浅析企业应收票据的风险管控

    贺丽萍

    [摘要]随着我国金融体制的逐步改革和不断深入，票据已经变成当前企业融资的关键方式。应收票据指的是企业由于提供劳务、销售商品而得到的商业汇票，属于公司的应收账款。应收票据作为债券凭证重要种类，是公司流动资产的关键组成内容，目前已经成为企业之间重要的往来款项之一。但公司之间因为赊销业务而出现的应收票据问题也逐步凸显了出来，为此，文章从企业应收票据的定义入手，对其存在的风险以及管控措施展开探究。

    [关键词]财务管理;企业应收票据;风险管控

    中图分类号：F275

    随着我国市场经济的飞速发展和市场运行机制的逐步创新与深化，很多企业为了在竞争白热化的市场中取得领先的地位，通过赊销的方式进行交易，使得公司之间的结算关系渐渐向商业信用与银行信用相结合的方式发展，拥有较强融资作用与支付作用的票据就逐渐成为企业展开商品交易的关键结算工具，所以在当前企业的发展中出现了很多的应收票据，且它的金额总量也在逐步增加，应收票据是否能够被按时回收、正确核算、有效控制就显得非常关键。

    1? 应收票据的定义

    应收票据是公司由于提供劳务、销售商品而获得的、尚未到期兑现的商业票据。它是一种拥有确定付款人、付款金额、付款地点、付款日期的无条件支付的流动证券，同时也是能够由持票人自由转让给别人的信用凭证与债券凭证。在有效的结算方式与市场竞争机制下，企业获得的应收票据也拥有一定的风险，如果管理不善就会给公司造成极大的损失，同时若使用不当也会提升公司的资金成本。应收票据作为一种商业票据，大多分为商业承兑汇票与银行承兑汇票，由于我国目前的信用体系尚未完全形成，因此使用的最多是银行电子汇票，其具有承兑性强、信用好、准货币资金性质的优点。

    2? 企业应收票据存在的风险

    2.1? 无法查看交易背景的真实性

    一方面，在没有严格审查公司是否正真展开了交易活动就把银行的电子汇票进行了贴现;同时没有根据相关的法律，对没有在该银行开户的公司开严格的审查，从而使得交易缺乏真实性。另一方面，柜面工作人员对票据的审查不规范，缺乏有效的风险防范作用，其警觉性与敏锐性不足。再者，申请人在向银行签发电子汇票时，需要提供相关的担保方式，例如保证、抵押、质押等。在这个过程中，雖然有的申请人提供的购销合同贸易背景是真实的、有效的，但其抵押物、质押物不一定是有效的，有的抵押物和质押物位置很远，是厂房、土地使用权、库存化工原料等，政府与银行无法对其展开有效的监管和登记，看起来是给企业给予了担保，但是现实情况是没有控制权和所有权，因此造成银行的债券缺乏对应的保障，从而造成了较大的安全问题。

    2.2? 票据的代理机构存在操作风险

    目前很多部门对电子票据还缺乏足够的了解，所以在现实操作中频频出现各种问题，尤其是在遇到非常棘手的问题时，大部分承兑人就会放弃业务。甚至有的代理机构在对电子票据展开处理时会因为自身的业务不够熟练，从而使得操作过程中存在较大的风险。

    2.3? 法律政策不健全，缺乏监督力度

    由于市场经济的逐步发展，票据市场也在逐步的完善中。现在有关票据的立法有《支付结算办法》、《票据法》《票据管理实施法则》等，虽然立法相关的文件较多，但是并不健全，法律法规的更新无法赶上票据业务的发展，银行承兑汇票等相关业务没有有效的监管。同时，监管部门对于信用较好、合法经营的银行鼓励措施不足，而对信誉较低、违规操作的银行缺乏监管、管制不足，使得其在经营时，放宽对贴现、承兑所需的相关条件，放松对承兑申请人的审核，违规减小贴现利率，随意更改保证金的交存比例，扰乱了正常的票据市场，造成了恶性竞争。

    2.4? 电子汇票的道德风险

    电子票据在发展时因为对代理机构的审核不严格，从而使得有些代理公司可以在不同的相关公司中进行业务的开展。一个代理公司能够在不同的接入机构开展对应的业务也就使得该机构在票据系统中具有多个身份，这些身份就为其伪造业绩创造了有利的条件。有的也许还会有虚增贷款的问题，给我国金融市场的健康发展造成了负面影响，给金融公司制造了混乱。

