从集团化企业经营角度来说，关联交易以及股权收购极易产生税收風险，是税收风险控制的关键。由于税务风险管理系统不够完善，使得上述风险不断增加。具体体现在以下方面：（1）风险识别和评估不到位;（2）税收风险把控不严格。

    二、集团化企业税收风险体系的构建策略

    在当前税企合作的背景下，在税务系统“放管服”政策改革下，集团化企业要积极响应税务部门的工作，参与培训讲座以及案例讲解分析会等活动，接受纳税培训，并且积极配合税务部门的工作，依法纳税。除此之外，要从以下方面提升自身税收风险防范能力：

    （一）构建风险识别预警指标体系

    对于集团化企业来说，为实现税收风险的有效控制，在金税三期实施以后，必须要构建完善的税收风险控制体系。以某研究所构建的增值税发票虚开虚低税收风险识别指标体系为例，其根据金税三期系统功能，依据其能够采集的涉税数据信息，并且结合发票虚开抵税异常行为特征库，进行指标体系构建，形成由一级指标和二级指标构成的风险识别预警指标体系。具体如下：（1）基础征管数据预警指标。其主要包含9个二级指标，包括经营期不足半年预警指标、注册地和实际经营地不符指标等;（2）增值税发票数据预警指标。总计18个二级预警指标，比如专用发票用量变动异常预警和失控票预警等;（3）增值税纳税申报数据预警指标。总计10个二级预警指标，比如进项税额转出填报负数等;（4）财务报表数据预警指标。总计10个二级预警指标，比如销售收入突然增加预警指标以及主营业务收入成本率异常预警指标等。

    （二）构建完善的信息采集制度

    对于集团化企业来说，业务规模较大，而且类型复杂，若想实现有效的风险防控，比如要做好税收风险预防工作。具体采取以下措施：（1）明确信息采集标准。从信息的采集角度来说，既要掌握内部信息，也需要采集外部信息。利用内部征管系统，来采集内部信息，包括发票和登记等。从政府职能部门方面，进行外部信息的采集;（2）做好信息采集的质量把控。若税收风险评估不准确，造成税收筹划失败，则会带来更大的风险，因此在进行信息采集时，必须要做好严格的把控。

    （三）构建税收风险管理绩效评价体系

    税收风险管理工作的开展，要从风险识别和管控全过程入手，采取系列措施。在进行税收风险识别时，要以保证企业持续经营为目的，做到精准识别。开展税收风险分析，重点围绕驱动因素开展，并且把控关键过程，保证评估的效率和质量。在进行风险评估时，根据企业要求的精度以及成本，优选分析方法，做好风险评估。基于风险评估结果，采取管理策略。

    三、结束语

    综上所述，集团化企业税收风险管理，要结合自身实际情况，遵循一定的规律进行。在具体实践中，要构建完善的风险体系。通过构建风险识别预警指标体系;完善的信息采集制度;税收风险管理绩效评价体系，提高风险管理水平。

    参考文献：

    [1]叶慧芬.集团化企业税收风险体系建设研究[J].现代管理科学，2015（01）：115-117.