基于营改增的房地产企业税务管理提升探析
胡文锋
摘 要:营改增全面扩围以来,房地產行业和建筑施工行业全部实行增值税的征收。因增值税在政策、核算和管理方面的要求比较复杂,所以对房地产企业的税务管理方面也提出了新的要求。但是,我国产业发展和经济实体的发展并不平衡,营改增的全面扩围,给企业带来了机遇的同时也带来了一定的挑战。基于这种情况下,企业要适应当下环境,实现可持续发展,加强税务管理成为必然选择。本文对营改增后加强税务管理的重要性进行了分析,并对加强税务管理的提升措施做了探讨。
关键词:营改增? 税务管理? 方法探讨
一、我国房地产税务管理现状
随着我国的经济快速发展,居民的收入水平也得到大幅度的提高,人口城市化建设不断加大。城区房价一直持续不断上涨的趋势,推动了我国房地产行业的空前发展,房地产行业成为我国经济的重要支柱。但是,一些房产企业一味追求利润,加快了发展的脚步,其在管理方面却没有加强管理,给企业税务管理的有效率造成了阻碍。房地产税务管理不规范,目前很多企业有以下几个方面的共性:
房地产企业税务管理中,以兼职人员居多,专职专业管理人员较少,学历水平普遍不高;财务管理制度不健全,缺乏内控制度,导致税务管理基础不规范;一些房地产企业对于已经销售的房地产,不开销售发票,已收款项目里挂记预收款或者其他的应付款,没有严格按照税法规定进行纳税等等。另外,在一些主动纳税的企业里,也存在因对税法了解不够,对项目管理了解不够的情况,使其内部税务管理不规范,财务核算不精确,财务复核与审计不严格等情况,造成非本意的少纳税和错纳税的情况。
二、营改增后房地产企业加强税务管理的重要性
(一)加强税务管理有助于降低企业税务风险
增值税的税务处理相对来说比较复杂,主要包括三个方面。会计核算复杂,它涉及了销项/进项税、进项税转出、出口退税等科目,这些都需要企业对涉及的税行为,有准确的判断。在发票的管理方面,增值税发票包含了增值税专业和普通发票、机打发票等等,发票在购买时,对其数量、认证、移交等方面都有特别规定。税款申报方面,增值税申报报表中,主表和附表之间勾稽关系较为复杂,税款在申报过程中存在了难度。以上所述,在企业税务管理上都带来了一定的难度,加强应增高税务管理,可以在核算税款方面加大了准确度,在税款申报方面能如期申报,在税务评估和稽查事项中,能够有效避免滞纳金和罚款,对税务风险有了合理控制。
(二)加强税务管理有助于降低税收成本
企业成本中的重要组成部分就是税收成本,所以,在现代企业的财务管理中税收成本的加强管理课程备受关注。营改增的实施,对各行业中的增值税税率做了重新规定,对发票管理的实施也做了相应的要求,如果企业税务没有根据相关规定进行管理,会对企业的营业成本造成负担。比如,建筑安装行业的税率在营改增的实施后,由营业税的3%提升到增值税的11%,如果建筑安装企业在业务分包中不能取到增值税专用发票,直接会导致分包成本大幅提升,给企业税负增加重量。
(三)加强税务管理有助于企业合理配置资源,促进企业多元化发展。
营改增的全面实施,从各个行业在当前环境的发展中来看,企业的税收负担呈降低的趋势。到目前为止,我国率先大幅减税降费,全面推开营改增试点,累积减税超过两万亿元。负税的有效降低,让企业在业务的的扩张上实现了多元化的拓展。加强营改增税务管理,为企业有更好发展提供了坚实的基础保障。例如,企业选择水平多元化发展时,对税务加强管理,可以准确的对税收成本做预测。
三、营改增后提升房地产企业税务管理方法的措施
(一)加强相关人员税务学习,强化税务培训
税务管理的内容相对比较复杂,其属性的要求上也需要相对专业。不断学习,是提升税务管理水平的基础。对税法知识及时更新,才能及时了解国家税收法规的最新情况,才能及时了解税务机关的管理要求。虚心求学,多向成功优秀的企业学习税务管理经验,增加优化自身税务管理方面的缺点。另外,税务管理除了加强学习之外,还需要对各种形式、各种内容的涉税组织培训。例如:税法知识、税务申报专用系统知识;税务稽查和专项检查;财务分析等等。针对不用的培训对象和目的,分层次的合理培训,明确培训主题,提高培训效果。税务学习和培训之后,要针对所学内容做回顾和探讨,将所学运用到税务管理中午,体现税务管理培训的价值。
(二)对发票加强管理
增值税的关键在于发票和税收之间的联系,房地产企业对其所属财务部、管理部、采购部加强监管,对其所开的发票要进行审核,确保其准确性和完整性。谨慎选择合作对象,优先选择可以抵扣税额的规范企业,避免因企业规模小或者不规范无法抵扣问题,增加税务上的负担。例如:企业可以制定票据管理相关制度,相关人员需要按制度对各种税票进行统计。对票据加强审核,负责人员实行定期抽查制度,另外,制定相应惩罚制度,对违反操作者按照制奖惩制度进行落实。
(三)税收筹划要做好
首先要了解增值税的优惠政策,税收级别不同,税率也不同,这样就需要根据不同的税率,去制定不用的核算方法。另外,税率也受企业规模大小影响,也就是说,企业规模小,其税率相对来说比较低,反之就比较高,要做好税务筹划,需要在掌握政策和企业情况的基础上,建立营改增税务管理制度,对上下游单位涉及的税务事项要求上明确处理,在企业税收利益上能最大限度的加以保护。
(四)建立预警机制
建立预警机制,可以从源头上发现风险,评估风险,起到降低风险的目的。掌握住相关税收政策,通过政策的调整降低风险,对房地产企业的监控发展起到了促进的作用。预警机制的建立,可以让相关管理人员,更清楚的了解相关政策。
四、结束语
营改增的全面扩围,让我们看到了房地产企业从营业税到增值税的转变过程,房地产只有在自身机构的不断优化,结合政策的调整,才能让企业不断的进步,创造更好的效益,才能让整体的发展水平得到提升。营改增的全面扩围,给企业带来了机遇的同时也带来了一定的挑战。房地产企业管理人员,需要对财务风险有充分的认识,并针对风险及时做好预测和化解,根据自身发展状况做调整,才能更好的应对营改增,才能有效促进企业运行。
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