医院财务内部控制问题分析及完善建议

    李炜

    摘要：医院的财务内部控制问题作为医院财务管理工作中相当重要的部分，它直接关系着医院整体财务管理效率，关系着医院财务方面的风险大小。最近这些年随着我国医疗卫生体系改革的不断深入，我国医院已经越来越重视对医院财务内部控制，这有利于提升医院的综合实力让本土医院更容易在经济全球化的大背景之下获得机遇与挑战；文章主要对医院财务内部控制管理工作进行了分析，从中总结出目前财务内控所产生的问题以及相关完善建议。

    关键词：医院财务；内部控制；问题分析；完善建议

    一、引言

    近年来，随着我国社会主义市场经济的迅速发展与完善，给我国各行各业带来了各式各样的冲击，而医院作为医疗事业的重要主体，其发展程度决定着整个国家的医疗事业的水平，因此提升医院的综合实力迫在眉睫，而提升的方法除了从核心竞争力即医疗技术、设备等，还可以从医院内部管理出发，其中医院财务内部控制就是占据着重要的地位。

    二、医院财务内部控制目前存在的问题

    （一）医院财务内部控制出现的技术性问题

    （1）财务决策者实际上并没有科学全面的分析，其为了节省时间往往只是简单的运用估算数据，并没有去检验数据的科学性、全面性，这样在进行财务技术分析时获得的数据分析都是无法验证的，会从根本上影响到医院财务的有效运转；（2）财务技术分析时往往缺乏具体操作步骤，相关财务人员往往是根据自身的专业知识进行财务管理，这样因为没有具体的技术标准，所分析出来的财务结果通常是各式各样的，这样医院的决策者无法进行科学有效的财务调配；（3）财务人员的业务能力与管理水平没有达到基本标准，某些医院的财务主管人根本就是财务外行，没有实际且专业的业务能力，这样的财务主管人员容易出现无法判断与规避风险的状况；（4）医院挂号处缺乏重点财务监督与管理，医院收费处是闲置部门且从业人员较多，许多都是实习生与临时性的工作，其自我控制能力与素质高低不一，又加上医院管理者不重视这部分，通常没有对上岗人员进行岗前培训；医院财务主管人员通常并没有核查收费状况，致使收费员容易挪用或是贪污公款的现象产生。

    （二）医院财务内部控制管理存在着根本性的问题

    这个根本性的问题就是目前医院缺少健全的财务内部控制管理制度，这是影响医院财务管理质量的根本性因素。财务主管人员在工作过程中缺乏相应的规范性规章文件参考与指导，并没有充分的了解到财务内部控制管理的程序，这很容易造成医院在财务上做出违反相关法律法规政策，严重影响了医院的发展与日常运行；该漏洞会为财务失控的出现布下了巨大的隐患，同时不完善的财务内部控制制度容易造成各相关部门与各岗位的财务管理人员的职责划分模糊不清，倘若某个环节出现问题也无法追究到责任人，上述问题容易造成医院财务内部控制管理无法有效科学的运行，最重要的是容易影响财务数据的真实性与准确性

    （三）医院领导层不重视财务内部控制问题

    目前多数医院的领导层可能认为医院就应该全力提升本医院的医学技术，财务内部控制管理不是很重要，这种传统财务内部控制管理思想已经习惯了，所以医院财务主管人轻易忽视其重要性，最后并没有对其内涵及意义进行充分的学习，甚至多数领导者将其简单的当做预算控制，其财务内部控制管理的思想急需改进；此外，医院财务会计管理人员的内部控制专业知识满足不了医院财务管理的需求，在实施内部控制工作的过程中只是制定了简易的会计规章制度，并没有进行针对性的进行实践监督管理，容易致使财务内部控制管理无法有效的落实。

    （四）医院财务内部控制管理信息化程度不高

    目前的时代是信息时代，任何单位信息化发展程度绝对关系着该单位的未来发展程度。尽管医院在各个方面并且也对财务会计方面采取了信息化技术；传统的财务管理方式容易使得医院信息统计不准确、不完善等状况发生；信息随着网络技术日益提升，硬件设施愈加完善，.医院也缺乏相应的信息化财务管理的规章制度，容易引出诸多内部职权交错的混乱状况，影响了医院财务运行效率的提升。

