“营改增”下事业单位税务风险和解决对策

    徐婧婧

    [摘? 要]在新时期环境下，随着我国经济体制的不断发展，我国的税收制度也在不断地调整，近年来，“营改增”税收制度的落实和实施逐渐深入，对市场结构的发展也产生了一定的影响，特别是对于事业单位来说，“营改增”下事业单位也面临着新的税务风险考验，下面，文章就针对“营改增”下事业单位税务风险进行分析，并提出一定的税务风险解决对策，希望对事业单位税务管理提供帮助。

    [关键词]“营改增”;事业单位;税务风险;解决对策

    中图分类号：F294

    事业单位是市场体系中的重要组成部分，其对我国经济发展也具有重要的影响，在新经济市场环境下，事业单位也面临着诸多的发展压力。随着“营改增”税收制度的实施，征税项目发生了变化，特别是对事业单位税收比例进行了提升，因此，在“营改增”下事业单位也面临着诸多的税务风险，为了保证其具有良好的经营状态，就需要事业单位全面掌握税务风险，并积极采取有效的解决对策进行风险的控制，这对其长远发展也具有重要意义。

    1? “营改增”概述

    “营改增”是把过去营业税征税的项目改成增值税征收，营业税是地方税，而营改增后税收就成为75%的中央税，25%的地方税，尽管税返还的制度会将一部分的税款返回到地方，但这种税收制度是有利中央对财源进行集中控制，从而便于国家进行税收的收入调配。这种增值税和营业税相比，对税制具有更好的调节性。“营改增”分为一般的计税法以及简易的计税法，一般的计税法是针对一般的纳税人而言的，于原来的增值税税率为基础，另外推行的两档比较低的税率，这具有很强的灵活性;简易的计税法是对于小规模的纳税人而言的，此部分的纳税额占3%的销售额，把营业税改成增值税，体现了我国税制的完善和改革，使税收制度更为合理。这种“营改增”制度实施，一定程度对企业税收的负担进行了减轻，能够有效避免对企业的不合理征税，促进企业效益的提升，另外，营业税与增值税当作不同的税种对企业实施征收，这很容易发生重复的征税，而“营改增”的实施，这就有效避免此情况的出现，从而减轻企业税收的压力，促进我国经济的稳定增长[1]。

    2? “营改增”下事业单位税务风险

    2.1? 事业单位税制形式的过渡期比较长

    “营改增”制度实施的时间比较短，很多事业单位的准备时间是不足的。在“营改增”实施后，诸多体制都需要进行改变，事业单位需要对其财务进行有效的调整，为了适应新政策税收方式的不同，而进行财务人员的重新编排，显然这在短时间内事业单位是不能快速适应的。另外，事业单位想要把税制优势有效的转换为企业的成本节约，减少其负税影响，需要有一个较长的过渡期，而在事业单位没有做好充足的准备下就进行新税收制度的实施，就会导致其税收制度不能有效的进展，甚至还会造成事业单位的内部混乱情况，不仅利于新税收制度的落实，对事业单位发展也造成了很大的影响[2]。

    2.2? 对事业单位税负影响大

    在事业单位的日常业务活动中，需要涉及大量缴纳税收的内容，主要有房屋出租的收益以及服务类型资金的收入等，这些不同的内容也具有不同的税收制度，对于服务类型资金的收入则需要将其纳入到“营改增”的税务制度中，而对其它业务类型的内容，如房屋出租得到的收益等，则还是按照以前的营业税进行税务缴纳。“营改增”制度改革落实前，事业单位的服务类型收入是按照百分之五税率征收的，而税务制度的改革落实后，其税率就上调至百分之六，这就增加了其税务缴纳，且事業单位的服务类型收费主要来源为其他单位课题的研究费用获取，其税务征收的标准是按照课题经费性质而定的，有些需要实施税务的征收，有些不需要实施税务征收，而在“营改增”制度落实后，事业单位就没有了进项税务抵扣，都会按照百分之六税率实施税收，这就会导致事业单位税负程度的上涨。

