企业会计审计独立性影响要素及应对措施

    谢星星

    摘 要：随着中国市场经济的不断进步，更多的外界都开始注意这一问题，审计师是不是独立。在审核项目中，其独立化不但对会计工作者的专业技能与审核质量带来了影响，而且也会提高创业人对审计检测的希望值。若是审计未成功就会对降低会计办事处在进行审计工作时的内在意义和名誉产生一定的影响，也会给资本市场的地位带来影响。为提升审计师的独立化，该文就资本市场与企业管理支架方面，找出了影响审计独立化的元素且对其解析，从而改进。

    关键词： 审计师；独立；审计检测

    影响独立性的元素有多种，它和特有的审计实施条件有着密切联系。经过影响原因的原理与操作分析它的独立性。这方面，外国已获得了很多的调研工作结果，我们可参考。基于中国本身特有的审计运行条件，就需了解到审计过程的独立性元素，可有助管理，完善且做出管理方法，保证审计的独立性。

    一、会计审计独立性的原因

    1.单位大小的影响

    独立性的影响多数是由名誉体制与“财大气粗”的空话在各个大小的单位所起到的效果。名誉通常是由熟悉度，美名度和可靠度所组成。独立审计市场名誉成本是可以为会计办事处增加财产与收益的，它也可被资本市场所认同。在中国当下比较稳定的市场体制中，单位的名誉对市场的认可有直接影响，单位名誉越好它的费用准则也增高，更有利于业务的实行。事实显示，“四大”凭借的名誉取得了额外的审计资费。但若是注册会计师不能遵守独立、客观的准则，一旦有投资商知道市场的漏洞而加以使用，就会极度破坏其名誉，且会以后的业务带来严重后果。所以，审计人员需严格遵守、并自觉维护企业名誉。越高的名誉，企业的好处越多，这就促成了良性循环。同普通的小办事处相比，大办事处更可靠，且在长期的努力后，良好的名誉已在顾客群中搭建起。它名誉带来的损失也会很大。

    2.在道德方面，独立性起到的作用

    会计不但要顾虑自己利益也要记着自己在家中或社会里所担负的社会义务。在道德发展介于这种两难地步的时候，他们的反应可能不同。道德认知进步的有名代表人同时也是美国心理家与教育家科尔伯格提出，道德认识是发自内心的，而人对道德认知的改变是被道义的冲突引发的，而且是在逐渐改变的。所以，在特定时段中，需人们按流程提升其道德有序的进步。他也强调了社会环境给道德进步带来的巨大推进效果。有人用DIT测验法对审计师实行各种审核，检测结果显示：越适合温和道德认知的专项审计师独立化准则，越难被隐藏性的规定和制度影响。所以，会计的道德认知不在职业规定范围内的可能性，综合各方面来看，是否是由不按照潜在准则所受到的惩戒。从而，就需要核查会计在道德进步过程中的行为，对每个过程采用的方法是不同的，这就有助于其提升独立的自主性。

    3.专项准则与管理方法对审计独立性的影响

    在审计过程中，由于专业判定被大量的需求与使用，会计工作者独立性的糟糕状况常常就会出现在它独立性与专门的判断性等这些方面，这些方面通常被会计用作推卸义务责任的托词。精确会计制度、审计制度，来降低使用空挡的独立减值。与此同时，专业机构和管理部门执业质量检验的独立性实行检测，特别是专门具有独立性的，会有积极的反响。另外，使用更严格的法律方法，会有一些的阻吓影响，但和有限责任公司的构建形式是紧密相关的。民事补偿责任的合伙形式下低于震慑。

    二、维护审计独立性的方法

    1.提高审计单位整治体制变革

    在中国，上市企业都要建立单独的董事，而事实上，独立的董事起到的影响却很小。基于这点，独立的董事就该使用它的独立性，比如监管机构可要求独立董事对上市企业经营监管状况发表说明且可要求聘用的独立董事一定要具有相关的财务知识。同时许多上市企业虽具备内审机构，但内审会计师和外部审计的注册会计师不能及时交流和沟通。参照西方国家的审计组织（Audit Committee），如果一些法规能够对内审部门的全力有更清晰的规则，如内审部门一定要独立于企业的董事会，且对公司的内部掌控的设定可以否决，这样不但能够使得公司的内部掌控更加完美也能够降低注册会计师外部审计的投资。

    2.改善会计审计市场条件

    通过以上对我国的市场条件的分析，首先要做的就是完善市场条件，让更多的投资商了解到会计报表通透度的关键性。如今中国的资本市场仅是西方资本市场的起始点，还有许多不完善的方面，但伴随市场经济的进步，基金公司的浮现，高含量审计报告的需要也逐渐增加。如今投资商投机欲念高于投资欲念，但这现象并不会持续很久。牢靠的投资条件不但需要管理者的维护，同时需要投资商的赞助。如果控制股票发行价和各项不合适准则的投机作为，就可能引领投资商更注意股票发行人的营销成绩和注册会计师的独立性。其次，要严惩披露行为。如中国当前的财务报表明显低于比西方国家，我国企业很少披露监管层方向性和未来发展，对相关交易也满不在乎。监管会可以逐渐提出对财务报表的规定，提高对企业经营和监管的披露规定。在具体表露审计计费和非审计计费的同时，也要表露是否原审计人员在企业就职或是原公司员工升为审计工作者进而监管注册会计师是否具备了独立性。

    3.提高管理制度，对审计违规进行惩罚

    会计人员有了解一定法律，汇制和编制的责任感，可实现重要的体系的法律义务规则。“审计制度”、“企业法”、“证券准则”、“刑法”及其他法律法规的相互协调按照会计义务的不同来设定，让全部的会计可以相互衔接，从而处理当前水平的错杂性等有关的法律功效，内容彼此矛盾的状况，让法律之间的关联清晰化。

    参考文献：

    [1]要敬辉.影响审计独立性的因素分析[J].经济论坛，2011（2）.

    [2]邓向华.加强注册会计师的审计独立性[J].事业财会，2012（5）.

    [3]陈福如.注册会计师审计独立性缺失的根源及对策研究[J].商业会计，2012（4）.