浅析工程企业公司治理和财务管理的关系问题
张颖
摘要：随着社会经济的快速发展，企业间的市场竞争越来越激烈，提高企业整体经济实力是取得核心竞争力的根本，而处理好公司治理和财务管理的关系则成为企业稳定发展的关键因素之一。公司治理与财务管理二者相辅相成，协调发展。文章首先从公司治理和财务管理的概念入手，从目标、主体、对象、作用等不同层面分析二者的异同，并以工程企业为例阐述了公司治理和财务管理两者之间的关联和存在的主要问题，最后分别从界定财务目标、建立监督和激励机制、完善财务风险防控体系、畅通信息渠道等几个方面有针对性地提出合理化建议，以期为改进公司治理和财务管理的关系提供新思路，提高企业总体竞争实力，促进企业财务管理水平，使企业健康、稳定、可持续发展。
关键词：工程企业；公司治理；财务管理；关系
随着世界经济一体化以及我国社会经济的不断发展，企业面临的市场竞争压力也越来越大，如何在高速发展的经济环境中稳定发展，是企业的重要经营目标。改革开放以来，我国企业在资源配置优化、产业结构调整、技术改革创新等多方面取得了突破性进展，在我国整体经济发展中做出了重要贡献。公司治理是西方国家在股份企业发展的基础上提出来的，近年来，我国企业也开始越来越重视公司治理，并把公司治理作为企业经营管理目标实现的重要考量因素之一。财务管理是公司治理结构中的一个重要组成部分，加强企业财务管理可以帮助企业更好的进行资金运转，进而推进企业战略目标的实现，因此正确处理好公司治理和财务管理的关系问题，对于企业综合竞争力的提升以及稳定发展有重要的现实意义。
一、理论介绍及相关概念的确定
（一）公司治理的概念
对于公司治理的概念，国内外的研究学者均从不同角度给出了解释，但一直没有明确的内涵定义。综合而言，对于公司治理的概念可以从公司治理结构或机制方向加以理解，即从公司经营的结构设置以及运行机制角度分析其涵义。具体来说，公司治理主体是董事会，具体参与到公司治理的包括公司的投资者、具体管理日常事务的经营者以及公司外部的客户、供应商等所有的利益相关方。一方面董事会负责公司宏观战略的规划设计以及调控，另一方面经理层负责具体的经营活动事宜，二者有共同的管理目标，但同时又有不可避免的冲突和矛盾，因此完善的公司治理结构和科学的激励约束机制成为公司治理中不可或缺的组成元素。
（二）财务管理的概念
目前对财务管理的概念各学者的观点比较一致，即财务管理是指根据相关财务法规制度，对企业的财务资金活动进行监督、约束、控制等，进而实现财务管理精细化、资金运转正常化的目标。财务管理是公司治理的重要组成部分之一，在公司经营的大环境下，企业财务管理呈现多元化、专业化、复杂化等多种特征。董事会层面的主要财务管理目标就是追求企业整体效益最大化，强调以低成本获得高收益，进而达到企业各部门及业务均衡发展的目的；而经理层面的主要财务管理目标是通过制定财务规范及制度加强财务的日常管理，更侧重于对财务审批、发票管理、会计记账、财务分析等具体的财务活动进行监督控制。
（三）二者相互关系研究的逻辑起点
公司治理和财务管理都是企业在适应市场发展的必然产物，二者的最终目的都是通过高效管理和控制实现企业利益最大化、推动企业可持续发展的经营目标。关于二者关系研究的逻辑起点，可从三个方面加以考虑：一是从资本方面来说，企业因股东而存在，因财务管理者的经营而延续，董事会代表股东作出的决策决定了财务管理的环境和控制目标，公司的具体财务行为也直接影响企业战略目标的选择和判定，但二者始终是保持处于相似的利益相关者环境中；二是从剩余控制权和索取权角度来说，公司的股东享有绝对的剩余控制权和索取权，但公司债权人由于身份限制，其只享有优先索取权，并且对公司的财务管理也是有限的；三是就董事会而言，其是最高的决策者，负责整个战略目标的制定与评价，与经理层属于从属关系，从公司治理角度，董事会具有宏观监督和控制经济运营效果的作用，从财务管理角度，对财务活动有重要的决策和行使权力。
二、公司治理与财务管理的联系与区别辨析
（一）目标的异同
公司治理和财务管理都有共同的终极目标，即都是为实现企业价值最大化而服务的，公司治理是在公司管理层面上进行综合治理，达到宏观调控、促进企业各部分协同发展的目的；财务管理是在公司治理的大框架下对具体的财务经济活动进行管理规划，从而促进企业效益最大化。但在具体的目标上，公司治理和财务管理又存在差异性，具体表现为公司治理从制度结构出发，以实现企业利益最大化为目标，通过从宏观角度综合均衡各利益主体以及客体之间的权力划分，合理配置公司各方面资源，进而提高企业效益和效率；而财务管理是从数量层面上对企业财务状况进行考量，除了对记账、审计等工作加以规范，而且还充分考虑财务风险，达到规避风险、实现企业创收的目的。
