风险导向下房地产开发企业内部控制体系的构建
陈含松
摘要：近几年，受国家宏观调控和外部环境的影响，房地产开发企业的开发难度逐渐增大，盈利能力面临挑战。房地产开发企业要想健康有序地发展，就需要构建有效的内部控制体系，企业只有完善内部控制体系，才能使企业利润最大化，促进企业全体员工的工作积极性。本文通过简述房地产公司的涵义和特点，分析房地产开发企业构建内部控制体系的意义，指出了房地产企业内部控制存在的问题，提出了在风险导向下房地产企业构建内部控制体系的策略。
关键词：房地产 开发企业 内部控制 体系构建
中图分类号：F275 文献标识码：A
1 房地产开发公司的涵义
房地产开发公司主要从事房地产开发、销售、服务和管理活动，以营利为首要目的，是一个具有独立核算、自主经营的经济组织。房地产开发公司具有自己的特点，即不可移动性和位置固定性。
2 房地产开发公司的特点
2.1经营的商品具有不可移动性
房地产开发公司经营的产品属于不动产，具有不可移动的商品属性，其经营业绩的高低与周边的地区环境和所处区域位置息息相关。一般商品大多属于动产，具有较强的流动性，可以随意流通到任何地区和国家，不受交易限制，只有国内政策发生变化或国际形势发生变化才会对其产生影响。房地产公司的商品只能在本地区流通，市场竞争逐渐增大，而且商品价格高，资金投入大，周转时间长，销售的好坏取决于能否把握购房者的喜好和市场需求。
2.2经营活动具有资金密集性
房地产开发公司的经营活动需要大量的资金支持，如：购置土地费、安置费、政府规费、三通一平费、设计费、勘察费、建筑施工安装费和开发间接费（如资金占用费），以及开发期间的费用如管理费用、销售费用等以及支付的税金。如此巨大的开发费用投入，仅依靠房地产开发公司自身的资金是不可能的，这就需要房地产开发公司通过投融资等手段解决开发所需资金。房地产企业只有拥有足够的资金，才能够提高抵抗经济社会风险的能力。
2.3经营活动具有风险性
房地产开发公司运营的每个阶段都需要同政府的职能部门打交道，从土地的审批、规划，到房屋的设计和施工建设，每个环节都需要政府部门的确认和首肯。同时，房地产开发公司在开发、建设房屋过程中，还会涉及拆迁、日照、环保、城建等与居民生活有关联的问题，这些问题如果处理不当会直接影响到房屋建设的进程，影响公司的正常运营。此外，房地产开发企业还会随时受到国家宏观调控的影响，国家的政策导向决定着整个房地产开发行業发展，这些都给房地产开发企业的经营带来很大的风险。
2.4经营业务具有服务性
房地产开发公司开发的产品以客户为导向，基于客户的偏好和要求开发产品，另外在营销阶段——销售房屋的同时也为客户提供相关产品的服务（比如预售期情景展示区的营造），交房后前期物业管理，物业管理与其说是管理，不如说是服务。总体来说，房地产开发公司也具有极强的服务性，总而言之，房地产开发企业只有以客户为核心，提供客户需要的、想要的产品和服务，才能拥有忠实的客户，使企业具有真正的核心能力，服务质量的好坏决定了房地产开发公司的发展。
3 房地产开发企业构建内部控制体系的意义
3.1有助于提高房地产开发企业经营管理的规范性
房地产开发企业要想不断适应市场环境变化，提升竞争能力，就必须依法依规地开展经营活动。一套科学有效的内部控制体系能够帮助企业全方位监管各部门工作和经营活动，及时发现和解决各经营环节存在的问题，保证企业经营目标的实现，保障企业合规经营。
3.2有助于提高房地产开发企业资产的安全性
房地产开发企业资产的安全可靠既是全员职工关心的，也是主管部门、投资人和债权人重点关注的。建立健全内控体系，利用资产授权、严禁接触等各种管理控制手段，降低企业资产损失率，严控资产私自挪用，有效保障和提高企业资产的安全性。
