新个税法下的个税筹划

    罗玲芳

    摘 要：随着我国近年来不断发展的社会经济，人们的收入和生活品质也得到了快速提升，为保证社会经济的平稳发展，我国于1980年开始实施执行了个人所得税的各项法规和条例有效的个税筹划方法，但随着信息化、经济化的新时代来临，我国原有的个人所得税法规和原有的个税筹划方法已经无法适用于目前的国情，本文针对新个税法下的个税筹划方法提出意见，以期为新个税法下的新筹划方法提供有效借鉴。

    关键词：个人所得税? 新个税法? 个税筹划? 个税筹划方法

    一、个人所得税的含义

    个人所得税是指国家对本国公民或者居住在本国境内的个人以及境外个人来源于本国的所得所征收的一个税种，它是调整征税机关与自然人之间的个人所得税征纳、管理过程中的法律规范总称。我国的个人所得税自1980 年开始施行，期间，个人所得税的起征点随着我国经济的发展经过了从800元/月至3500元/月的几次调整，而近年来我国的经济呈空前的速度发展，而个人所得税的起征点也进行了改革，新的个人所得税法将于2019年1月1日起正式实施。

    二、新个税法下个税筹划的重要性

    近年来我国的物价不断升高，而CPI在今年的11月份也达到了近十年以来的最高点，因此，提高个税起征点是非常重要的方法，而新个税的出台有效解决了这一问题，新个税中增加了包括子女教育、继续医疗、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等附加项目，进行新个税的个税筹划具有一定的可操作性和积极的深远意义。

    个税筹划是长期和可操作的一项工作，它能有效反馈纳税人对国家税收相关法律法规和财税政策是否落实，正确有效的个税筹划不仅能使纳税人得到最大的合法经济收益、增加纳税人的可支配资金、减少纳税人当期现金流出、为纳税人延长纳税时间，还能有效普及个人所得税法的相关知识和提升纳税人的纳税意识，使我国的个税税收法律法规更加完善。

    三、新个税法下个税筹划的方法

    （一）利用发票合理避税

    通讯、交通费、误餐等补贴若是以现金的形式发放只能作为工资所得计入计税基础而进行个人所得税的缴纳，但是如果以上的项目补贴取得合法的发票进行实报实销，那么资金就属于正常经营费用不用计入计税基础也无需缴纳个人所得税。

    （二）利用不同税目合理避税

    新个税中个人的综合所得包括工资薪金、劳务费、稿费和特许权使用费等项目，这些项目的税率计算不同，准确进行项目筹划能避免个人所得资金的流失，劳务报酬、稿酬、特许权使用费的收入额是所得收入的80%，稿酬的收入额是所得收入的70%，以上项目的所得都存在打折的情况，而个税税收的占比最大的工资薪酬却没有这样的折扣计算。要降低个税金额可以从和企业签订的合同方面入手，将和企业签订劳动合同改为和企业签订劳务合同，签订劳动合同时，企业按月发放薪酬，按工资薪金的税率算法计税，签订劳务合同时，企业按次发放薪酬，按劳务费的税率算法计税，这个方法能降低工资薪酬的个税税收金额，达到个税合理筹划的最终目的。在税目合理避税中还能用将一部分收入转化成福利的方法进行操作，企业可通过向员工提供培训机会、上下班班车、免费午餐卡、办公用设备等项目，将一部分收入转化成员工福利的方法来降低员工纳税金额，这样既能让企业不增加开支又能降低企业员工的名义工资，从而达到节税的目的。

    （三）利用专项扣除政策合理避税

    新个税的专项扣除政策在刚推出时就引发了新一轮减税的讨论，如果利用好专项扣除政策就能有效的降低个税缴纳金额，按照扣除政策来计算，专项扣除包括纳税人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失業保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，其中子女教育、继续教育、房租房贷若享受优惠政策必须具有有效的支出凭证和相关证明才能执行。

    （四）利用税收优惠政策合理避税

    充分利用我国的税收优惠政策能有效的降低税收成本，但是利用税收优惠政策降低税收成本的基础是企业和个人都能充分理解我国的各类税收政策，国家为了协调各方面的利益牵扯，会有较强针对性的推出各种税收的优惠政策和减免规定，因此，时刻关注熟悉税收优惠政策，运用正确有效的筹划方法能有效降低税收金额。

    四、结束语

    新个税法的推出有效的减轻了纳税人的资金压力，在新个税法下如果做好正确有效的个税筹划，规避不必要的税收支出，纳税人的税后所得金额能有效提升，对此，希望本文中提出的新个税法下的个税筹划方法能为纳税人提供有效帮助。

    参考文献：

    [1]樊迪. 浅析我国个人所得税纳税筹划方法[J]. 纳税， 2018（9）41-41.