建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效探讨

    田珊

    摘 要：随着时代的发展，我国对基础设施建设的投资力度日益加大，建筑行业也面临发展的挑战，建筑施工企业竞争日趋激烈。作为以实现经济经纪效益最大化为主要目标的企业，建筑施工企业可通过纳税筹划来实现自身的减税增效确保企业利润最大化和企业的稳定发展。本文对建筑施工企业所得税的纳税筹划和减税增效进行了探讨。

    关键词：建筑施工企业? 所得税? 纳税筹划? 减税增效

    建筑业是我国经济建设的支柱产业，建筑施工企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的实体经济，要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，建筑施工企业必须要尽可能地降低成本、提高收益。企业所得税是企业的外部成本，在税负中占很大的比例，因此，从企业的所得税入手，做好纳税筹划，减税增效，降低企业成本。

    一、企业所得税纳税筹划的必要性

    建筑施工企业是指承接房屋、土木、桥梁、铁路、公路等工程建设的企业，其特点是建设工程周期长、资金量庞大、资金流出快流入慢等，这些特点往往导致企业面临巨大的资金压力。所得税是占比比较大的成本，企业需要找到合理的减税增效的方式减少成本，减轻企业的资金压力。

    纳税筹划是指在纳税行为发生之前，对纳税主体的经营活动和投资活动等进行合理规划。纳税筹划是在合法的前提下，利用法律的漏洞和税收优惠政策对企业所得税进行筹划，使不违法的条件下使企业所需缴纳的所得税得到减免，其目的是降低企业税收的负担。合理的所得税纳税筹划可以提高企业的经营效益，通过纳税筹划，企业可以延期缴纳税费，保证企业资金流动的灵活性，也可以提高企业的经营管理能力和理财能力，提高企业的竞争力。

    二、建筑施工企业所得税纳税筹划存在的问题

    建筑施工企业的收入确认以收到的钱为依据的，在新会计准则规定中，收入确认需要具备两个条件，一个是所有权已经转移或者各事项已经全部完成，二是收到的全部资金都已经确定。但是在实际中，因为建筑施工的特性，收入的确定往往被滞后，造成企业的收入确定不真实或不准确，甚至有一些企业为了达到业绩，按照自己的需要进行确认而不是根据实际确认。所以，建筑施工企业在所得税的筹划中存在收入确认不合理的现象。

    在税法规定中，企业所得税可以按照实际的利润总额计算，对有困难的企业，可以依据上一年的数据，按月或者季度进行或者由税务机关 规定的其他可行性办法进行预缴。但是很多企业的财务人员为了图方便，简单地对按照实际利润总额进行预算，不考虑企业的整体状况，导致了预缴制度得不到充分利用。

    此外，建筑施工企业在所得税筹划中，还存在固定资产累计折旧不合理、存货计价方式不合理等问题，这些问题都直接导致了所得税筹划的不合理，无形中给企业加重了成本负担。

    三、建筑施工企业所得税纳税筹划与减税增效

    （一）避税原则

    企业避税一定要合法，遵循合法的原则才能保障企业的利益，保障企业的长久发展。企业避税还要保证其合理性，纳税筹划会受到国家相关政策的影响，纳税筹划存在一定的风险性，所以，企业应该根据政策的变化对纳税筹划进行实时调整以保证筹划的合理性，使企业达到收支平衡，合理的纳税筹划可以平衡各项节税的比例，可以给公司带来利益，反之，不合理的避税可能使纳税企业走到法律边缘，触碰法律底线。

    我国税法和相关政策还在不断完善，企业可以抓住時效性、全局性、谨慎性等三个原则来筹划纳税，及时了解国家税法以及相关政策，熟悉是否有优惠政策，把企业的整体以及企业可能面临的风险都考虑进去，尽可能地规避风险。企业可以根据税收筹划对收入的纳税年度进行确定，以有效延迟纳税期限，减轻企业纳税负担，但要注意千万不能跨越法律的边缘。

    （二）避税筹划

    1、对施工企业固定资产进行筹划

    固定资产在企业的总资产中占了很大的比例，所以对固定资产进行筹划也是企业所得税的纳税筹划工作中的重点。折旧方式是固定资产筹划的主要方式之一，加速折旧法、产量法、年限平均法又是主要的折旧方式，不同的折旧方式分摊到各期的资产成本也不同。

    2、对企业的收入进行合理地筹划

    建筑施工的收入确定既然是以收入数据为依据的，那企业可以从收入入手，可以根据完成的工程量和工程进度对收入进行分期确认，如此一来企业便可分期进行税务缴纳甚至可以延期缴纳。另外，企业可以通过国债等方式增加收入，这部分收入属于免税收入。另外，企业应设置合理的会计科目，财务人员，可以根据企业的经营范围对会计科目进行设置[3]。科学、合理的会计科目设置可以给企业带来便利，避免收入和支出的失衡，减轻企业的负担。

    3、充分利用税收优惠政策

    对企业的所得税，国家一般会有扣除项目以及抵减等减收税费的政策，建筑施工企可以抓住这一点进行筹划，比如，企业可以设立分公司来减轻税收负担利用分公司在创立初期的亏损来抵减总公司的利润总额。企业还可以积极建立高新技术等可享受财政补贴的创新性企业。施工企业充分利用国家税收的优惠政策，就可以减免一部分税费。

    四、结束语

    随着城镇化的发展，建筑行业风险和机遇并存，建筑施工企业要增强自己的竞争力，在市场中存活并发展壮大，必须要开源节流的，使企业利润最大化。企业根据自身情况对企业所得税进行纳税筹划是减少成本的一个有效方式，企业要抓住制度的缺陷以及相关优惠政策实现减税增效，但在巨大的利润面前，一定要遵纪守法，纳税筹划是在遵纪守法的前提下进行的，要和偷税漏税区分开。

    参考文献：

    [1]时冰.建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效[J].现代商业，2012.

    [2]王敏芳，郑立波.浅析建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效[J].财经界（学术版），2018.

    [3]路金华.施工企业所得税的纳税筹划与减税增效的探讨[J].经济视野，2013.