3.3有助于提高房地产开发企业财务的信息质量
房地产开发企业全面真实的会计数据能够为经营管理层提供有效支撑，便于了解过去、管控现在、预测未来、正确决策。企业高效的内控体系通过建立科学的业务处理流程，职责权限合理划分，管理制度有效制定，在相互制约监督的基础上形成会计资料，以便降低各条件、各因素下的失误率，有助于提高企业会计资料的真实可靠，保证财务信息质量。
3.4有助于提高房地产开发企业经营水平，落实战略目标
内部控制已是现代化企业经营管理的核心手段。建立健全一套科学高效的内控管理制度在各部门及相关人员中起着积极重要的监控作用，既能明确部门和人员的职责划分，依章依权办事，又能有效落实企业战略目标。同时，提高企业经营管理水平，推动企业生产经营进程，确保企业战略决策的有效执行，实现企业制定的战略目标。
4 房地产开发企业内部控制存在的问题
4.1内部控制环境有待优化
4.1.1治理结构与权责分配
房地产开发企业需要完善治理结构，科学的治理结构是职权有效配置的基础，同时也是房地产开发企业管理制度现代化的重要特征。目前，很多房地产开发企业都在实施内部控制管理，虽然取得了一定的进步，但仍存在一些不足。例如：有些房地产开发企业内仍存在岗位设置不清，一人身兼多岗，人员职责不明，职权无法分开等问题，造成岗位与岗位之间没有真正形成相互制约和相互监督，容易发生徇私舞弊和滥用职权的行为。还有的房地产开发公司存在一人独大的现象，经营权和所有权没有分开，在重要决策问题上，极易做出错误决策。
4.1.2人员素质和职业道德
目前房地产开发企业需要大量的专业人才，如建筑工程类、经济分析类、金融类等。房地产开发企业在实际经营活动中涉及建筑安装方面的技术知识，也涉及市场调研、项目管理、各专业领域协调等知识和技能，往往只有借助各类专业人员的协同合作才能完成房地产开发。但现阶段房地产开发企业管理者存在学历程度偏低的问题，而拥有大学或以上学历的员工，基本都处在公司的中下层，从整体来说，房地产开发企业的员工素质有待提高。员工是企业的生命力，也是企业制度的执行者、经济活动的监督者。在企业的内控过程中，如果员工因为能力有限不能胜任或无法完成工作任务；或员工因为职业道德品格不高，发生徇私舞弊、滥用职权等行为，这些都会导致房地产开发企业的内部控制出现问题，阻碍企业的健康发展。
4.1.3忽视或轻视内部控制
我国的房地产开发行业相对于其他行业来说，发展时间不长，缺少可以参考的房地产开发企业内控模式，大多数房地产开发企业的管理者只侧重于事后控制，在不断总结前期经验的基础上完善内控的流程和制度。另外，还有一些房地产开发企业的管理者内控意识淡薄，只关心实际的业绩，如：商品房的开发建设程度和销售业绩的高低，片面地认为内部控制就是制度条款，没必要把太多资源和精力耗在内部控制上。这些都充分说明企业的管理者缺乏对内控的正确认识，最终导致房地产开发企业内部出现诸多问题，内部无法切实有效地发挥作用。
4.2信息与沟通不协调
4.2.1信息传递不畅
房地产开发企业自身具有特殊性，受其开发建设的需要，房屋的建设项目地点常常不在同一城市，信息之间的沟通和传递渠道不顺畅。各地区的员工大都各扫门前雪，只考虑本公司效益，最终导致传递的信息失去正确性，企业整体效益受到限制，没有实现价值最大化。
4.2.2信息传递不及时
因为房地产开发企业内部存在信息沟通不畅的问题，使得企业内部上下级之间不能及时进行信息沟通和传递，造成企业管理政策得不到及时执行，而基层员工的问题又无法及时呈报给管理者，久而久之，企业内部的矛盾就会不断累积，最终导致问题激化，影响企业的长期发展和利益的实现。
4.2.3缺乏信息管理系统
