浅析公路管理单位财务管理内部控制
叶绍婵
摘要：财务管理是企业管理中十分重要的一项内容，财务管理工作直接影响到企业的稳定和发展。在公路管理单位的财务管理中，其财务管理的内部控制，主要是通过职工和领导层共同实施的，专门用于加强单位的财务管理的一种资金管理和预算管理的内部控制措施。文章就研究和分析，公路管理单位实施财务管理内部控制的重要性以及如何有效的进行财务管理的内部控制工作。
关键词：公路管理单位；财务管理；内部控制
随着我国经济的进步和发展，我国在公路道路建设上取得了很大的发展，不仅建立了一个复杂多变四通八达的道路系统，尤其是公路道路系统，极大的改善了人们的出行。公路道路系统的发展给公路道路的管理单位带来了很大的挑战，如何才能确保公路道路管理的高效，如何才能最大化的发挥出公路道路系统对经济的积极作用，这些都要归结于公路管理单位能否很好的进行财务管理工作，能否保证公路道路的各项经费可以正常有序的运转，通过公路道路的财务管理，可以保证我国公路的资金安全，确保资金的合理利用，以及有效运转，保证社会效益，促进公路道路系统的稳定发展。
一、公路管理单位进行财务管理内部控制的必要性
加强公路管理单位的财务管理工作的内部控制，是对公路单位的资金进行安全的管理和监管，这样可以促进公路管理单位的管理工作更加的程序化和规范化，在制度的要求之下，公路管理单位可以很好的实现对其财务资金的管理。随着我国的公路道路建设的进行，公路道路的发展，带来公路道路管理部门工作要求的提升，各地的公路管理单位如何才能实现对其各项的资金进行合理、安全、有效的使用，这是能否做好财务管理工作的重要内容，同时也是进行财务管理内部控制的主要关注内容。通过加强对公路管理单位的财务管理工作的内部控制，更好的控制其资金的流向，更好的做好资金的管理工作，从而确保公路管理单位的资金安全，资金的合理和有效的使用，确保公路事业的持续发展。
二、公路管理单位在财务管理的内部控制上存在的问题
（一）预算管理方面
部分公路管理单位在对预算资金的支出和使用上存在控制不足的情况，主要表现在存在浪费和超支的情况十分普遍，同样这也是许多的公路管理单位在其车辆维修费、燃油费、招待费和会议费等费用存在超标的原因所在，这不仅导致资金管理存在问题，还导致公路管理单位的形象受损。此外，部分公路管理的单位在资金的使用管理中往往还存在着项目支出和基本支出存在界定的模糊情况。往往会将项目的支出用于弥补基本支出的空缺，无法做到转款和专用，由于各个项目之间缺乏概念的界定，会经常性的出现一些互相挤占经费甚至是挪用经费的情况，费用支出存在着无规划、不规范、无计划的现象。
（二）资金管理方面
对于资金账户的管理不够严格，资金管理在内部控制上缺乏足够的执行力度。部分公路管理单位往往会开具多个账户，账户外借的情况也经常发生，这就导致某些使用率偏低的账户往往会被人们忽略，属于管理和监督，这就往往会被不法分子所利用，泄露账户信息，造成严重的后果。此外，对于往来的账款也存在监督的缺失。目前，许多的公路管理单位存在着挂账的情况，而且时间上跨度很大，账务结转缺乏应有的时间记录，这就导致相关账款无法进行监管，呆账和死账的情况经常发生。
（三）固定资产控制方面
许多的公路管理单位对于固定资产的控制上，存在着管理意识不足的情况，甚至是管理上的缺失，表现在资产浪费情况和资产利用率低的情况，有的单位缺乏固定资产的明细表，无法对固定资产进行有效的监管，导致资产的无形损失。
（四）制度建设方面
目前，我国的许多公路管理单位在内部控制的制度建设上有待进一步的完善，内部控制的制度不全，导致会计人员同其应有的岗位配置存在不合理的情况，加上业务上存在交叉的情况，一人多职的情况经常发生，内部职责的划分不够明确，导致会计的监管工作无从开展，难以发挥其作用。有的单位甚至就没有内部的监督机构，有的设置机构但并未履行其职责，制度被流于形式。
