营改增对物流企业的影响
夏砺
摘要：“营改增”是根据我国社会经济发展不断演变而来的，其也代表着我国税制新的改革方向。“营改增”经过实践，取得了良好的成效。但是在实际的实施过程中，“营改增”犹如一把双刃剑，为我国物流企业带来了积极影响以及负面影响。
关键词：营改增；物流企业；影响；建议
这几年来随著互联网技术不断发展，电子商务欣欣向荣。在这种背景之下，我国物流行业逐渐发展壮大。在目前税收制改革的大环境下，我国物流行业受到了严重的影响，基于此本文主要围绕营改增对于物流企业的影响进行了深入的分析。
一、营改增整体概述
（一）增值税和营业税
增值税：增值税的提出至今已经过了半个多世纪，增值税是从法国传来，其属于西方国家引用范围最为广阔的税种。增值税的缴税依据主要是依靠产品以及劳务的增加值。
营业税：营业税的计税依据主要是看一个企业的经营销售额，这也是群众最为熟知的一种税种。营业税的纳税主体主要指的是资产以及不动产的相关单位或者是个人。营业税是我国税种中最为重要的一种，在过去为我国的经济发展做出了重要的贡献，但是随着如今社会经济结构的变化，营业税显而不适用于现如今经济的发展。
（二）营改增的政策背景
从政策这一方面来讲，国家2011年10月份所召开的国务院会议，明确了开展深化增税制度改革试点；同年11月份，国家税务局发布了一系列营业税收改征增值税的试点方案及其相关的通知并明确了在上海开展“营改增”试点。次年7月份，国家税务局明确了八个省市作为“营改增”试点，明确并稳步的逐渐扩大营业增税的试点范围。随着如今“营改增”范围的不断扩大，其今后逐渐的取代营业税也是必然的，“营改增”将会是今后我国税制体制改革的主要方向。
（三）营改增实行后的效果
“营改增”在上海作为试点实行之后，从整体来说取得了非常好的效果。根据国家税务局的数据显示，通过上海营改增试点的实行，GDP在原有的基础上增长了0.5个百分点，上海居民的消费情况也被很好的带动起来。
二、营改增对于物流企业的重要作用及意义
（一）方便物流企业分工协作
营改增的实施能够有效的解决目前在物流企业之中存在的营业税重复征税的问题，具有重要的现实意义。虽然随着时代的发展，物流行业逐渐形成物流外包这一趋势，但是其营业征税上，依旧是以多环节来进行全额征税。这存在较大的弊端，随着交易次数的增多，税负也会变得越来越重，因此反复征税这一问题也就此发生。此外，加上物流企业不能够抵扣外购买的相关材料以及资产等等来纳增值税那部分进项税额，就会直接导致增值税以及营业税出现双重增税。因此，大多数物流企业为了减少这一情况的发生，其就会更加倾向于生产服务内部化的经营形式。这样会严重影响到企业分工合作以及外包的发展，使得我国物流行业形成畸形发展状态。但是在营改增时候，纳税人能够有效避免重复纳税，能够降低企业的经济成本。同时，还可以有效的控制市场价格，促进我国物流行业的分工协作，健康发展。[2]
（二）有效降低纳税风险
我国企业的税收主要有增值税以及营业税，这两者一直是并存的。由于增值税和营业税的存在，导致介于两者之间的交易不能够准确的划分为营业税还是增值税。两者并存的现象致使企业在纳税时存在有一定的纳税风险。例如，实际工作中就存在有大多数企业将销售以及经营两者混合等等。由于增值税以及营业税税种的不同，两者的税率也会有所不同，如若企业不能够正确纳税，将会导致企业税负存在问题，产生纳税风险。
（三）降低成本，加大市场竞争力
在营改增实施以后，物流企业外购的相关燃料以及使用设备等等都可以通过增值税中的进项税额来将其经费抵扣，这对于物流企业来说无疑是一大福利，有效的降低了其经济成本。同时，也间接的鼓励了一些小型物流企业更换设备，促进物流行业的发展。加上适用税率已经从原来的5%调整到了3%，对于整个行业的健康发展起到了重要作用。
三、营改增对于物流企业带来的影响
（一）加大了税收征管工作的难度