房地产开发企业的员工教育水平偏低，计算机应用能力较差，缺少专业的网络建设和维护人才，缺乏系统的信息化管理。有些房地产开发企业虽然建设了信息化系统，也仅仅是单一的信息系统，如：库存管理与采购信息系统、会计核算管理系统、销售业务情况统计系统等一些单项系统，没有建设覆盖整个企业各部门、各业务流程的统一信息化管理系统，导致信息没有发挥其准确性和及时性，造成内控实施困难。
4.3缺乏风险管理制度
4.3.1忽视风险评估
房地产开发企业应该在拿土地前，先进行风险方面评估，再依据评估结果判断是否具有可行性。可在实际操作中，房地产开发企业常常忽视对项目前期风险评估，忽视对市场环境的分析。有时还会为了降低成本，人为地放松对工程设计、质量的严格要求。作为房地产开发企业，由于忽视风险评估这一环节，无形中给房地产企业带来了巨大的安全隐患。一个好的投资决策项目会为房地产开发企业带来丰厚的利润，提高企业的知名度；反之，一个错误的投资决策项目可能会给房地产开发企业带来巨大的损失，更严重的还会导致企业破产。
4.3.2项目管理风险
有些房地产开發企业常常在没有进行前期评估的情况下，一味地采取各种手段争取到开发项目，在房地产市场好的时候，还会同时进行两个或两个以上的开发项目，造成项目管控失调，容易发生项目管理风险，最终导致企业投资失利，影响企业年终业绩。
4.3.3项目资金风险
房地产开发企业在开发建设项目时，需要巨额的资金支持，有些企业为了利益的最大化，常常是两个或多个项目同时进行，无形中给企业带来了筹资的压力，随着需要偿还的债务越来越多，企业的风险也就随之增大。目前，我国的融资渠道种类繁多，企业需要多方考量，才能有效规避资金成本的风险。
4.3.4其他不可控风险
房地产开发企业由于本身的特殊性，经常要面对无法避免的各种不可预测的风险。如：地质变化的风险、高温作业的风险、突发的水灾或火灾等，除去这些自然因素的风险，房地产开发企业还要面对各种政治风险。随着国内外经济形势的变化，我国政府都会出台相应的宏观调控政策，这些外在不稳定的因素都在影响着房地产开发行业的整体利润。
4.4缺乏必要的监督环境
4.4.1缺少内部监督
房地产开发企业内控的有序进行，需要有可靠的内部监督作为保障。但是，目前有很多房地产开发企业缺少对日常工作的监督，监督活动和监督机制也都不到位，管理层也缺少内部监督的意识。虽然有些房地产开发企业设立了监督部门，但也没有将审计部门独立出来。企业的内审部门常常是被管理层忽视的部门，觉得没有实际用处，最终成了企业的闲置部门，也失去内审自身的独立效力，企业内部的监督审计形同虚设。
4.4.2回避外部监督
房地产开发企业的有效监督不仅仅是企业内部监督，还需要集合政府、社会和公众等监督于一体。政府的监督主要是税务部门对企业的检查，企业都不希望政府的税务检查，即使被检查也是事前做足准备的应付检查。社会检查主要是事务所出具的审计报告，由于社会检查都是收取费用的，对于审计发现的问题并没有强制监督效用。社会监督主要是来自于媒体，而媒体关注的焦点都是大的事件和问题，无法对每个房地产开发企业进行面面俱到的实际监督。三方面的监督没有形成合力，无法确保内控监督的有效实行。
5 风险导向下房地产企业构建内部控制体系的策略
5.1构建信息与沟通平台
房地产开发企业要规范内外部信息沟通制度，完善信息传递机制，避免出现信息传递存在断点。对于内部信息的传递，企业要明确信息传递渠道，确保员工及时准确地将所获信息传递到有需要的人员，这包括了内部的向上、向下及平级信息传递。对于外部信息的传递，更要确保信息传递的及时准确，保证外部获取企业真实可靠的各类信息，接受社会的监督，推进企业诚信合规经营，这包括了外部对政府部门、客户及供应商等的信息传递。企业在信息有效顺畅沟通的前提下，还要加强信息安全管理。通过企业培训和系统加密等手段，提高员工的信息保密意识，强化信息系统安全措施，这既降低了企业信息泄密的风险，也提升了信息管理水平。