（二）主体的异同
表面上公司治理和财务管理的主体存在相似性，包括董事会、公司投资人、企业管理层和经营层等，但具体而言，公司治理的主体更为广泛，具有一定的社会性，包括很多公司外部的利益相关方。从权力分配方面划分，股东大会代表着企业最高主体，在财权方面享有出资权、表决权、重大决策权等；董事会作为股东大会权力的行使代表，在利润分配、预决算方案决定等方面享有行使权力；而经营层和管理层则分别负责企业的日常经营活动执行、管理、监督等事务工作。财务管理的主体与公司治理有相似之处，但更侧重于财务经济方面，财务活动的参与者和执行者是其主要的主体对象。
（三）对象的异同
公司治理和财务管理的服务对象都是有关企业的财权问题，具有同质性。但具体来说，公司治理的主要对象是企业中的人，以公司整体发展为出发点，对所有人员进行分配和调动，已达到资源利用效率最大化，其主要任务是明确企业各利益人的责任和义务，注重企业整体激励体系、监督体系等的建设问题，对于具体执行活动、企业经营业务不在其主要任务之内。财务管理的主要对象则是企业资金管理本身，以增加公司经济效益为出发点，规范企业资金的来源和去向，达到合理控制资金流的目的，即财务管理更注重具体的企业财务业务处理问题。
（四）作用的异同
公司治理的作用是从宏观角度协调、支配企业各种资源，包括企业文化、企业治理思想、人力资源、战略目标等等，而财务管理是从微观角度加强对企业财务资金的管理和控制，把注意力更多的集中在具体的业务处理上，因此二者的作用具有统一性和互补性，公司治理为财务管理提供制度保障，财务管理为公司治理顺利进行奠定基础。一个企业的公司治理如果无法保证规范性、完整性和有效性，财务管理就无法在一个相对良好的环境中进行；反之，如果企业的财务管理水平相对较弱，则公司治理机制就无法得到保证，相关体系建设也就不能顺利执行。
三、公司治理与财务管理进行对接的措施——以工程企业为例
（一）工程企业公司治理和财务治理方面存在的不足
工程企业作为我国经济体系中重要的支柱性企业，其公司治理和财务管理水平的高低直接影响企业的发展好坏，文章以工程企业为例，分析了当前企业在公司治理和财务管理方面的不足。
1. 公司治理方面
工程企业在公司治理方面主要存在以下不足：一是公司治理目标不统一，由于工程企业的行业特殊性，其涉及到的利益主体比较多，这就容易导致企业的经营管理比较分散，管理模式很难达到统一，发展目标短浅片面；二是公司治理的创新性不足，受传统思想影响，很多工程企业习惯性沿用陈旧的管理方式，跟不上时代的步伐，很多管理弊端也随之而来，阻碍企业可持续发展；三是企业管理层领导的重视程度不够，部分企业负责人只重视眼前短期利益而忽视长远利益，对公司治理的概念存在混淆，认为公司治理就是简单的增加利润，没有合理优化企业资源；四是缺乏有效的内部监督管理，一方面是监管体系不完善，另一方面是有关的监管执行落实不到位，直接影响了企业各利益者的合法权益。
2. 财务管理方面
在财务管理方面，工程企业存在以下不足：一是财务管理制度不完善，相关的规章制度难以落到实处，企业内部的财务部门不能充分发挥作用，导致财务管理的工作效率和质量不高；二是工程企业的内部财权分配不均衡，组织部门关系混乱，存在职能交叉现象，容易导致矛盾产生，不利于企业整体发展；三是财务信息不准确，财务报表质量不高，存在数据信息失真现象，导致无法为企业战略制定提供准确的参考依据，影响决策者进行正确的战略决策和目标确定；四是财务管理风险意识比较薄弱，风险预测能力有待提高，缺乏健全的风险预测和规避机制，容易导致企业资金流失，阻碍企业的正常经营运转。
（二）改进公司治理和财务管理的有效措施
1. 分配财务权利，界定财务目标
在公司的经营发展过程中，财务的运行方向受企业总体财务目标影响，公司治理和财务管理是企业管理中重要的组成部分，其直接作用于企业的整体运营效果，反之目标的变化也会明显的反映到公司治理与财务管理当中去。因此，明确财权界限、制定财务目标、建立完善的财务导向机制，对促进公司治理和财务管理有效对接有重要作用。一是要加强对财务制度的完善，建立健全财权分配机制，合理设置财务机构职能，充分考虑企业内部各项财务资源并通过重组优化，确保企业权力行使者的权利和职能均衡。二是合理界定企业财务目标，既要考虑企业的利润以及长远发展，又要考虑企业主体间的公平性和工作效率性。三是通过科学的组织结构设置，充分发挥董事会、监事会、管理层等的职能权力，保证公司治理和财务管理有效对接。