税收和财政有着密切的关系，要想了解到营改增对于物流企业带来的影响，必须要从税收政策以及财政政策两方面进行分析。
税收政策：在实行“营改增”之后，物流企业也被划分为了两种业务，一个是交通运输服务，另一个则是物流辅助服务。并对于交通运输服务以及物流服务采取的是两种不同的税率。但是随着如今社会的发展，物流企业一站式服务已经成为了发展的主流趋势，因此采取两种税率，很难辨别物流业务的所属类别，这无疑使得税收征管工作的开展富有极大的挑战性。
财政政策：在“营改增”进行试点期间，其所使用到的过渡政策对于相关财政明确的表示，营改增之后税收增加的一部分，财政部门会依照相关的比例返还给物流企业。也正因如此，极容易发生税收不公平的情况，导致新的物流企业和老的物流企业在税收这一方面上会存在有较大的差别。除此之外，对于之前有些企业能够享受相关的税收优惠，在“营改增”之后，这些企业应该如何处理，如何收税都还没有对其完善，对其有待解决。[1]
（二）导致大型的物流企业税负上升
在“营改增”的实行下，一些大型的物流企业必须要依照税收服务销售金额6%或者11%的税率来计算出增值税的税额。对比以往上长了3个百分点左右，在以往的税收制下，缴税的税率只有3%。此外，“营改增”之下物流业还引入了抵扣这一制度。同时，在物流企业之中，成本结构所占比重最大的是房屋租赁费用以及劳动资源等等，但是在抵扣制度中却没有包含有这些成本结构所占比重较大的经济耗费成本。因此，间接的加重了物流企业税负上升。由于税负的上升，大多数物流企业只能通过减少员工福利等等来降低经营成本，非常不利于我国物流行业的健康发展。
（三）对于物流企业的经营提出了更高要求
在传统的营业税税制之下，不存在税额抵扣这一问题。其主要是利用企业的营业额直接乘以相应的税率而将其直接计算出来。但是在“营改增”实行之后，企业对于应交税费上的计算，更加的复杂，同时要根据不同的业务进行计算。导致企业在计算之前，必须清楚的将经营的业务进行划分，对其企业内部的财务管理迎来了较大的挑战。
（四）不利于企业综合性发展
随着社会的不断发展，物流企业在经营的业务上也从传统的物流运输不断的朝着多样化综合化服务的方向发展。加上如今电子商务的迅速大战，直接带动了物流企业的发展，使得物流企业开拓了许多新的服务。例如时下最火热的商品代购这一服务，这一服务引入物流企业之后，加大了物流企业的业务更加弹性化，使得物流企业不断朝着综合性发展转型。但是在“营改增”政策实施之后，在进行商品代购这一服务时，如果想抵扣增值税进项税额必须要求相关的销售商家开相关的发票，整体来说非常的复杂麻烦。在“营改增” 背景之下，企业要想开拓新的业务，具有较大的難度。
四、营改增下物流企业的发展建议
（一）统一税率，增加增值税进项税抵扣项目
“营改增”这一政策实行之后，物流企业已经被划分为两种类型的服务业务，在物流业务运转的实际过程中，两种不同类型的业务交叉在一起，很难对其进行区分，这给税收征管工作带来了一定的麻烦和难度。这样，就必须以物流行业如今的发展特征作为基础，将物流行业看作一个独立的行业，同时在对其进行税额征收的时候不再将其区分为两个大类来计算。对于一般的物流服务业务，如货物运输等都将其整合为综合业务，并重新设定合理的税率。而一些比较复杂的业务，也应该独立地划分，并合理地规定税率。[3]将税率进行合理设置并统一之后，适用于整个物流行业的发展，能够有效的避免企业因为税制的改变经营发生变化。除此之外，对于一些大型的物流企业来说，该类企业的税负幅度比较大，因此应该将其和企业的经营和投资成本进行整合预算，从而有效的降低纳税人的税率。从物流成本这一方面来说，对其可以抵扣的范围有限，政府应该根据目前物流行业的发展适当的添进税额抵扣项目。
（二）以企业情况为基础，不断完善企业制度