5.2营造优良的内部控制环境
企业内部控制环境的好坏，直接影响内控的有效执行和战略目标的实现，既促进内控要素全面发挥其功能，又有效制约了各类相关因素。房地产开发企业为内部控制得到有效执行，就必须营造优良的内控环境。具体考虑以下几方面：第一，建立健全科学的公司法人治理结构。企业严格依据《公司法》规定建立法人治理结构，使其各负其责并保持相对的独立性，能够全面发挥相互制约、牵制和监督的重要作用，企业要给予高度重视。第二，强化管理层正确的内控管理意识。企业管理层的高度重视，能够加快企业内控管理体系的建设与完善，形成良好的内控环境，保证内控的有效执行。第三，创建和谐良好的企业文化。企业的内控体系建设需要全员参与、共同努力，良好的企业文化为内控提供了重要支撑，企业要坚持以人为本的理念，让员工真正投身企业经营全过程，深切感受“企兴我荣，企衰我耻”的观念。因此，企业要培养员工树立正确的价值观和使命感，始终保持饱满的热情和严谨的态度。
5.3开展高效的内部控制活动
房地产开发企业必须对经营管理全过程实施内部控制，并能够有效执行和监督。内控活动涉及几个方面：第一，企业分离各类不相容职务岗位。全面梳理和掌握各业务中存在的不相容职务，清楚划分业务界限，明确岗位职责，促进岗位间的制约和监督，形成良好的岗位制衡机制。第二，强化预算管理。房地产开发企业的预算控制与整个经营活动密切联系，在内控管理中占有重要地位，必须得到重视。企业要明确预算的具体项目，规范预算指标和标准，有效进行预算编制、审核和执行，深入分析预算执行差异，保证预算的科学合理和执行效率。第三，加强企业会计控制。内控的重要环节就是会计控制，其有助于提高会计信息质量和资产安全。高效的会计内控体系既要有完善的会计管理流程和制度，又要有高素质的会计人员，用以保障会计计量、核算、报表的规范和完善。
5.4强化内部监督
房地产开发企业要强化和发挥内部监督职能作用，对企业内控构建与运行实施全面的系统监督，科学评价内控的有效性，及时发现、分析和解决各类问题，推动内部控制的落实与实施。内部监督主要利用内部审计发挥效能，为更好地突显内部监督作用房地产开发企业必须加强内部审计工作。一方面，合理设置内部审计机构，保持工作相对的独立性，能够独立行使审计监督权；同时配置专业的审计人员，为保证不相容职务分离，会计人员不得从事该类岗位工作。另一方面，明确职责权限，制定审计机构及人员岗位相关职责，完善审计工作的业务流程，充分发挥内部审计工作的监督职能。
5.5完善风险评估机制
房地产开发企业的经营管理风险无处不在，风险因素和风险点也较多，单靠管理层的过往经验判断，无法找全或很难找到具体风险。这就需要企业强化风险意识，完善风险评估机制，选聘专业人员从事风险分析和评估工作，全面梳理业务流程和制度，开展风险识别、风险防范和风险评估，最大程度地抓住机遇，规避损失或将风险降低在可承受范围内。
参考文献：
[1] 耿佳梅.房地产企业内部控制存在的问题与对策研究[J].新经济，2016（11）：55- 56.
[2] 黃东成.论如何构建房地产企业内部控制制度[J].管理观察，2015，583（20）：90- 91.
[3] 韩秋萍.构建内部控制体系防范企业风险[J].商场现代化，2017（3）：98- 99.
[4] 郝佳音.我国房地产企业内部控制问题研究[D].北京：财政部财政科学研究院，2013.
[5] 李秀梅.房地产资金风险分析与控制问题研究[J].时代金融，2017，649（1）：218.
[6] 刘丽静.基于房地产企业的内部控制管理探究[J].现代经济信息，2014（6）：199- 202.
