我国现阶段税收筹划举措及未来发展趋势的探讨
方永梅
摘要：我国的税收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新经济常态下，为了减轻企业负担，国家进行了相应的税收改革，避免重复征税给企业带来资金压力，营改增就是典型的代表，这也是市场经济时期的一种实际需求和必然趋势。本文对我国现阶段税收筹划举措和未来发展趋势进行分析，为相关工作人员提供借鉴，与此同时，也为一些企业的税收筹划工作开展提供帮助，促进我国税收事业良性发展。
关键词：现阶段；税收筹划举措；发展趋势
近年来，我国经济取得了跨越式发展，相关的税收政策也在不断完善，总体的思路就是要为经济发展提供有力支持，为国家经济建设提供有效保障，税收政策的科学与否，将会对社会稳定和经济发展造成较大的影响。在现阶段，我国的税收筹划举措主要注重融资和利润分配两个方面，在发展趋势方面，要结合世界经济发展形势和我國的战略规划进行综合分析，结果表明，将会更加专业、规范、精细，如税务会计独立于财务核算，税务机关会加大对企业税收筹划的支持力度，税务机关的信息将会更加健全等等，现本文以此为出发点，进行有关内容的详细论述。
一、现阶段我国税收筹划的主要举措
在实际生产经营活动中，我国应对现阶段的发展需求所采取的税收筹划举措相对较多，但主要税收筹划举措表现为以下几个方面，一是税前利润分配中的税收筹划，二是日常经营方面的税收筹划，三是生产方面的税收筹划，这几点所表达的思想是统一的，是为了增强税收筹划的合理性，减轻企业负担，使我国的税收工作更好的服务于经济建设。如果从深层含义上来分析，这一举措还有利于缩小贫富差距，优化产业结构，具体情况如下：
（一）税前利润分配方面的税收筹划
现阶段，我国企业税前利润主要用途表现在以下几方面，一是进行收益留存，为企业扩大经营和投资提供资金储备，还可以应对突发性的问题，避免资金链断裂影响企业正常运营。二是对企业上一年出现的亏损进行弥补，这主要是因为我国有关于这一方面有明确的税法规定，税前弥补亏损可以有五年的期限，对于一些经营不善，没有能力弥补亏损的企业，还可以继续进行延期。与此同时，企业可以根据情况来收购亏损企业，进行利润的中和，这样一来，企业可以在一定程度上减免应缴纳的税额，降低税负。经过实际的调查研究，我国很多企业都采取了资产计价和摊销的模式来延长企业的补亏期限，减少企业发展压力。
（二）日常经营方面的税收筹划
我国有关日常经营方面的税收筹划工作主要体现在两个环节，其一是采购方面的税收筹划，其二是销售方面的税收筹划。在采购方面，对于供应商的选择，要尽量与一般纳税人进行合作，并保证其可以开具相应的增值税专用发票，这样就可以进行相应的税额抵扣，降低企业税负。与此同时，在和供应商之间进行合同建立过程中，尽量采取赊销模式、分期付款模式以及金融票据支付模式，从而为企业提供更充足的流动资金，增加流动资金的时间价值。对于销售方面，如果企业以混合销售的模式为主，就必须对非增值税进行有关方面的合理控制，尤其是在营改增政策下，相关工作人员要对销售环节进行细分，合理确定不同纳税项目和纳税过程，实现精细化管理和全方位掌控，比如说对于一些大型的企业，可以成立单独的销售公司，这样可以增加抵扣项目和抵扣额度，降低税负。
（三）生产方面的税收筹划
生产方面的税收筹划主要体现在材料采购和固定资产折旧两个环节，对于采购环节，采购人员必须对材料价格做好市场询价和预期估算。与此同时，在存货计价方法的选择过程中，要根据市场波动情况进行具体操作，如果材料价格处于增长态势，要使用先进先出法，如果材料价格处于下滑趋势，要使用后进先出法，如果材料价格处于平稳态势，使用的是加权平均法。在固定资产折旧方面，企业要根据生产经营的实际情况来选择恰当的固定资产折旧方法，经过总结性的分析，我国大多数企业使用的是平均年限法，在这一过程中，还要对固定资产的性质进行划分，比如说一些消耗较快的固定资产，要使用双倍余额递减法进行折旧，对于以上的这些会计计提方法要保证其稳定性，不能随意更改。
二、我国税收筹划的发展趋势分析
