出口退税对企业外贸的影响分析

    摘 要：出口退税作为一项为了避免对同一商品重复征税的财税手段，从1985年实施起，就在我国经济调控手段中不断调整，退税率的大小密切影响着我国出口贸易的规模。我国的贸易顺差在不断增加，如何利用退税政策维护相关出口企业和部门之间的利益显得十分重要。本文通过介绍现阶段的出口退税政策，分析出口退税对于出口企业的影响，指出在当前企业在面对不断调整的退税政策面前，应如何顺应财税政策大潮流，保证自主创新能力和外贸竞争力，获得长远的利益。

    关键词：出口退税；贸易出口；深化改革；对外依存度

    一、现阶段我国的出口退税政策的变化

    1985年，为了扩大我国的开放程度，鼓励企业“走出去”，提高企业的竞争力，我国开始实施出口退税政策；1994年开始，针对税收制度进行全面的调整；2003年，对生产型企业实行免、抵、退的税收办法，并下调出口退税率，缓解财政的压力；2007年，对32%的商品总数约2800项商品的出口退税率进行调整，把出口退税率分成六等；2009年，为了应对国际金融危机，把部分商品的出口退税率调高；2013年，我国的进出口总额达41600亿美元，出口额为22100亿美元，进口额为19500亿美元，成为第一货物贸易大国，但是我国的服务贸易进出口差额大，我国是最大的服务贸易逆差的国家，逆差额为1184.6亿美元。总之，通过一系列的出口退税调整政策，可以看出退税、免税涉及的商品范围再次扩大。

    二、当前政策对外贸企业的积极和消极影响

    1.退税政策对外贸企业的积极影响

    （1）促进贸易增长，改善产业结构。进出口贸易对于经济发展有很大的促进作用，我国的进出口贸易总量大，增速快。据统计，我国出口产品中，占世界产量第一的产品有172种，拖拉机、集装箱甚至占到了80%以上。可以看出，外贸对于整个经济发展的巨大影响，政府对于外贸的调控政策对于产业结构的调整和升级有很大的指导作用，有利于转变外贸的粗放的发展方式，减少贸易摩擦，促进贸易平衡。另外，出口外贸顺差增加了外汇储备的增长，有利于企业出口积极性的增加。

    （2）减少企业出口成本，提高国际竞争力。国家通过把企业在流通过程中缴纳的增值税等间接税率返还给出口企业，降低出口产品的成本，形成出口的价格优势，打开国外市场，企业为了获得更多利润，扩大生产的规模，产生规模效益，使厂商形成外部经济效应，降低出口的边际成本，吸引更多的厂商企业加入，增强出口企业之间的相互竞争，使企业形成自己的核心竞争力，在出口贸易中立于不败的地位。国家在随着出口贸易的不断成长，及时调整贸易退税政策，逐步降低某些产业的退税率，改善依靠价格竞争的方式，培养具有国际竞争力的自主品牌。

    （3）减少企业贷款，增强融资能力。实行出口退税的鼓励政策，有利于企业减少信贷，降低生产成本，减少国家财政负担，增强企业的融资能力，减少国外的反倾销调查，为企业出口提供更多渠道和便利。

    2.对出口企业的消极影响

    当前，外贸出口退税改革的最大举措是降低了出口退税率，相对于退税政策在前几年经济发展中发挥的积极作用，出口企业遇到了一系列问题。

    （1）不同行业间政策差异大。当前，国家的出口退税政策改革调整在不同行业之间的差异大，重点扶持的出口产业退税率高，保护性的产业不鼓励出口，如石油化工、金属、木材等资源能源型产业取消退税，因此，退税政策的波动对价格弹性低、技术含量低的商品会产生更大影响。

    （2）短期内影响出口贸易的发展。出口退税率的降低，势必影响那些出口附加值小的产品，使其的生产成本在短期生产规模小的情况下增加，由于我国目前出口的商品大部分是服装、纺织等非加工贸易产品，退税率的下降在一定时期内会抑制外贸出口的发展。

    （3）征退分离，影响出口发展。当前的改革中，对于退税基数超过25%的部分，有地方承担退税，但是由于商品流通的加快，生产商品的过程中征收的增值税很可能并不是地方政府征收的，这就在无形中加重地方政府的负担，打消出口积极性和当地鼓励出口的政策扶持。

    3.出口企业的应对措施

    （1）提高产品价格，降低生产成本。由于退税率下降，出口产品的价格优势受到了一定削弱，外贸企业可以适当的减少购买价格，增加销售价格，扩大价格空间来弥补退税下调带来的影响。据调查，90%的出口产品供给远远大于需求，因而企业可以与采购上进行磋商，进一步压低采购成本，同时，由于出口的产品价格相对有很大优势，适当的提高售价也无可厚非。

    （2）提高产品的附加值，发展加工贸易。我国目前的高科技产业在产业结构中所占的比重低，大多数产品的技术含量小，高科技产业的平均利润远远低于制造业，仅为3%。据统计，2006年，在高科技产业出口的比重中，外资企业占到了88.1%，我国出口企业主要依赖数量和价格的优势，没有自主品牌和核心技术，企业应该努力提高产品的核心技术含量，增强附加值；当前我国的贸易顺差主要在加工贸易，加工贸易中的产品的高科技含量高达87%，远远大于一般的贸易方式，我们必须提高加工贸易的产业升级，积极发展加工贸易，不仅要从微观角度提高产品科技含量，而且要注意加工贸易的区域产业转移，合理布局。

    （3）调整贸易、经营方式，合理采取不同征税办法。此次退税改革，来料加工、进料加工和一般贸易方式所受到的影响是不同的，后两者的计算方式相似，都是按照免、退税政策进行计算，差额由企业自行负担；因而，在当前降低退税率的情况下，鼓励企业采用来料加工的贸易方式，免征进口的增值和消费税，减小退税率降低的损失。

    （4）转变企业经营方式，及时适应退税政策。企业应及时调整经营方向，发展政策扶持产业，对于国家不支持或限制的行业，应该尽量减少出口，同时抓住清理欠税款的机会，积极调整产品结构优化升级，增强出口效益。

    参考文献：

    [1]兰宜生，刘晴.对我国出口退税政策效果的实证分析及反思[J].财贸经济，2011.

    [2]贾绍华，林志民.出口货物退（免）税操作实务[M].中国税务出版社，2005.

    [3]王旭.浅析出口退税对我国外贸企业的影响[J]企业导报，2013，第3期.

    [4]刘静.出口退税对我国外贸企业的影响分析[J]中国商贸，2010.

    作者简介：王聪（1993- ），女，汉族，河南新乡人，河南大学经济学院， 2011级国际经济与贸易专业本科生