“营改增”在给物流企业带来发展机遇的同时，也对其企业的经营管理提出了新的挑战。对此，在如今市场波动幅度大的情况之下，物流企业必须以自身实际管理情况作为基础，根据“营改增”带来的变化不断的完善企业经营管理制度。首先，企业应该重新的测算如今税制的变化以及成本的变动等等。然后依据测算出来的结果，对于自身服务价格等进行重新定价。其次，应该不断的加强物流企业财务部门人员的培训工作，打造出一批精良的财务队伍，从而能够更好地迎接“营改增”带来的挑战。最后，物流企业内部管理要改变传统的管理模式，要充分结合内外形势，灵活管理。企业的业务活动也应该逐渐弹性化，应该根据自身情况，将比较弱的业务进行外包。因为外包服务可以进行抵扣，有效的降低企业的税负，对于提高企业竞争力有着重要的作用。
（三）强化增值税专用发票的管理
根据我国的税法规定，一定要达到了增值税的专用发票才可以对其进行税额抵扣，一般的发票是不可以对其进行抵扣的。[4]增值税的专用发票非常难以获取，因此使得企业的相关税额不能进行抵扣，加大了企业的经济成本投入。对此，物流企业要不断的提高自身管理水平，并以此来提高增值税专用发票的获取率。同时，我国有关政府部门应该加大增值税专用发票的管理，这样才能很好的帮助物流企业的发展，避免因为增值税发票给企业发展带来困扰。
五、结束语
总而言之，随着我国社会经济的不断发展，我国税制体制进行改革是必然趋势。物流企业在现如今已经成为了我国经济发展的重要板块，“营改增”的出现必然对其造成严重的影响。对此，物流企业必须正视带来的影响，并不断的认清自身所处位置，从而更好的迎接“营改增”带来的挑战。
参考文献：
[1]李明.浅谈“营改增”对物流企业的影响及应对措施[J].财会学习，2015（17）：152+154.
[2]孙太宏.“营改增”对物流行业企业的影响研究[J].中国集体经济，2016（31）：85-86.
[3]续冬梅.营改增对物流企业的影响及对策[J].西部财会，2015（02）：22-24.
[4]彭博.营改增对物流企业的影响及建议[J].企业改革与管理，2016（23）：151+155.
（作者单位：深国际控股（深圳）有限公司）
摘要：“营改增”是根据我国社会经济发展不断演变而来的，其也代表着我国税制新的改革方向。“营改增”经过实践，取得了良好的成效。但是在实际的实施过程中，“营改增”犹如一把双刃剑，为我国物流企业带来了积极影响以及负面影响。
关键词：营改增；物流企业；影响；建议
这几年来随著互联网技术不断发展，电子商务欣欣向荣。在这种背景之下，我国物流行业逐渐发展壮大。在目前税收制改革的大环境下，我国物流行业受到了严重的影响，基于此本文主要围绕营改增对于物流企业的影响进行了深入的分析。
一、营改增整体概述
（一）增值税和营业税
增值税：增值税的提出至今已经过了半个多世纪，增值税是从法国传来，其属于西方国家引用范围最为广阔的税种。增值税的缴税依据主要是依靠产品以及劳务的增加值。
营业税：营业税的计税依据主要是看一个企业的经营销售额，这也是群众最为熟知的一种税种。营业税的纳税主体主要指的是资产以及不动产的相关单位或者是个人。营业税是我国税种中最为重要的一种，在过去为我国的经济发展做出了重要的贡献，但是随着如今社会经济结构的变化，营业税显而不适用于现如今经济的发展。
（二）营改增的政策背景
从政策这一方面来讲，国家2011年10月份所召开的国务院会议，明确了开展深化增税制度改革试点；同年11月份，国家税务局发布了一系列营业税收改征增值税的试点方案及其相关的通知并明确了在上海开展“营改增”试点。次年7月份，国家税务局明确了八个省市作为“营改增”试点，明确并稳步的逐渐扩大营业增税的试点范围。随着如今“营改增”范围的不断扩大，其今后逐渐的取代营业税也是必然的，“营改增”将会是今后我国税制体制改革的主要方向。
（三）营改增实行后的效果
“营改增”在上海作为试点实行之后，从整体来说取得了非常好的效果。根据国家税务局的数据显示，通过上海营改增试点的实行，GDP在原有的基础上增长了0.5个百分点，上海居民的消费情况也被很好的带动起来。