    3? 企业应收票据存在的管控措施

    3.1? 审查合同的真实性

    电子汇票的申请人在办理相关业务时，一定要提供商品购销交易的合同，银行业一定要仔细审查企业应收票据的真实性，并从以下几个方面入手：首先要关注交易企业主体之间的关系。因为企业票据是交易双方签订的合同，一些公司为了获取银行资金，常常使用和下属公司或者关联公司签订贸易合同的方法，伪造真实的贸易背景，获取银行资金，展开融资;其次，要关注企业交易商品的产地和票据中交货地区之间的关系，同时关注双方交易的地址。分析有没有运输方式或者交货地点矛盾的问题。在审查时，要尤其注重贸易合同的真实性，从而分析疑点，延伸调查，展开核实;再者要关注电子汇票的签发时间和交易合同的签订时间是不是相同，有没有先签发电子汇票，后签订交易的情况;最后，要关注票据中标准的商品有没有符合双方企业的经营范围，尤其是在银行签发的电子汇票频率较高、金额较大时，需要关注交易内容相同的公司，进行重点审查。

    3.2? 严格审查电子商务汇票的代理机构

    在研究电子商务汇票的风险时一方面要关注由于准入机构对电子商务汇票的代理企业审核不严时，造成的电子商务汇票信用风险，若要有效的避免该种问题，需要注重对代理公司的资料调查，既要对代理公司的资料展开细致的审核，还要规定一个代理公司只可以和一个准入部门展开业务的办理，并在人民银行展开相关的准入资料展开备份，从而较好的确保电子商务汇票的安全性，防止出现道德风险与信用风险的问题，保障电子商务汇票业务的有效开展。

    3.3? 健全电子商务汇票的管理制度

    由于我国的电子商务汇票发展起步较慢，所以在管理中还拥有诸多的不足，需要对其管理制度进行逐步的优化。一方面，要注重对电子商务汇票的对应体系的构建，使之逐步健全。要在业务办理时要细致明确资料的准入与查询工作，在业务进行的每一个环节使得相关的工作者展开签字确认，并明确当事人签字的法律效力。同时，还要对电子商务汇票业务的管理工作者展开统一的培训，提升管理者的专业素质，不管是对系统展开升级还是管理，都需要对业务人员和技术人员展开全面的培训，才能够尽可能地降低问题出现的几率，确保电子商务汇票不会在办理中遇到阻碍。除此之外，为了更好地优化电子商务汇票的相关业务，还能够通过法律的方式对其予以规范，依照人民银行的合理标准，要求并规范其对应业务开展中的各种内容，使得电子商务汇票在法律的管控下逐步科学、规范。

    3.4? 注重风险预防

    对于电子商业汇票及系统出现的风险，人民银行业采取了相关的措施。例如，对接入ECDS系统的多个商业银行有安全运行应急预案与措施，并拥有审计追踪的要求、信息存档的能力、重启的能力、故障恢复能力、安全性高、可靠性强等特点，并具有应对电子商业汇票业务相关的办法与制度;同时在ECDS系统中添加病毒防范、异地灾备、节点控制、权限控制、加密加押等方法。但是对于公司与公司之间的背书流转，为了防范DVP风险，一般建议公司，在拥有真实债券关系或贸易背景的前提下，（1）在交易电子商业汇票时，最好能够掌握对付开户行的网银;（2）若是第一次交易電子商业汇票，最好是挑选相同地区的交易对手;（3）若是第一次交易的客户，最好是挑选之前纸票合作过的优质顾客展开电子商业汇票业务交易。

    4? 结论

    由此可见，在电子银行承兑汇票的办理过程中，只有随时提高警惕，严以律己，才能够尽可能地降低工作中可能出现的风险。无论是在员工的工作责任心行，还是在电子汇票的制度完善中，都需要强化监控。对申请人的实际情况，银行不但要保证资料的真实性还需要对其展开仔细的甄别，相关的责任人也需要把规章制度贯彻执行下去。如此，方能使得我国的电子银行承兑汇票业务稳定、健康的发展下去，增强银行电子商务汇票的办理效率。

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