浅议财务管理和审计监督的衔接

    摘 要：企业的发展的好坏，取决于管理的质量，管理质量的高低离不开财务管理，审计监督保证了财务管理的有效性。本文分析了财务管理和审计的区别和关联度，提出了两者衔接的方式，促进了企业财务管理、审计监督作用的发挥。

    关键词：财务管理；审计监督；关联度

    财务管理是企业管理的一部分，在遵循国家法律、法规的前提下，依照企业的内部控制制度，对企业的业务活动进行管理，实现企业利益最大化。审计是按照独立的审计原则，对企业的经营活动和财务管理进行的一种监督评价。

    一、财务管理和审计的不同

    1.定义不同。财务管理针对的是企业的投资，筹资和资金运营等活动，进行详细的规划，制定合理的预算，采取一系列控制等手段，从财务的角度进行的综合性管理。审计则是检查企业的会计资料和其他相关的经济合同是否真实、合规及有效。两者相辅相成，互相促进，共同为实现企业的最终目标服务。

    2.工作重心不同，工作程序不同。财务管理的重点是资金管理。涉及企业采购、生产、销售、售后及其账务处理等一切经营活动，注重资金管理，量化经营指标，为企业领导层提供经营决策服务。审计侧重于企业经营活动的全过程，不仅是查错纠弊，对企业经营活动的合法、合规进行监督，更注重于企业内部控制制度的贯彻执行，通过有效的审计程序，找出存在或潜在的问题，分析其产生的原因，并提出解决的方法，客观的评价企业包括财务管理在内的一切经营活动。

    3.监督的内容不同，独立性不一样。财务管理方面的监督是指以价值为表现形式，对企业的一切经营活动进行管理和控制，是财务部门日常业务中的一部分，不具有独立性。审计监督则是检查企业的资金运营情况，根据财务部门的会计资料和其他部门的相关资料，形成审计意见，出具审计报告，以此来评价监督企业的经营活动。不管是外部审计还是内部审计，均独立于企业的其他部门。所以说，财务管理是日常的财务监督，层次较低。审计针对的是企业的一切经济活动，监督层次较高。

    二、财务与审计的关联度

    1.监督的内容都是企业的经营活动。财务的基本会计资料是企业的一切经营活动的载体，财务管理还要监督这些经济业务是否真实、及时，是否合法、合规，是否符合企业的内部控制制度，是否偏离了企业的预算、计划和经营目标。审计是按照财务会计法的要求，对企业的资金运营进行审核，使其符合财务管理制度，对财务确认的业务进行再确认，是凌驾于财务监督之上的再监督。

    2.最终目的都是为了实现企业的经营目标。在财务管理的过程中，财务人员通过审核经济活动产生的各种会计资料，发现管理中的缺陷，提出改进建议，从而改善企业的经营管理。审计通过规范的审计程序，从企业的会计账簿中，找出企业管理层未曾发现的问题或潜在的风险，保证企业财务信息的真实可靠，从而提高经济效益。

    3.过程都是针对企业内部控制制度的执行。企业的财务管理的基础是国家的法律法规。规范的内部控制制度，可以保证财务信息的真实完整，及时有效地反映企业的经济活动，并且防止违规违法行为的产生，保证企业资金资产的完整安全。审计人员运用符合性测试程序，针对企业的各种内部控制制度的执行情况进行检查，对财务管理的有效性进行评价。

    三、财务和审计的衔接

    财务和审计作为有效的监督管理工具，在企业经济活动中起着越来越重要的作用，因此加强两者之间的衔接尤其重要。

    1.提高对财务管理和审计的重视程度。一个企业的发展离不开财务，好的财务人员能够充分运用其管理职能，再加上审计人员的监督检查，才能保证企业健康良好的运转。企业领导层应重视财务管理和审计工作，保证足够的管理权限，做好其他部门的思想工作，支持财务和审计人员的工作，充分发挥其作用。

    2.财务管理人员要积极配合支持审计工作，强化审计功能。财务管理是企业管理的根本，是审计的前提，会计资料是审计工作的基础，审计离不开财务，财务管理工作的好坏直接关系到审计程序的繁简。财务管理水平的提高，有助于提高审计工作的效率。同样，审计反过来又能促进财务工作的开展。主观上，审计的震慑性使得很多财务人员持排斥态度，不愿主动配合审计人员的工作，造成两者之间关系的紧张，不利于审计工作的开展。企业领导层应创造有利条件，做好宣传工作，搞好两者之间的关系并使之相互配合，共同促进企业的发展。

    3.加强专业知识的学习，提高其专业能力。财务人员应加强财经法规的培训，加强专业知识的学习，加强财务分析，注重资金管理，提高资金使用效率，积极适应新形势下财务管理的需求。审计人员也应注重理论学习，提高专业胜任能力，协助财务人员做好管理工作，更好的发挥审计的监督评价作用。

    总之，一个企业的财务管理和审计工作衔接的好，企业财务风险就会越来越低，有利于企业实现其经营目标。

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    作者简介：徐彩霞（1964- ），女，本科，经济学学士，讲师，商务部培训中心，研究方向：财务审计与国际物流