略论企业税务风险内控机制的构建与测评

    杨锋

    摘 要：随着全球化进程的不断深入，全球经济一体化正变得越来越明显。面对世界经济高速发展的浪潮，对于各国的企业来说，企业的税务风险内控机制的监控与评估作用愈发明显。文章则是针对企业税务风险内控机制进行了简要的概述与分析，对于该机制的构建进行了阐述说明，并对其进行了简单的测评。希望文章提出的意见与措施能够改善我国当前的企业税务风险内控机制，为其科学性与合理性的发展做出贡献。

    关键词：企业? 税务风险? 内控机制? 构建? 测评

    一、前言

    随着社会的不断进步和发展，国家经济实力的不断提高和全球化进程的不断进步和深化，中国的市场经济也实现了前所未有的繁荣，各种大型企业如雨后春笋般涌现。面对激烈的国际国内市场，企业的生存与繁荣在很大程度上取决于企业的管理机制。作为监控企业风险和减轻市场损失的税务风险的内部控制机制，其重要性不小。现代的企业税务风险内控机制随着时代的进步变得越来越复杂化，因此对该机制进行分析与评估、改进显得尤为重要。

    二、企业税务风险内控机制

    （一）概念

    一般认为，企业税务风险是指企业的税务相关行为，因为它没有根据税法进行适当和有效的监管。相关要求遵循而致使企业一段时间的利益相较于正常情况下获得的利益而言受损，且损失具有不确定性。企业税务风险主要分为：（1）企业所执行的纳税行为不符合或者违反了税法的规定及要求，如果没有纳税或减税等，在这种情况下，税法当局将采取惩罚措施。如退税，罚款加滞纳金或罚款处罚等，企业面临的风险;（2）企业的经营行为由于税法的误差而导致的税款缴纳的不必要负担。

    （二）特点

    1、主观性特点

    由于企业与纳税人之间对于税收制度的不同理解，使双方难以做到统一认知，进而容易引发税务风险的发生。

    2、必然性特点

    公司的业务基于利益最大化，因此公司将追求最小化税收成本。加之以上的主观性特点，更加促进了税务风险的增加，使得风险的防范更加困难。

    3、预先性特点

    在计算企业日常经营管理中的财务时，还要计算企业风险。并对预算进行一定程度的评估，尽量降低风险的可能性。

    （二）企业风险的防范措施与方法

    1、不断对企业的制度进行健全与完善

    （1）企业内控制度的完善与健全。我国当前正在建设完善的法治社会，随着进程的不断推进，我国的税收制度也得到了不断的完善与发展，对于仍然存在的财务会计和税收规则，金融工作者必须努力把握差异。企业必须不断提高管理水平，完善企业制度，增强法律风险意识。

    （2）税务代理制度的完善与健全。根据国家的法律法规，税务代理人是纳税人和扣缴义务人委托下的各种税收行为的代表。税制代理制度的完善有利于加强企业财税的实施，有效降低风险的发生率。

    2、对于税务风险预测系统的建立与完善

    （1）对于纳税人的权利要加以明确。任何人或者机构的权利与义务是相统一的，对于纳税人来说，其不仅有着依照国家的法律法规纳税的义务，它也有相应的权利，纳税人和税务人员合理地澄清纳税人的权利具有重要意义。

    （2）正确合理地评估税务风险。税务风险的评估和检验是企业财务和税务工作的重要组成部分，采用科学合理的手段和方法。专业性很强的评估人员全面系统地对企业内外环境的各种数据进行分析评估可以有效降低税务风险的发生。

    （3）对于税务风险要进行合理监控。企业应建立合理有效的监督机制，监督税收风险评估和财务工作的有效实施。

    三、企业会计内部控制的改进措施

    （一）改进的必要性

    （1）符合相关的法律要求。企业会计内部控制的发展可以为企业在业务过程中的财务信息得到很好的确认和完善。有效避免财务漏洞的出现，降低财务管理的风险，对于企业中的不规范行为可以起到有效的规避作用，提高企业财务信息的真实性，减少金融风险的发生。