摘要：近几年，受国家宏观调控和外部环境的影响，房地产开发企业的开发难度逐渐增大，盈利能力面临挑战。房地产开发企业要想健康有序地发展，就需要构建有效的内部控制体系，企业只有完善内部控制体系，才能使企业利润最大化，促进企业全体员工的工作积极性。本文通过简述房地产公司的涵义和特点，分析房地产开发企业构建内部控制体系的意义，指出了房地产企业内部控制存在的问题，提出了在风险导向下房地产企业构建内部控制体系的策略。
关键词：房地产 开发企业 内部控制 体系构建
中图分类号：F275 文献标识码：A
1 房地产开发公司的涵义
房地产开发公司主要从事房地产开发、销售、服务和管理活动，以营利为首要目的，是一个具有独立核算、自主经营的经济组织。房地产开发公司具有自己的特点，即不可移动性和位置固定性。
2 房地产开发公司的特点
2.1经营的商品具有不可移动性
房地产开发公司经营的产品属于不动产，具有不可移动的商品属性，其经营业绩的高低与周边的地区环境和所处区域位置息息相关。一般商品大多属于动产，具有较强的流动性，可以随意流通到任何地区和国家，不受交易限制，只有国内政策发生变化或国际形势发生变化才会对其产生影响。房地产公司的商品只能在本地区流通，市场竞争逐渐增大，而且商品价格高，资金投入大，周转时间长，销售的好坏取决于能否把握购房者的喜好和市场需求。
2.2经营活动具有资金密集性
房地产开发公司的经营活动需要大量的资金支持，如：购置土地费、安置费、政府规费、三通一平费、设计费、勘察费、建筑施工安装费和开发间接费（如资金占用费），以及开发期间的费用如管理费用、销售费用等以及支付的税金。如此巨大的开发费用投入，仅依靠房地产开发公司自身的资金是不可能的，这就需要房地产开发公司通过投融资等手段解决开发所需资金。房地产企业只有拥有足够的资金，才能够提高抵抗经济社会风险的能力。
2.3经营活动具有风险性
房地产开发公司运营的每个阶段都需要同政府的职能部门打交道，从土地的审批、规划，到房屋的设计和施工建设，每个环节都需要政府部门的确认和首肯。同时，房地产开发公司在开发、建设房屋过程中，还会涉及拆迁、日照、环保、城建等与居民生活有关联的问题，这些问题如果处理不当会直接影响到房屋建设的进程，影响公司的正常运营。此外，房地产开发企业还会随时受到国家宏观调控的影响，国家的政策导向决定着整个房地产开发行業发展，这些都给房地产开发企业的经营带来很大的风险。
2.4经营业务具有服务性
房地产开发公司开发的产品以客户为导向，基于客户的偏好和要求开发产品，另外在营销阶段——销售房屋的同时也为客户提供相关产品的服务（比如预售期情景展示区的营造），交房后前期物业管理，物业管理与其说是管理，不如说是服务。总体来说，房地产开发公司也具有极强的服务性，总而言之，房地产开发企业只有以客户为核心，提供客户需要的、想要的产品和服务，才能拥有忠实的客户，使企业具有真正的核心能力，服务质量的好坏决定了房地产开发公司的发展。
3 房地产开发企业构建内部控制体系的意义
3.1有助于提高房地产开发企业经营管理的规范性
房地产开发企业要想不断适应市场环境变化，提升竞争能力，就必须依法依规地开展经营活动。一套科学有效的内部控制体系能够帮助企业全方位监管各部门工作和经营活动，及时发现和解决各经营环节存在的问题，保证企业经营目标的实现，保障企业合规经营。
3.2有助于提高房地产开发企业资产的安全性
房地产开发企业资产的安全可靠既是全员职工关心的，也是主管部门、投资人和债权人重点关注的。建立健全内控体系，利用资产授权、严禁接触等各种管理控制手段，降低企业资产损失率，严控资产私自挪用，有效保障和提高企业资产的安全性。
3.3有助于提高房地产开发企业财务的信息质量