二、营改增对于物流企业的重要作用及意义
（一）方便物流企业分工协作
营改增的实施能够有效的解决目前在物流企业之中存在的营业税重复征税的问题，具有重要的现实意义。虽然随着时代的发展，物流行业逐渐形成物流外包这一趋势，但是其营业征税上，依旧是以多环节来进行全额征税。这存在较大的弊端，随着交易次数的增多，税负也会变得越来越重，因此反复征税这一问题也就此发生。此外，加上物流企业不能够抵扣外购买的相关材料以及资产等等来纳增值税那部分进项税额，就会直接导致增值税以及营业税出现双重增税。因此，大多数物流企业为了减少这一情况的发生，其就会更加倾向于生产服务内部化的经营形式。这样会严重影响到企业分工合作以及外包的发展，使得我国物流行业形成畸形发展状态。但是在营改增时候，纳税人能够有效避免重复纳税，能够降低企业的经济成本。同时，还可以有效的控制市场价格，促进我国物流行业的分工协作，健康发展。[2]
（二）有效降低纳税风险
我国企业的税收主要有增值税以及营业税，这两者一直是并存的。由于增值税和营业税的存在，导致介于两者之间的交易不能够准确的划分为营业税还是增值税。两者并存的现象致使企业在纳税时存在有一定的纳税风险。例如，实际工作中就存在有大多数企业将销售以及经营两者混合等等。由于增值税以及营业税税种的不同，两者的税率也会有所不同，如若企业不能够正确纳税，将会导致企业税负存在问题，产生纳税风险。
（三）降低成本，加大市场竞争力
在营改增实施以后，物流企业外购的相关燃料以及使用设备等等都可以通过增值税中的进项税额来将其经费抵扣，这对于物流企业来说无疑是一大福利，有效的降低了其经济成本。同时，也间接的鼓励了一些小型物流企业更换设备，促进物流行业的发展。加上适用税率已经从原来的5%调整到了3%，对于整个行业的健康发展起到了重要作用。
三、营改增对于物流企业带来的影响
（一）加大了税收征管工作的难度
税收和财政有着密切的关系，要想了解到营改增对于物流企业带来的影响，必须要从税收政策以及财政政策两方面进行分析。
税收政策：在实行“营改增”之后，物流企业也被划分为了两种业务，一个是交通运输服务，另一个则是物流辅助服务。并对于交通运输服务以及物流服务采取的是两种不同的税率。但是随着如今社会的发展，物流企业一站式服务已经成为了发展的主流趋势，因此采取两种税率，很难辨别物流业务的所属类别，这无疑使得税收征管工作的开展富有极大的挑战性。
财政政策：在“营改增”进行试点期间，其所使用到的过渡政策对于相关财政明确的表示，营改增之后税收增加的一部分，财政部门会依照相关的比例返还给物流企业。也正因如此，极容易发生税收不公平的情况，导致新的物流企业和老的物流企业在税收这一方面上会存在有较大的差别。除此之外，对于之前有些企业能够享受相关的税收优惠，在“营改增”之后，这些企业应该如何处理，如何收税都还没有对其完善，对其有待解决。[1]
（二）导致大型的物流企业税负上升
在“营改增”的实行下，一些大型的物流企业必须要依照税收服务销售金额6%或者11%的税率来计算出增值税的税额。对比以往上长了3个百分点左右，在以往的税收制下，缴税的税率只有3%。此外，“营改增”之下物流业还引入了抵扣这一制度。同时，在物流企业之中，成本结构所占比重最大的是房屋租赁费用以及劳动资源等等，但是在抵扣制度中却没有包含有这些成本结构所占比重较大的经济耗费成本。因此，间接的加重了物流企业税负上升。由于税负的上升，大多数物流企业只能通过减少员工福利等等来降低经营成本，非常不利于我国物流行业的健康发展。
（三）对于物流企业的经营提出了更高要求
在传统的营业税税制之下，不存在税额抵扣这一问题。其主要是利用企业的营业额直接乘以相应的税率而将其直接计算出来。但是在“营改增”实行之后，企业对于应交税费上的计算，更加的复杂，同时要根据不同的业务进行计算。导致企业在计算之前，必须清楚的将经营的业务进行划分，对其企业内部的财务管理迎来了较大的挑战。