我国的税收筹划工作必须要在满足现实需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理进行发展趋势判断，不断改进税收筹划的不足之处，实现税收筹划工作的优质高效运行，已经成为了关注的焦点。
（一）将会建立税务会计独立于财务核算的体制
第一，随着税收筹划的发展，企业将会提高对税务会计人员的重视。在企业当中，财务人员的工作内容主要是进行成本费用核算、经营利润确认、纳税申报、税金核算、税收筹划等方面的工作，随着税收政策的改进，一些企业对税务会计人员有了进一步认识，认为其可以更好的处理税务工作，专业性更强，更有利于财务与税务的结合，有利于企业降低税负。因此，使用税务会计人员来开展税收筹划工作成为了一种趋势；第二，建立相应的税务会计岗位和部门，进行工作职责、工作内容、工作目标和工作制度的制定，使其具有独立的办公体系，这样才能保证税收筹划过程更加专业、规范、优质、高效；第三，要加强对税务会计人员的培养，要提高其综合素质，这样才能更好的服务于税收筹划工作；第四，在未来的发展当中，要制定统一的标准，来规范税务会计人员的行为，与此同时，还要根据行业的特点进行针对性的税务会计工作要求的制定，这样将有利于这一行业制度化、法制化发展。
（二）税务机关将会加强参与程度，提高支持力度
增强税务机关的参与是为了减少一些不合理的税务筹划行为，避免企业为了自身利益而做假账，减少社会问题，实现税收筹划的良性发展。除此以外，税务机关参与度增加，实现科学税收筹划虽然会降低一定的纳税额度，表面上看是减少了国家税收收入，而实际上是回归了税收的本质，用之于民，为了实现这一目标，要从以下几方面来开展相关工作：首先，税务机关要加强对企业税收筹划过程的参与。定期的举办税收筹划方面的座谈会，了解企业税收筹划方面的难点和问题，进行针对性解决，为了促进企业税收筹划工作的快速开展，税务机关还要多引进新思想，为企业的相关人员进行培训，有助于后续工作的对接，提高工作质量和效率；其次，税务机关要树立一些模范带头单位，让其带动和引导一些税收筹划方面较弱的企业，并制定相应的奖惩措施，来激励企业在税收筹划方面的积极性；其三，税务机关要加强对企业税收筹划的监管，实现全过程监督，及时发现问题，及时解决问题，比如说企业税收筹划的方案、税收筹划的落实、税收筹划的结果等等，给予指导和督促。
（三）将会完善税务机关的信息，提高信息的利用率
当前已经步入信息化时代，企业在税收筹划方面也要实现信息化，这是大势所趋，更是一种进步的表现。其一，建立相应的信息化平台，及时发布国家和政府有关税收方面的政策和要求，并利用该平台来监督税收筹划工作的进展；其二，税务机关要根据实际情况和相关的规定，对税务申报过程、税务缴纳过程等实现信息化管理，及时进行信息更新，减轻工作人员负担；其三，信息的利用还可以起到监督作用，使一些工作人员通过信息了解企业相关情况，及时提出合理化建议，规避一些不合法的行为。为了实现这一目标，企业要引进先进的设备，并组建专业的团队，注重工作人员的素质提升，否则将会不利于信息化的建设。除此以外，还要对一些优惠政策和基础性工作进行完善，为税收筹划的信息化提供支持。
三、结束语
综上所述，我国的税收筹划工作在现阶段采取的主要措施是合理的规范融资市场，降低融资成本，完善利润分配机制，使其有利于减轻企业负担，降低企业在税收方面的压力。在未来的发展过程中，我国税收筹划趋势将会朝着精细化、专业化、信息化、规范化的方向发展，从企业内部环境和外部环境等方面进行建设，为税收筹划提供有力保障。
参考文献：
[1]姜磊.浅析我国现阶段税收筹划的举措及未来发展趋势[J].管理世界，2015（5）：174-175.
[2]蒋知含.高新技术企业税收筹划研究[D].沈阳工业大学，2015（2）：101-102.
[3]杨何.基于“双创”政策下的初创企业纳税筹划研究[D].西南交通大学，2016（8）：57-58.
[4]许洁.探究如何完善企业税收筹划防范企业税收风险[J].现代经济信息，2015（7）：49-50.
[5]简丹.基于筹划与研究的依法纳税新举措[J].铁法科技，2009（B12）：74-77.