2. 建立完善的监督和激励机制
建立完善的监督和激励机制是公司治理和财务管理有效对接并运行的重要保障。实践证明，做到赏罚分明对企业的稳定可持续发展有重要意义，良好的监督激励体系不但可以充分调动企业不同级别工作人员的工作积极性，使其良好的履行职责，而且对于公司治理和企业财务管理决策有重要的推进作用。建立完善的监督和激励机制，一是结合企业的发展目标，权衡企业利益相关者之间的关系，构建科学合理的监督和激励约束体系。例如：可通过建立绩效考核机制激发员工工作热情，提高工作效率和质量。二是要保证构建好的激励体系能够有效运行，按照规定做到按章办事，有功必奖、有过必罚，在公司治理中营造良好的内部控制氛围，为公司治理和财务管理的有效运行和衔接提供和谐的大环境。
3. 完善公司的财务风险控制体系
随着市场经济的快速发展，工程企业面临的财务风险组成因素也越来越多，企业要想在竞争激励的环境中取得核心竞争力，就需要有随时应对变幻莫测的市场的能力，而其中最为重要的能力之一就是要有敏锐的风险洞察能力和风险控制能力。构建完善的财务风险控制和防范机制，可以保障公司治理和财务管理在面临财务风险时也能进行有效对接。一方面要全面考虑外部环境变化以及公司应对变化的适应能力，合理进行财务风险控制机制的规划设计，为公司治理和财务管理能够在面对风险时顺利的运行提供理论依据，加强应对风险的应急预案的制定，选择适合企业发展并具有较强可行性、操作性的应急预案方案，做到防患于未然。另一方面要明确公司财务风险责任划分机制，建立财务风险预警机制，建立有效的风险责任追究制度，通过科学的预防手段规避风险发生。
4. 建立规范的信息披露制度和畅通的信息沟通渠道
信息传递是工程企业公司治理和财务管理有效衔接的关键因素之一，建立规范的信息披露制度和畅通的沟通渠道，可以使企业管理更加高效高质的进行，避免走不必要的弯路或错路，节约运营成本，提高工作效率。在信息披露方面，除了上市公司，我国对于一般企业的信息披露要求还没有统一的要求或规范，但是要想建立规范的企业财务管理结构，必须完善企业信息披露制度，加强对企业信息披露制度的建立和程序办法的制定，以解决企业实际的财务问题为出发点，加强对信息披露的监督管理力度，确保信息披露的公开性、透明性、及时性，进而达到营造良好企业同外界互动氛围、提高企业信誉的目的。在实际中，由于工程企业的各个利益主体目标不一致，导致很多部门之间的信息传递渠道堵塞、信息获取不对称等现象，因此，搭建畅通的信息沟通渠道显得尤为重要。
5. 充分发挥战略财务的重要纽带作用
战略财务在公司治理和财务管理对接过程中发挥着重要的纽带作用，但部分企业在实际操作中却忽视了战略财务的重要作用。一方面要站在企业长远发展的战略目标上，在企业内部通过结构优化和价值分析强调企业总体战略目标的实现，建立符合企业发展实际需求的中长期战略财务模型，并加强对此目标的不断评估和考量；另一方面要在企业外部加强对市场环境和行业竞争对象的考察研究，充分发挥企业的战略目标优势，保证企业的核心市场竞争力。总之，企业战略财务的作用发挥，要在预先评估、方案选择、执行落实、绩效考察、监督管理等各个方面下大力气，只有在实践中不断完善，才能确保战略财务顺利进行。
四、结论
在现代市场经济大发展的环境下，企业面临的生存压力越来越大，及时调整公司治理结构以及各方面关系对企业发展至关重要，加强对公司治理和财务管理的重视程度刻不容缓。公司治理是从宏观角度不断完善企业内外部结构和优化资源配置，财务管理是以相关财务法规制度为基础对企业财务资金进行具体的操作和控制，二者在目标管理、主体组成等方面存在异同，因此正确理清两者的关系，并加强二者的对接和管理，对企业战略目标的实现有重要意义。相信未来在不断总结经验和改革创新的基础上，我国企业在公司治理和财务管理的关系问题上一定会取得更加有突破性的进展，进而为促进企业经济效益提升、推动市场经济更快发展作出重大贡献。
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【作者单位：MTI环境工程（北京）有限公司】