三、完善公路管理单位财务管理内部控制的对策
（一）提高财务管理内部控制意识
必须让公路管理单位自身认识到财务管理内部控制的必要性，才能将其重视起来，并积极的配合内部控制工作的开展。尤其是单位的领导层，必须发挥带走作用，加强公路道路管理的内部控制是新时代的必然要求，各个单位都必须提升自身的内部控制意识。
（二）建立健全财务内部管理制度
财务管理的内部控制工作并不是单纯的只依靠财务部门进行，需要每个部门共同努力，相互配合。建立健全财务管理的内部控制制度，包含授权审批制度、国有资产管理制度、会计管理制度、绩效考核制度和预算计划执行制度等等。其中需要注意的是国有资产的管理制度，对于国有资产进行定期的清查制度，通过财产的记录、定期的盘点、实时的账务核对等措施，确保国有资产的安全，此外，通过资产的盘点，还可以提升资产的利用率，减少不必要的浪费。通过完善各项财务管理制度，来加强公路管理单位的财务的内部控制，实现对资金的管理和控制。
（三）加强预算管理制度
加强对公路管理单位的资金预算管理，实现对其浪费现象和超支现象的有力控制。特别是针对那些公路管理单位的车辆维修费用、车辆燃油费用以及招待和会议费用的严格控制，严禁出现超支的情况。此外，对于公路管理单位在项目支出的基本支出资金方面缺乏概念界定的情况，应该对于各项支出做出清晰明确的界定，严厉大力那些用项目支出来弥补基本支出的行为，严格做专款专用，避免出现一些互相挤占和互相挪用经费的行为。
（四）加强资金管理
加强公路道路管理单位的账户的管理，加强对资金管理的内部控制的力度。严厉杜绝出现账户外借以及开具多个账户的情况，同时加强对那些使用率较低的资金账户的监督，避免被非法分子利用账户做出危害资金安全的行为，严格放置账户信息的外泄。及时进行资金的对账，加强对账户的监管，避免出现内控的疏漏。此外，加强对于账户的往来账款的监管，以此来逐步的解决以前存在的挂账行为，杜绝挂账现象的出现，对于往来的资金账款必须出具详细的时间信息记录，通过对相关账簿的实时监督，避免死账和呆账的情况出现，完善资金的支付机制，以此降低暗箱操作的行为的出现。
（五）加强监督，确保制度贯彻到位
公路道路管理单位的内部控制建设不能单纯依靠制度宣传，简单的介绍，还要跟踪制度的执行情况，确保内控意识深入到每个职工的意识里，监督其贯彻和执行情况。在人员的配备上，在财务管理的内部控制需要一批业务熟练的财务人员作为人员的支持，通过培训讲解内部控制的必要性和重要性，通过储备高素质的财务管理人才，做好财务管理工作的内部控制。最后是需要设立一个监督机构，来对各项制度的执行情况，进行监督，确保各项制度和内部控制管理工作的贯彻和执行，只有真正的落实内部控制工作，才能确保企业单位的资金安全，确保资金管理工作的有效开展。
四、总结
综上所述，财务管理工作是每个企业都必须时刻关注的重要内容，财务管理工作涉及到企业发展的资金问题，这就导致财务管理工作的好坏会直接影响到企业的发展。在我国的公路管理单位中，企业的财务管理工作同样十分重要，在现阶段，公路管理单位在财务管理的内部控制上，存在很多的问题，在资金管理、预算管理、固定资产管理和制度建设上都存在不足之处，财务管理内部控制工作是为了更好的做好企业的资金管理工作，只有建立起完善的制度，各岗位严格执行，才能确保财务管理的内部控制工作有效的开展，确保企业的资金安全。
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（作者单位：江苏省灌云县公路管理站）