（作者单位：上海中慧工程咨询有限公司）
摘要：我国的税收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新经济常态下，为了减轻企业负担，国家进行了相应的税收改革，避免重复征税给企业带来资金压力，营改增就是典型的代表，这也是市场经济时期的一种实际需求和必然趋势。本文对我国现阶段税收筹划举措和未来发展趋势进行分析，为相关工作人员提供借鉴，与此同时，也为一些企业的税收筹划工作开展提供帮助，促进我国税收事业良性发展。
关键词：现阶段；税收筹划举措；发展趋势
近年来，我国经济取得了跨越式发展，相关的税收政策也在不断完善，总体的思路就是要为经济发展提供有力支持，为国家经济建设提供有效保障，税收政策的科学与否，将会对社会稳定和经济发展造成较大的影响。在现阶段，我国的税收筹划举措主要注重融资和利润分配两个方面，在发展趋势方面，要结合世界经济发展形势和我國的战略规划进行综合分析，结果表明，将会更加专业、规范、精细，如税务会计独立于财务核算，税务机关会加大对企业税收筹划的支持力度，税务机关的信息将会更加健全等等，现本文以此为出发点，进行有关内容的详细论述。
一、现阶段我国税收筹划的主要举措
在实际生产经营活动中，我国应对现阶段的发展需求所采取的税收筹划举措相对较多，但主要税收筹划举措表现为以下几个方面，一是税前利润分配中的税收筹划，二是日常经营方面的税收筹划，三是生产方面的税收筹划，这几点所表达的思想是统一的，是为了增强税收筹划的合理性，减轻企业负担，使我国的税收工作更好的服务于经济建设。如果从深层含义上来分析，这一举措还有利于缩小贫富差距，优化产业结构，具体情况如下：
（一）税前利润分配方面的税收筹划
现阶段，我国企业税前利润主要用途表现在以下几方面，一是进行收益留存，为企业扩大经营和投资提供资金储备，还可以应对突发性的问题，避免资金链断裂影响企业正常运营。二是对企业上一年出现的亏损进行弥补，这主要是因为我国有关于这一方面有明确的税法规定，税前弥补亏损可以有五年的期限，对于一些经营不善，没有能力弥补亏损的企业，还可以继续进行延期。与此同时，企业可以根据情况来收购亏损企业，进行利润的中和，这样一来，企业可以在一定程度上减免应缴纳的税额，降低税负。经过实际的调查研究，我国很多企业都采取了资产计价和摊销的模式来延长企业的补亏期限，减少企业发展压力。
（二）日常经营方面的税收筹划
我国有关日常经营方面的税收筹划工作主要体现在两个环节，其一是采购方面的税收筹划，其二是销售方面的税收筹划。在采购方面，对于供应商的选择，要尽量与一般纳税人进行合作，并保证其可以开具相应的增值税专用发票，这样就可以进行相应的税额抵扣，降低企业税负。与此同时，在和供应商之间进行合同建立过程中，尽量采取赊销模式、分期付款模式以及金融票据支付模式，从而为企业提供更充足的流动资金，增加流动资金的时间价值。对于销售方面，如果企业以混合销售的模式为主，就必须对非增值税进行有关方面的合理控制，尤其是在营改增政策下，相关工作人员要对销售环节进行细分，合理确定不同纳税项目和纳税过程，实现精细化管理和全方位掌控，比如说对于一些大型的企业，可以成立单独的销售公司，这样可以增加抵扣项目和抵扣额度，降低税负。
（三）生产方面的税收筹划
生产方面的税收筹划主要体现在材料采购和固定资产折旧两个环节，对于采购环节，采购人员必须对材料价格做好市场询价和预期估算。与此同时，在存货计价方法的选择过程中，要根据市场波动情况进行具体操作，如果材料价格处于增长态势，要使用先进先出法，如果材料价格处于下滑趋势，要使用后进先出法，如果材料价格处于平稳态势，使用的是加权平均法。在固定资产折旧方面，企业要根据生产经营的实际情况来选择恰当的固定资产折旧方法，经过总结性的分析，我国大多数企业使用的是平均年限法，在这一过程中，还要对固定资产的性质进行划分，比如说一些消耗较快的固定资产，要使用双倍余额递减法进行折旧，对于以上的这些会计计提方法要保证其稳定性，不能随意更改。
二、我国税收筹划的发展趋势分析