（四）不利于企业综合性发展
随着社会的不断发展，物流企业在经营的业务上也从传统的物流运输不断的朝着多样化综合化服务的方向发展。加上如今电子商务的迅速大战，直接带动了物流企业的发展，使得物流企业开拓了许多新的服务。例如时下最火热的商品代购这一服务，这一服务引入物流企业之后，加大了物流企业的业务更加弹性化，使得物流企业不断朝着综合性发展转型。但是在“营改增”政策实施之后，在进行商品代购这一服务时，如果想抵扣增值税进项税额必须要求相关的销售商家开相关的发票，整体来说非常的复杂麻烦。在“营改增” 背景之下，企业要想开拓新的业务，具有较大的難度。
四、营改增下物流企业的发展建议
（一）统一税率，增加增值税进项税抵扣项目
“营改增”这一政策实行之后，物流企业已经被划分为两种类型的服务业务，在物流业务运转的实际过程中，两种不同类型的业务交叉在一起，很难对其进行区分，这给税收征管工作带来了一定的麻烦和难度。这样，就必须以物流行业如今的发展特征作为基础，将物流行业看作一个独立的行业，同时在对其进行税额征收的时候不再将其区分为两个大类来计算。对于一般的物流服务业务，如货物运输等都将其整合为综合业务，并重新设定合理的税率。而一些比较复杂的业务，也应该独立地划分，并合理地规定税率。[3]将税率进行合理设置并统一之后，适用于整个物流行业的发展，能够有效的避免企业因为税制的改变经营发生变化。除此之外，对于一些大型的物流企业来说，该类企业的税负幅度比较大，因此应该将其和企业的经营和投资成本进行整合预算，从而有效的降低纳税人的税率。从物流成本这一方面来说，对其可以抵扣的范围有限，政府应该根据目前物流行业的发展适当的添进税额抵扣项目。
（二）以企业情况为基础，不断完善企业制度
“营改增”在给物流企业带来发展机遇的同时，也对其企业的经营管理提出了新的挑战。对此，在如今市场波动幅度大的情况之下，物流企业必须以自身实际管理情况作为基础，根据“营改增”带来的变化不断的完善企业经营管理制度。首先，企业应该重新的测算如今税制的变化以及成本的变动等等。然后依据测算出来的结果，对于自身服务价格等进行重新定价。其次，应该不断的加强物流企业财务部门人员的培训工作，打造出一批精良的财务队伍，从而能够更好地迎接“营改增”带来的挑战。最后，物流企业内部管理要改变传统的管理模式，要充分结合内外形势，灵活管理。企业的业务活动也应该逐渐弹性化，应该根据自身情况，将比较弱的业务进行外包。因为外包服务可以进行抵扣，有效的降低企业的税负，对于提高企业竞争力有着重要的作用。
（三）强化增值税专用发票的管理
根据我国的税法规定，一定要达到了增值税的专用发票才可以对其进行税额抵扣，一般的发票是不可以对其进行抵扣的。[4]增值税的专用发票非常难以获取，因此使得企业的相关税额不能进行抵扣，加大了企业的经济成本投入。对此，物流企业要不断的提高自身管理水平，并以此来提高增值税专用发票的获取率。同时，我国有关政府部门应该加大增值税专用发票的管理，这样才能很好的帮助物流企业的发展，避免因为增值税发票给企业发展带来困扰。
五、结束语
总而言之，随着我国社会经济的不断发展，我国税制体制进行改革是必然趋势。物流企业在现如今已经成为了我国经济发展的重要板块，“营改增”的出现必然对其造成严重的影响。对此，物流企业必须正视带来的影响，并不断的认清自身所处位置，从而更好的迎接“营改增”带来的挑战。
参考文献：
[1]李明.浅谈“营改增”对物流企业的影响及应对措施[J].财会学习，2015（17）：152+154.
[2]孙太宏.“营改增”对物流行业企业的影响研究[J].中国集体经济，2016（31）：85-86.
[3]续冬梅.营改增对物流企业的影响及对策[J].西部财会，2015（02）：22-24.
[4]彭博.营改增对物流企业的影响及建议[J].企业改革与管理，2016（23）：151+155.
（作者单位：深国际控股（深圳）有限公司）
