新时代下事业单位内审工作创新发展探讨

    李金梁

    摘 要：新时代既对内部审计工作提出了新的更高的要求，也带来了新的机遇和挑战。本文通过分析事业单位内审工作的现状和存在的问题，重点对新时代下事业单位内审工作如何创新发展进行了较为深入的探讨。

    关键词：新时代? 内审? 创新发展

    创新已成为新时代发展的主流，事业单位内部审计怎样如何紧跟新时代步伐，怎样进行创新发展也成为了我们审计人员重点思考的问题，这也是适应形势发展的迫切需要。面对新的机遇和挑战，我们应适应新形势、完成新挑战。新时代带来新课题，新征程要有新作为。我们应主动适应把握新时代的脉搏，转换思维方式，创新审计理念、机制、方式、方法，提高内部审计质效。

    一、当前事业单位内审现状及存在问题

    （一）机构的独立性不强

    机构独立性是开展内审工作的前提和基础，是内审工作的灵魂。以公路部门为例，当前只有地市级大多单设内部审计部门，省级及县级大多在财务部门设立专职人员或兼职审计人员具体负责内部审计工作。机构的独立性不强，人员配备也不足，权威性也受到影响。

    （二）对内审工作重视程度不够

    一是单位领导对内部审计工作重视不够，不愿意内审自我揭丑亮短。二是内部审计人员对审计工作的价值认识不足，认为审计是出力不讨好的事，容易得罪人。三是审计人员更新换代慢、转岗流动低、晋升空间少，工作积极性差。

    （三）内审人员的能力与素质不足

    随着内部审计职能的拓展，对内审人员也提出了更高的要求。内部审计人员应当具备履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验。但内审人员大多从财务岗位转岗而来，专业知识较单一，有的又不重视内审人员的继续教育和培训，跟不上内审工作不断深化发展的要求，缺少综合性、复合型、高层次的内审人才。

    （四）内审信息化建设不足

    内部审计如何便捷利用财务软件数据衔接不好，缺少内部审计计算机辅助系统，审计信息化程度不高，导致内审效率和质量难以保证。

    （五）开展内审工作不力

    缺少开展审计工作的积极性和主动性，不去积极主动地谋划内审工作，审计程序不规范，审计内容较单一，主动开展的内审项目少，或直接将审计项目外包给社会中介审计机构，被动应付了事。

    （六）审计整改不到位

    审计整改是审计工作的重要组成部分，是决定审计效果的关键因素。单位一般比较重视国家审计的整改工作，但对内部审计提出的问题重视程度和整改执行上都大打折扣，有的屡审屡犯;内审部门对整改督促也不到位，追责问责不力。

    二、新时代下事业单位内审创新发展的建议

    （一）提高内审工作的独立性、重视度和责任感

    审计工作要注重顶层设计、高点定位，不断提高内部审计的独立性和工作地位，可探索實行内审部门负责人（或内审人员）委派制或派驻制。提升到战略管理层面，建立健全内部审计制度，实行精细化管理，不断增强内部审计的责任感和荣誉感。从“要我干”到“我要干”，有为才能有地位。要积极献言献策，当好单位的“保健医生”。要综合运用“望闻问切”方法，不要“讳疾忌医”，更不能当“挂名医生”。而且要“定期复查”，降低“旧病复发率”，为单位保驾护航。还要建立健全内部审计工作责任考核体系。不断提高广大内审人员对内审工作的积极性、主动性、创造性。

    （二）拓宽审计范围，创新审计方法，创造性地开展内审工作

    重视审前调查。“磨刀不误砍柴功”。审前调查做好了，往往会起到事半功倍的效果。可确定审计重点，从而科学合理地编制审计实施方案，做到有的放矢地实施审计。找准突破口和发力点，做好功课，“备足弹药”，为做好审计方案打下坚实的基础。审计关口要前移，由事后审计向事中审计、事前审计转变。变事后审计为事前审核、事中监控，充分发挥审计的监督和服务水平。

    拓展审计项目。由传统内部审计向现代内部审计转变，在做好财务收支审计、经济责任审计等常规审计的同时，积极开展管理审计、绩效审计、风险管理审计、内部控制审计、信息系统审计等现代内部审计。对事业单位来说，要注重开展预算执行特别是“三公经费”审计、非税收入及其他收入审计、财政专项资金审计、政府采购和招投标审计、内部控制审计、国有资产管理审计等审计项目。

    创新审计工作方式、方法。在组织方式上，探索开展集中审计、联合审计、交叉审计、协同审计、非现场审计、远程联网审计等，转变内部审计的方式方法，提升审计工作质量和效率。建立内部审计工作示范点，现场观摩学习。我局就多次受邀派员参加市审计局的国家审计项目，通过审计增加了学习交流和实践的机会，开阔了眼界，也进一步提高了内审人员的业务素质。