我国的税收筹划工作必须要在满足现实需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理进行发展趋势判断，不断改进税收筹划的不足之处，实现税收筹划工作的优质高效运行，已经成为了关注的焦点。
（一）将会建立税务会计独立于财务核算的体制
第一，随着税收筹划的发展，企业将会提高对税务会计人员的重视。在企业当中，财务人员的工作内容主要是进行成本费用核算、经营利润确认、纳税申报、税金核算、税收筹划等方面的工作，随着税收政策的改进，一些企业对税务会计人员有了进一步认识，认为其可以更好的处理税务工作，专业性更强，更有利于财务与税务的结合，有利于企业降低税负。因此，使用税务会计人员来开展税收筹划工作成为了一种趋势；第二，建立相应的税务会计岗位和部门，进行工作职责、工作内容、工作目标和工作制度的制定，使其具有独立的办公体系，这样才能保证税收筹划过程更加专业、规范、优质、高效；第三，要加强对税务会计人员的培养，要提高其综合素质，这样才能更好的服务于税收筹划工作；第四，在未来的发展当中，要制定统一的标准，来规范税务会计人员的行为，与此同时，还要根据行业的特点进行针对性的税务会计工作要求的制定，这样将有利于这一行业制度化、法制化发展。
（二）税务机关将会加强参与程度，提高支持力度
增强税务机关的参与是为了减少一些不合理的税务筹划行为，避免企业为了自身利益而做假账，减少社会问题，实现税收筹划的良性发展。除此以外，税务机关参与度增加，实现科学税收筹划虽然会降低一定的纳税额度，表面上看是减少了国家税收收入，而实际上是回归了税收的本质，用之于民，为了实现这一目标，要从以下几方面来开展相关工作：首先，税务机关要加强对企业税收筹划过程的参与。定期的举办税收筹划方面的座谈会，了解企业税收筹划方面的难点和问题，进行针对性解决，为了促进企业税收筹划工作的快速开展，税务机关还要多引进新思想，为企业的相关人员进行培训，有助于后续工作的对接，提高工作质量和效率；其次，税务机关要树立一些模范带头单位，让其带动和引导一些税收筹划方面较弱的企业，并制定相应的奖惩措施，来激励企业在税收筹划方面的积极性；其三，税务机关要加强对企业税收筹划的监管，实现全过程监督，及时发现问题，及时解决问题，比如说企业税收筹划的方案、税收筹划的落实、税收筹划的结果等等，给予指导和督促。
（三）将会完善税务机关的信息，提高信息的利用率
当前已经步入信息化时代，企业在税收筹划方面也要实现信息化，这是大势所趋，更是一种进步的表现。其一，建立相应的信息化平台，及时发布国家和政府有关税收方面的政策和要求，并利用该平台来监督税收筹划工作的进展；其二，税务机关要根据实际情况和相关的规定，对税务申报过程、税务缴纳过程等实现信息化管理，及时进行信息更新，减轻工作人员负担；其三，信息的利用还可以起到监督作用，使一些工作人员通过信息了解企业相关情况，及时提出合理化建议，规避一些不合法的行为。为了实现这一目标，企业要引进先进的设备，并组建专业的团队，注重工作人员的素质提升，否则将会不利于信息化的建设。除此以外，还要对一些优惠政策和基础性工作进行完善，为税收筹划的信息化提供支持。
三、结束语
综上所述，我国的税收筹划工作在现阶段采取的主要措施是合理的规范融资市场，降低融资成本，完善利润分配机制，使其有利于减轻企业负担，降低企业在税收方面的压力。在未来的发展过程中，我国税收筹划趋势将会朝着精细化、专业化、信息化、规范化的方向发展，从企业内部环境和外部环境等方面进行建设，为税收筹划提供有力保障。
参考文献：
[1]姜磊.浅析我国现阶段税收筹划的举措及未来发展趋势[J].管理世界，2015（5）：174-175.
[2]蒋知含.高新技术企业税收筹划研究[D].沈阳工业大学，2015（2）：101-102.
[3]杨何.基于“双创”政策下的初创企业纳税筹划研究[D].西南交通大学，2016（8）：57-58.
[4]许洁.探究如何完善企业税收筹划防范企业税收风险[J].现代经济信息，2015（7）：49-50.
[5]简丹.基于筹划与研究的依法纳税新举措[J].铁法科技，2009（B12）：74-77.
（作者单位：上海中慧工程咨询有限公司）