房地产开发企业全面真实的会计数据能够为经营管理层提供有效支撑，便于了解过去、管控现在、预测未来、正确决策。企业高效的内控体系通过建立科学的业务处理流程，职责权限合理划分，管理制度有效制定，在相互制约监督的基础上形成会计资料，以便降低各条件、各因素下的失误率，有助于提高企业会计资料的真实可靠，保证财务信息质量。
3.4有助于提高房地产开发企业经营水平，落实战略目标
内部控制已是现代化企业经营管理的核心手段。建立健全一套科学高效的内控管理制度在各部门及相关人员中起着积极重要的监控作用，既能明确部门和人员的职责划分，依章依权办事，又能有效落实企业战略目标。同时，提高企业经营管理水平，推动企业生产经营进程，确保企业战略决策的有效执行，实现企业制定的战略目标。
4 房地产开发企业内部控制存在的问题
4.1内部控制环境有待优化
4.1.1治理结构与权责分配
房地产开发企业需要完善治理结构，科学的治理结构是职权有效配置的基础，同时也是房地产开发企业管理制度现代化的重要特征。目前，很多房地产开发企业都在实施内部控制管理，虽然取得了一定的进步，但仍存在一些不足。例如：有些房地产开发企业内仍存在岗位设置不清，一人身兼多岗，人员职责不明，职权无法分开等问题，造成岗位与岗位之间没有真正形成相互制约和相互监督，容易发生徇私舞弊和滥用职权的行为。还有的房地产开发公司存在一人独大的现象，经营权和所有权没有分开，在重要决策问题上，极易做出错误决策。
4.1.2人员素质和职业道德
目前房地产开发企业需要大量的专业人才，如建筑工程类、经济分析类、金融类等。房地产开发企业在实际经营活动中涉及建筑安装方面的技术知识，也涉及市场调研、项目管理、各专业领域协调等知识和技能，往往只有借助各类专业人员的协同合作才能完成房地产开发。但现阶段房地产开发企业管理者存在学历程度偏低的问题，而拥有大学或以上学历的员工，基本都处在公司的中下层，从整体来说，房地产开发企业的员工素质有待提高。员工是企业的生命力，也是企业制度的执行者、经济活动的监督者。在企业的内控过程中，如果员工因为能力有限不能胜任或无法完成工作任务；或员工因为职业道德品格不高，发生徇私舞弊、滥用职权等行为，这些都会导致房地产开发企业的内部控制出现问题，阻碍企业的健康发展。
4.1.3忽视或轻视内部控制
我国的房地产开发行业相对于其他行业来说，发展时间不长，缺少可以参考的房地产开发企业内控模式，大多数房地产开发企业的管理者只侧重于事后控制，在不断总结前期经验的基础上完善内控的流程和制度。另外，还有一些房地产开发企业的管理者内控意识淡薄，只关心实际的业绩，如：商品房的开发建设程度和销售业绩的高低，片面地认为内部控制就是制度条款，没必要把太多资源和精力耗在内部控制上。这些都充分说明企业的管理者缺乏对内控的正确认识，最终导致房地产开发企业内部出现诸多问题，内部无法切实有效地发挥作用。
4.2信息与沟通不协调
4.2.1信息传递不畅
房地产开发企业自身具有特殊性，受其开发建设的需要，房屋的建设项目地点常常不在同一城市，信息之间的沟通和传递渠道不顺畅。各地区的员工大都各扫门前雪，只考虑本公司效益，最终导致传递的信息失去正确性，企业整体效益受到限制，没有实现价值最大化。
4.2.2信息传递不及时
因为房地产开发企业内部存在信息沟通不畅的问题，使得企业内部上下级之间不能及时进行信息沟通和传递，造成企业管理政策得不到及时执行，而基层员工的问题又无法及时呈报给管理者，久而久之，企业内部的矛盾就会不断累积，最终导致问题激化，影响企业的长期发展和利益的实现。
4.2.3缺乏信息管理系统