    三、医院财务内部控制管理问题提出的较为完善的建议

    （一）医院财务内部控制管理制度应加强完善、健全

    健全与完善医院财务内部控制管理制度的根本方式是建立内部控制管理评价监督体系，该体系还能有效的查出财务管理中的错误和漏洞，能让财务主管人员；通过监督整个财务内部控制管理的运行的情况，能够更加深入的了解制度效应的发挥，一旦财务方面发生什么错误，能快速准确的找到相关责任人并尽快解决问题，以此改进现有的财务内部控制管理的制度问题；在评价监督体系中应明确的制定出财务监督的具体内容，以免监督人员利用职权进行越权指导；所谓“无规矩不成方圆”，要想医院财务内部控制管理能有效的运行，就应先完成相关的规章制度的制定，以及相关的一系列岗位职权的说明，以此来为医院财务管理作出明确的规定，能使医院财务内部控制管理运行更加有效率以及可操作性。

    （二）加强医院领导层对财务内部控制管理的重视程度

    医院一定要加强领导层对财务内部控制管理问题的重视，应将内部控制管理灌输到全体医职工心中，俗话说，千里之堤，溃于蚁穴，强大的企业破产之前其问题往往出在企业内部。医院应当在实际运行操作中不断对财务内部控制管理制度进行完善，从而到达强化该管理的质量，笔者根据多年经验总结其由两部分组成：（1）增强财务内部控制管理的负责人在医院的话语权，同时结合医院现有的财务管理机制，有序的将财务内部控制管理的理念与日常管理工作相融合，同时将财务内部控制的内涵与意义广泛的宣传；（2）对医院的审核加强在财务内部控制管理部分的审核，根据审查结果做出针对性的调整，加强对医院财务内部控制的结构的进一步优化，增强财务内部控制管理的效率。

    （三）推进医院在财务内部控制管理的信息化进程

    网络信息技术的不断更新以及应用范围的开拓，这为医院财务内部控制管理信息化提供了绝佳的机遇，所以医院财务内部控制管理应加速实现全面信息化，对传统的内部控制管理模式与方式进行更新、改革，同时借助更加灵活与便捷的网络信息技术，有效的提高内部控制管理；引进国内外先进的财务内部控制管理的信息系统，以此来提升本医院的财务内部控制管理先进性，更能使得整个医院的财务运更加有效率。

    （四）.医院财务内部控制优化的具体路径

    （1）实施轮岗调换制度：相关制度应明确对公立医院的财务人员实施轮岗制，以避免财务人员逐步熟悉财务运行状况，然后利用医院的漏洞来达到获得自身利益的目的，总的来说轮岗制可以有效的杜绝腐败与不合规的状况的发生，同样的也能间接提升财务人员的业务能力和综合能力；（2）采取不相容岗位分离制度：医院的规章制度应清晰明确的区分各个岗位的职能与特性，两个有冲突的职务必须要严格分离，不能由同一人任职，能有效避免职权混乱的问题发生。另外，还应该落实岗位责任制度，将各个岗位的责任、权限落实到位，这样能有效的进行监督追踪；对审核和实施、审核与会计结算等不相容职位进行分离，强化上述提到的岗位轮换制；（3）：随机盘查制度：对门诊以及医院收费人员进行不定期的突击盘查，并财务部门应设立专门的盘查小组；针对收费员应规定其每日的账款应及时向财务部门提交，保证其手续齐全无误，有特殊情况的应明确备注；（4）会计票据核查制度：财务管理部门应对票据管理岗位、出纳岗位以及收费岗位的票据进行及时的核查，确保其票据应全部用于正当途径，避免相关人员利用财务票据进行不合规的活动。

    四、结束语

    随着我国市场经济的快速发展，医疗事业也获得了前所未有的提升，但是随着其发展的加快，医疗行业的竞争也愈加激烈，因此，医院要想在该时期保障其稳健发展就必不可少的要提升自身的竞争能力，而这其中最重要的部分就是医院的财务内部控制管理，增强医院的财务管理不仅能提升医院的运行效率，也为医院向更大型医院的发展道路上打下了坚实的基础。希望本文的见解能对相关医院有所启迪。

    参考文献：

    [1]王惠玲.医院财务内控存在问题分析及建议[J].会计师，2014（01）.

    [2]毛俊峰.医院财务内控管理存在的几点问题及对策[J].中国集体经济，2015（34）.

    [3]王曼力.医院财务内部控制中的问题分析与应对措施[J].财经界，2013（13）.

    （作者单位：安徽省太和县人民医院）