    以经济责任审计为核心。坚持“离任必审”，实行经济责任审计全覆盖，严格责任追究。做好经济责任审计与其他类别审计的结合，实现审计资源的共享和审计效能的最大化。以经济责任审计为核心，将经济责任审计与部门预算执行审计（财务收支审计）、绩效审计、内部控制审计、专项审计等审计相结合，做到相关审计为经济责任审计提供基础，经济责任审计充分利用相关审计的审计成果。

    实行领导干部离任交接制度。主要指任期内尚未完成的经济决策，未决的经济纠纷或诉讼，资产、负债事项，个人管理和使用的车辆、电脑、打印机、相机等物品，历史遗留问题等。进一步明确交接双方的责任，改变过去“新官不理旧账”的状况。如临沂市2013年就发布实施了《临沂市经济责任审计实施办法》、《临沂市领导干部离任经济事项交接办法》等办法，建立健全经济责任审计评价体系，取得了较好的效果。

    充分利用“互联网+审计”工具。随着当今信息技术和网络技术的迅猛发展，信息化时代已经到来。审计人员要掌握和运用信息化审计技术，充分利用“互联网+审计”工具，实行联网审计、信息系统审计等数字化审计方式，做好审计数据资源的开发运用，节约审计成本，提高审计工作效率。可借鉴国家审计信息化发展的经验，促进内部审计信息化快速发展。要注重开发适合内部审计的审计辅助软件，推广内部审计办公自动化，增强审计工具的改进和创新，不断提升电子信息化审计能力。

    实行审计联席会议制度。事业单位审计联席会议一般可由内审、纪检、人事、财务、计划、资产管理等部门组成。建立健全与其他监督部门的沟通协作长效机制，做到沟通顺畅、运转协调、信息共享、成果互鉴，汇聚监督合力，提升监督成效。

    （三）提高内审人员能力和素质

    “打铁还需自身硬”。中国内部审计协会发布的于2014年1月实施的《中国内部审计准则》规定：“内部审计人员应当具备下列履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验：一是审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识;二是语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能;三是必要的实践经验及相关职业经历。”

    建立健全内部审计人员的后续教育和轮训、培训制度。重视审计理论研讨和论文写作，研究掌握最新的审计理论、理念、方法。鼓励、支持内部审计人员参加后续学历教育、职称考试和执业资格考试，不断提高专业知识水平。以审代训，“实践出真知”。大力开展职业道德教育，树立诚信意识和服务意识。优化内部审计人才结构，可以参照会计高端人才培养模式，逐级培养一批 “全能型”、“高精尖”的内部审计人才。建立一支“政治强、品德好、纪律严、作风硬、业务精”的内部审计队伍。

    （四）注重审计整改

    提高对内部审计整改工作的认识，从“要我改”到“我要改”，也不能只重视国家审计的整改而忽视内部审计的整改，内部审计部门也要及时加强审计整改督促，建立审计整改检查跟踪机制。被审计单位的主要负责人为整改工作第一责任人，建立审计整改台账，實行审计工作“回头看”和后续审计，对审计整改不到位的，要强化整改问责。建立完善审计整改工作报告制度、审计整改工作联动制度、审计整改工作督查制度、审计整改工作销号制度、审计整改工作问责制度、审计整改工作约谈制度、审计整改工作公开制度等审计整改工作制度，建立审计整改的长效机制，进一步抓好审计整改工作。

    （五）适度运用外部审计力量。

    借助外部审计的力量，这既包括国家审计，也包括社会审计。内部审计应主动配合国家审计机关，依法接受审计机关的监督和指导。多向国家审计机关联系请示，交流审计的技术和方法，通过外部审计来提高内部审计工作的质量和效率。要充分利用国家审计工作成果，尽可能减少审计过程的重复工作，提高内部审计的工作质效。同时，内部审计工作的质量也可以通过国家审计来加以验证。

    邀请社会审计中介机构或外部专家参与。内部审计由于人员少、任务重、知识结构单一，对一些工作量大、专业性强的如建设项目审计等，一些评价性、鉴证性的专项审计项目如事业单位转企改制等，可以通过外包社会审计中介机构参与来解决，提高内部审计的工作效能。同时，内部审计部门要注意签订书面协议，明确双方的权利、责任和义务，还应加强对社会审计中介机构工作质量的监督和考核。

    总之，新时代意味着新机遇、新挑战。事业单位内审部门要顺应和把握住这次机遇和挑战，提高站位，服务大局，主动作为，创新发展，不断提升自身素质，推动内部审计工作转型升级，开创内部审计工作新局面。

    参考文献：

    [1]陈洁.事业单位内部审计存在的问题与对策[J].商业会计，2014（16）：P58-59.

    [3]黄子明.试论经济责任审计人员的专业胜任能力[J].商，2015（22）：P146-148.

    [4]李文佳.国有企业实现内部审计创新之浅谈[J].财会学习，2017（18）：P146.