房地产开发企业的员工教育水平偏低，计算机应用能力较差，缺少专业的网络建设和维护人才，缺乏系统的信息化管理。有些房地产开发企业虽然建设了信息化系统，也仅仅是单一的信息系统，如：库存管理与采购信息系统、会计核算管理系统、销售业务情况统计系统等一些单项系统，没有建设覆盖整个企业各部门、各业务流程的统一信息化管理系统，导致信息没有发挥其准确性和及时性，造成内控实施困难。
4.3缺乏风险管理制度
4.3.1忽视风险评估
房地产开发企业应该在拿土地前，先进行风险方面评估，再依据评估结果判断是否具有可行性。可在实际操作中，房地产开发企业常常忽视对项目前期风险评估，忽视对市场环境的分析。有时还会为了降低成本，人为地放松对工程设计、质量的严格要求。作为房地产开发企业，由于忽视风险评估这一环节，无形中给房地产企业带来了巨大的安全隐患。一个好的投资决策项目会为房地产开发企业带来丰厚的利润，提高企业的知名度；反之，一个错误的投资决策项目可能会给房地产开发企业带来巨大的损失，更严重的还会导致企业破产。
4.3.2项目管理风险
有些房地产开發企业常常在没有进行前期评估的情况下，一味地采取各种手段争取到开发项目，在房地产市场好的时候，还会同时进行两个或两个以上的开发项目，造成项目管控失调，容易发生项目管理风险，最终导致企业投资失利，影响企业年终业绩。
4.3.3项目资金风险
房地产开发企业在开发建设项目时，需要巨额的资金支持，有些企业为了利益的最大化，常常是两个或多个项目同时进行，无形中给企业带来了筹资的压力，随着需要偿还的债务越来越多，企业的风险也就随之增大。目前，我国的融资渠道种类繁多，企业需要多方考量，才能有效规避资金成本的风险。
4.3.4其他不可控风险
房地产开发企业由于本身的特殊性，经常要面对无法避免的各种不可预测的风险。如：地质变化的风险、高温作业的风险、突发的水灾或火灾等，除去这些自然因素的风险，房地产开发企业还要面对各种政治风险。随着国内外经济形势的变化，我国政府都会出台相应的宏观调控政策，这些外在不稳定的因素都在影响着房地产开发行业的整体利润。
4.4缺乏必要的监督环境
4.4.1缺少内部监督
房地产开发企业内控的有序进行，需要有可靠的内部监督作为保障。但是，目前有很多房地产开发企业缺少对日常工作的监督，监督活动和监督机制也都不到位，管理层也缺少内部监督的意识。虽然有些房地产开发企业设立了监督部门，但也没有将审计部门独立出来。企业的内审部门常常是被管理层忽视的部门，觉得没有实际用处，最终成了企业的闲置部门，也失去内审自身的独立效力，企业内部的监督审计形同虚设。
4.4.2回避外部监督
房地产开发企业的有效监督不仅仅是企业内部监督，还需要集合政府、社会和公众等监督于一体。政府的监督主要是税务部门对企业的检查，企业都不希望政府的税务检查，即使被检查也是事前做足准备的应付检查。社会检查主要是事务所出具的审计报告，由于社会检查都是收取费用的，对于审计发现的问题并没有强制监督效用。社会监督主要是来自于媒体，而媒体关注的焦点都是大的事件和问题，无法对每个房地产开发企业进行面面俱到的实际监督。三方面的监督没有形成合力，无法确保内控监督的有效实行。
5 风险导向下房地产企业构建内部控制体系的策略
5.1构建信息与沟通平台
房地产开发企业要规范内外部信息沟通制度，完善信息传递机制，避免出现信息传递存在断点。对于内部信息的传递，企业要明确信息传递渠道，确保员工及时准确地将所获信息传递到有需要的人员，这包括了内部的向上、向下及平级信息传递。对于外部信息的传递，更要确保信息传递的及时准确，保证外部获取企业真实可靠的各类信息，接受社会的监督，推进企业诚信合规经营，这包括了外部对政府部门、客户及供应商等的信息传递。企业在信息有效顺畅沟通的前提下，还要加强信息安全管理。通过企业培训和系统加密等手段，提高员工的信息保密意识，强化信息系统安全措施，这既降低了企业信息泄密的风险，也提升了信息管理水平。
