医院实施全面预算管理的关键环节及控制措施
许焱
摘要：医院实施全面预算管理，可以对各部门财务资源实现合理化控制、分配和考核，减少资源浪费，提升资源利用率，对提高医院综合效益具有重要作用。为了充分发挥全面预算管理在医院运营管理中的重要作用，文章探究医院实施全面预算管理的关键环节和控制措施，以期促使医院更加顺利、高效地落实全面预算管理，提升医院财务管理水平，不断推动医院的健康可持续发展。
关键词：医院;全面预算管理;关键环节;控制措施
中图分类号：R197
一、引言
医院实施全面预算管理，能够更科学、合理地配置医疗资源，提升医疗服务水平和医疗质量，促进医院实现收支平衡，全面提高运行效率。为了更大程度地发挥医疗资源的社会效应，实现做大做强的目标，医院需要充分把握全面预算管理实施中的关键环节，并在实施过程中采取有效措施加强预算控制，保证全面预算管理充分发挥自身重要价值和作用，推动医院健康有序发展。
二、医院实施全面预算管理的关键环节
1、细分预算目标，加强综合控制目标管理
医院在实施全面预算管理过程中，需要结合医院年度战略规划目标以及工作重点，并依据医院考核指标，进行收入预算的编制，同时综合利用各种方法，对内部医疗效益指标进行科学预测，保障医疗收入预算的合理性和科学性。医院支出预算可以通过零基预算方法编制，并由财务部门结合不同归口管理部门对预算的具体上报情况，实现汇总和整理，将有关情况上报预算管理部门，实现集中讨论，详尽分析预算编制的内容和依据等。要加强综合控制目标管理，就要以预算目标为基础，对预算目标进行层层分解，并在此基础上逐步执行预算，并加强预算考核，确保预算目标可以顺利实现。一般情况下，医院可以通过计数法分解预算目标，结合各部门上年度具体的预算执行情况和未来发展趋势的预测，以科室为单位制定详细的预算目标，分配预算指标过程中，支出预算指标可以部门为基础，实现归口管理，各部门把物业、水电、办公用品及办公材料等费用指标详尽地划分到不同基层医疗部门，同时，各科室根据往年医疗材料收入比预算未来年度医疗成本支出，根据医院的战略规划和目标预算需采购医疗设备等，并强化控制，确保预算目标可以有效实现[1]。绩效考评方面，要基于预算，加强综合目标管理，将平衡记分卡作为绩效考核指标工具，优化设计财务、成长、患者、内部流程以及学习等指标，构建系统化综合目标绩效考核指标，促进预算目标的实现。
2、对现金流量表预算进行合理编制
医院现金流量表，可以对预算年度中医院不同业务实际现金流入情况和流出情况加以体现，并清晰反映医院收支情况，并对现金收支的合理性进行客观评价，促使医院资金调配更加合理，降低资金使用风险，并以此为基础提升资金使用效率。医院根据战略规划及学科发展的需要，合理配置资产，对资金实现规范化、合理化管理，并依据资金稳健使用的相关原则，做好重大资金支出的可行性论证与研究。医院要围绕设备购置情况，定期开展论证会议，进行可行性研究分析后，由医院院委会及专家团队加以评议，结合评议结果，科学制定设备采购计划。采购计划上报院长室审批后，由医院设备科结合预算和资金情况，落实设备采购工作。医院在实施全面预算过程中，要注意保持预算的严肃性和权威性，加强控制预算，并以此为基础，优化管理医院资金使用和经营管理活动。
3、做好预算调整控制，保证预算的可行性
医院在落实全面预算管理过程中，可能会出现预算偏离实际情况的现象，有关管理部门需要对预算做好动态调整工作，提高预算可行性，确保预算控制目标可以顺利实现。提高预算可行性，还能增强预算权威性，并及时发现预算编制过程中存在的不足，增强预算的可操作性。预算调整要立足于实际情况，所有资金调整工作都要严格遵循预算管理审批流程和有关规则，管理部门将预算调整方案上报执行部门，之后由财务部门根据实际情况合理调整预算，并在预算管理委员会严格审批并批准之后，对预算调整方案加以落实。
三、医院实施全面预算管理的控制措施
1、优化预算经费的审核流程，动态控制预算支出
以往医院预算经费审核过程中，是预算部门先将付款申请提交至财务部门，进行预算费用核销，但是此时经济活动已经完成，财务部门不能再有效控制支出预算，也将难以发挥审核的作用。为了解决这一问题，医院财务部门需要结合实际财务预算管理情况，对原先预算费用审核流程加以优化，适当前移预算控制环节。也就是在医院职能部门开展经济活动的时候，要先将经济活动相关预算方案提交至财务部门，经由财务部门对预算方案进行事前审核后，再通过立项之后，才能对相关预算额度实现使用，并明确标注资金来源，经医院院委会审批后，若需要经费预算，则需要依据经费申请流程进行操作。为了提升预算经费审核有效性，在出现资金支付的时候，要核减预算项目金额，并依据经济科目分类情况，编制预算收支表。在全面预算执行期间，财务部门需要对医院各个部门与科室财务支出实现动态跟踪，若部门或科室资金使用偏离预算额度，要及时分析原因并采取措施加以控制，优化配置医院成本资金。
2、多维分析预算执行情况，做好成本控制
医院财务部门在预算过执行程中，需要从多个角度加强分析，详尽掌握预算整体和不同科室具体执行情况，并做好反馈工作。财务部门对预算执行情况进行细化分析的时候，注意开展多维度分析，比如对不同季度、不同科室、不同年度的医用材料消耗量进行对比，找出耗材管理问题;对比不同科室具体收支情况，以确定不同科室存在的管理的薄弱环节，及时找到成本控制存在的不足，并加以解决，从而提高成本控制成效[2]。同时，有条件的医院要设立独立的预算审计部门，监督预算管理控制工作，着重审计预算执行过程和预算目标。在审计预算目标过程中，要避免出现本位主义。由于信息存在不对称情况，所以医院各科室与部门可能为了利益出现虚报预算情况，因此，审计部门需要对各种可能发生的违规情况进行综合考虑，提高审计有效性;在审计预算执行情况的时候，要完善的建立监督体系，监督各预算执行部门，避免工作人员出现错误行为或者无意的失误行为，影响预算执行。同时，还要建立预算反馈机制，有专人负责对比每年预算情况和实际支出情况，分析哪些预算过多、哪些预算不够，并在后期做好调整工作。
3、对重要支出加强总额总量控制
医院在保证工资支出项目及支出总额不发生显著变化的前提下，要结合各科室月度效率指标完成情况、预算执行情况以及医院经营状况等，合理确定各科室的奖金额度，并以此为基础由绩效办开展考核分配，合理分配医院各科室、岗位人员的薪酬。医院还要对制作费及药品加强成本控制，以有效控制医院医疗成本。
四、结论
全面预算管理是提升医院经营管理水平的重要措施，需要医院正确认识这种高效的经济管理方式，科学、合理地实施全面预算管理，对各项医院成本费用支出加强控制，减少资金浪费，提升财务管理质量。医院在实施全面预算管理过程中，需要正确把握关键环节，并采取有效控制措施，加强预算管理和成本控制，以提升医院综合竞争力，促进醫院健康发展。
参考文献：
[1]谢佳娜. 医院全面预算管理流程及成本控制关键点探讨[J]. 行政事业资产与财务， 2016（6）：29-29.
[2]王淑花. 试析医院全面预算管理的问题及解决措施[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（7）：197-197.