    （2）加强企业内部管理。有效的企业内部管理可以加强员工的执行力与工作效率，提高员工之间的竞争性，有利于培养良好的企业文化，形成良性循环。

    （3）增强企业竞争的实力。在这个快速发展的时代，企业必须不断提升自己的竞争力，强化自身实力，才能长久地发展下去，并在竞争中处于优势地位。加强财务风险管理，完善企业内部管理制度，有利于提高企业综合实力。

    （二）改进措施

    （1）加强企业的领导和指挥，大力宣传和教育企业财务管理制度的重要性，并结合当代的发展。努力建立现代化的企业制度，加强对于国家政策的认识，不断改进自身制度，建立和谐的企业文化，努力形成不怕吃苦、艰苦创业的精神氛围，加强员工内部团结，充分发挥企业管理制度的优势。

    （2）公司员工必须定期进行业务培训，加强员工道德教育，提高员工业务水平。组织各种形式的教育和培训活动，如培训课程，研讨会和会议。对于培训和教育，应及时对员工进行检查，鼓励和表扬优秀员工，增强员工的积极性和创造性。

    （3）财政部门要加强指导工作，时刻关注国家的时政动态，努力跟上时代的发展潮流，不断完善自身工作，健全企业制度，加强制度的普及。

    四、企业内部控制财务管理制度

    （1）为确保企业资产安全，企业必须加强资金管理和财产控制。资金周转是业务运营中非常重要的一部分。首先要对资金做好全面监控管理，及时配合资金的来源以及运用，对其进行合理预算，做好分配工作。其次，合理预测资金的收入和支付，以实现资金余额。最后，要加强各部门和员工的观念，做好自己的工作，增强责任感。

    （2）对于企业的财产控制要进行合理规范地操作，在采购物资的各个环节做到严格监控，标准化操作程序，以确保资产的注册，存储和验证的准确性。运用科学合理的方法管理账户，完善账户管理方法。

    （3）强化会计信息管理制度。加强会计人员培训，增强专业能力，加强会计人员问责制，保证会计信息的真实性和可靠性，加强数据信息的保密性，规范工作流程。

    （4）强化财务的内部控制管理。财务内部控制管理对企业的财产安全具有非常重要和直接的影响。聘用合适的人才进行管理工作，对于关键性的工作环节要把控好，例如审批程序资金调度等。对于企业内部的印章、发票、账本等重要证件要合理保管。

    （5）强化企业内部的审计制度。企业的审计部门及人员要做好审计工作，有效监督和保护企业的资产安全，确保企业的业务能够有序进行，为企业的健康发展保驾护航。

    五、关于构建公司税收风险内部控制机制的建议

    （一）相关的法律法规要完善

    国家必须不断完善公司税收风险内部控制机制建设的法律法规，为处理税收风险提供法律依据。重视税务风险内部控制机制建设，思想上加以重视。

    （二）提高规范的强制性

    明确公司权利义务的有关规定，提高法律约束力。加强法律法规的学习。

    （三）对于制度规范进行细化

    不断调整和优化现有的规范及制度，增强制度的科学性，对其进行简化转化，提高其可操作性。

    六、结束语

    分析研究企业税收风险的内部控制机制，力求在系统中发现不合理的问题。不断完善和优化，完善机制的整体结构，为公司的经济增长奠定良好的基础。努力发现税务风险内部控制机构的不足之处，找到其操作水平低下的原因，针对问题提出相应的解决方案。不断丰富企业税务风险内控机制的丰富性，统筹规划，把握全局，实现企业经济的快速发展。

    參考文献：

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    [4]王晓群.风险管理[M].上海财经大学出版社，2016.

    [5]罗正媛等.浅议大企业税务风险内控机制的构建[J].税务研究，2016（6）.