5.2营造优良的内部控制环境
企业内部控制环境的好坏，直接影响内控的有效执行和战略目标的实现，既促进内控要素全面发挥其功能，又有效制约了各类相关因素。房地产开发企业为内部控制得到有效执行，就必须营造优良的内控环境。具体考虑以下几方面：第一，建立健全科学的公司法人治理结构。企业严格依据《公司法》规定建立法人治理结构，使其各负其责并保持相对的独立性，能够全面发挥相互制约、牵制和监督的重要作用，企业要给予高度重视。第二，强化管理层正确的内控管理意识。企业管理层的高度重视，能够加快企业内控管理体系的建设与完善，形成良好的内控环境，保证内控的有效执行。第三，创建和谐良好的企业文化。企业的内控体系建设需要全员参与、共同努力，良好的企业文化为内控提供了重要支撑，企业要坚持以人为本的理念，让员工真正投身企业经营全过程，深切感受“企兴我荣，企衰我耻”的观念。因此，企业要培养员工树立正确的价值观和使命感，始终保持饱满的热情和严谨的态度。
5.3开展高效的内部控制活动
房地产开发企业必须对经营管理全过程实施内部控制，并能够有效执行和监督。内控活动涉及几个方面：第一，企业分离各类不相容职务岗位。全面梳理和掌握各业务中存在的不相容职务，清楚划分业务界限，明确岗位职责，促进岗位间的制约和监督，形成良好的岗位制衡机制。第二，强化预算管理。房地产开发企业的预算控制与整个经营活动密切联系，在内控管理中占有重要地位，必须得到重视。企业要明确预算的具体项目，规范预算指标和标准，有效进行预算编制、审核和执行，深入分析预算执行差异，保证预算的科学合理和执行效率。第三，加强企业会计控制。内控的重要环节就是会计控制，其有助于提高会计信息质量和资产安全。高效的会计内控体系既要有完善的会计管理流程和制度，又要有高素质的会计人员，用以保障会计计量、核算、报表的规范和完善。
5.4强化内部监督
房地产开发企业要强化和发挥内部监督职能作用，对企业内控构建与运行实施全面的系统监督，科学评价内控的有效性，及时发现、分析和解决各类问题，推动内部控制的落实与实施。内部监督主要利用内部审计发挥效能，为更好地突显内部监督作用房地产开发企业必须加强内部审计工作。一方面，合理设置内部审计机构，保持工作相对的独立性，能够独立行使审计监督权；同时配置专业的审计人员，为保证不相容职务分离，会计人员不得从事该类岗位工作。另一方面，明确职责权限，制定审计机构及人员岗位相关职责，完善审计工作的业务流程，充分发挥内部审计工作的监督职能。
5.5完善风险评估机制
房地产开发企业的经营管理风险无处不在，风险因素和风险点也较多，单靠管理层的过往经验判断，无法找全或很难找到具体风险。这就需要企业强化风险意识，完善风险评估机制，选聘专业人员从事风险分析和评估工作，全面梳理业务流程和制度，开展风险识别、风险防范和风险评估，最大程度地抓住机遇，规避损失或将风险降低在可承受范围内。
参考文献：
[1] 耿佳梅.房地产企业内部控制存在的问题与对策研究[J].新经济，2016（11）：55- 56.
[2] 黃东成.论如何构建房地产企业内部控制制度[J].管理观察，2015，583（20）：90- 91.
[3] 韩秋萍.构建内部控制体系防范企业风险[J].商场现代化，2017（3）：98- 99.
[4] 郝佳音.我国房地产企业内部控制问题研究[D].北京：财政部财政科学研究院，2013.
[5] 李秀梅.房地产资金风险分析与控制问题研究[J].时代金融，2017，649（1）：218.
[6] 刘丽静.基于房地产企业的内部控制管理探究[J].现代经济信息，2014（6）：199- 202.