    2.3? 会计核算要建立新标准

    “营改增”税收制度实施后，则事业单位会计核算相关部门就需要建立新标准，来实现对单位税收情况的正确核算。在“营改增”税收制度实施后，则事业单位事业收入以及营业收入全部都要进行税务缴纳，但会计核算人员度两部分的税收如果分开进行计算就存在操作上的难度，这主要是由于事业单位发票开具的部分与技术服务的收入等下属类别是不同的，不同类别的收税使用的计算方式也是不同的，这就使会计核算工作更加麻烦。发票开具部分收入，被划分在预收的款项中，将作为课题经费管理，在预收的款项中也有一部分技术服务收入，预收款项也有不同归属，从不同层面进行考虑，缴纳的税负也是不同的，会计部门进行核算时就会容易混淆，因此这就事业单位要想实现良好的会计核算，就需要具有会计核算新标准[3]。

    3? “营改增”下事业单位税务风险解决对策

    3.1? 完善财务管理制度

    在税收制度的改革新形势下，事业单位要想更好地适应和实施，首先需要事业单位做好对增值税深入的研究，科学合理的对税务实施筹划，在对税收制度清晰认识的前提下，来进行其财务管理制度的完善，来做好“营改增”税收制度的顺利落实。事业单位要理清和优化管理工作的流程，构建责任落实制度，把义务和责任明确落实于个人上，实现对“营改增”税收制度的针对性实施，同时还要创建合理的税务管理体系，设置相应的税务管理部门以及岗位，并派遣良好专业能力的人员负责财务税务管理，实现对项目的成本以及税务成本的分离管理，另外事业单位还要建立内部控制的体系，财务合理措施对项目经济进行考核，提升管理的力度。事业单位“营改增”税收制度的改革和落实中，要于法律法规所允许路径获取增值税进项的发票，防止税务制度的改革落实对事业单位税负造成加重，从而促进事业单位在落实税收制度的同时实现可持续的发展[4]。

    3.2? 提高事业单位财务人员综合素质

    在“营改增”税收制度实施后，其增值税计算的方式和申请的程序都更加复杂，对财务核算人员综合素质要求也就更加严格，为了保证事业单位财务人员具有良好的综合素质，做好会计核算工作，就需要事业单位积极采取培训活动来对会计人员综合素质进行提升，这也是“营改增”税收制度实施后对财务人员提出的新要求。事业单位可以定期开展一些培训活动，来针对“营改增”税收制度内容以及对财务的影响等进行分析，通过一些专家或者教授来进行“营改增”税收制度对单位财务内容要求的明确，从而来提高财务人员的综合素质，促进他们更好地开展工作，为了保证单位财务人员通过培训切实实现了专业素养的提升，还需要结合考核机制来对财务人员的培训效果进行监督，促进他们综合素质的切实提升。另外，事业单位也需要加强对核算的监管以及二次核算的增加，主要是由于增值税计算方式的复杂，可能会导致数据核算的错误。

    3.3? 事业单位要提升自身风险评估的能力

    在“营改增”税收制度的落实中，事业单位要注重对自身风险评估能力的提升，保证税收工作科学合理的进行，这也是实现税收制度落实的前提条件。事业单位要加强自身财务管理，比如，事业单位材料以及办公用品采购，可对不同商家价格进行对比后再采购，对财务成本进行控制，还可以通过不同结算的方法来进行自身财务管理的完善，按照实际发展情况进行纳税管理的方法制定，从而提升风险的评估能力。另外，事业单位还可以引进信息化财务管理系统，通过构建智能化系统来实现对“营改增”税收制度下的财务信息化管理，通过相应的软件来对其风险进行评估，从而提升其税务管理水平[5]。

    4? 结论

    综上所述，“营改增”下对事业单位税务管理造成了很大压力，导致其出现诸多的税务风险，这就需要事业单位采取有效的对策对税务风险进行控制，这对“营改增”的落实以及事业单位发展都意义重大。

    参考文献：

    [1]洪淼. "营改增"下事业单位税务风险及其应对策略[J]. 财会学习， 2017（9）：146.

    [2]张永丽. “营改增”下事业单位税务风险及其应对策略[J]. 北方经贸， 2016（3）：75-76.

    [3]李琳. "营改增"背景下事业单位存在的税务风险及其对策[J]. 现代经济信息， 2015（14）， 29-30.

    [4]崔丽燕. "营改增"背景下事业单位存在的税务风险及其对策解析[J]. 财经界：学术版， 2016（10）：154-155.

    [5]宋梅. 论"营改增"背景下事业单位税务风险及对策[J]. 财经界（学术版）， 2017（21）： 69-70.