国库集中支付制度对高校财务预决算的影响分析

    蒋明丽

    摘要：国库集中支付制度在全国高校范围内的实行，对高校预决算管理工作产生了重大影响。文章以国库集中支付制度为依托，提出了其对高校预决算管理过程所产生的有利与不利影响，并查找分析影响因素，寻求优化对策。文章认为高校应从思想认识、预算编制，执行方法，财政资金使用以及人员素质、内部控制方面着手，完善预决算管理水平，从而适应国库集中支付制度的要求，满足高校建设需要，促进高校可持续发展。

    关键词：国库集中支付制度；高校；预算：决算：影响

    国库集中支付制度是一种新型的财政管理模式，是为适应市场经济体制下财政资金管理需要而实施的一项制度。财政部门通过改变资金拨付方式，审批资金运行程序等规范财政资金的使用。国库集中支付制度在高校中的全面实行，对其预决算管理提出了相应要求。本文希冀从国库集中支付制度对高校预决算的影响角度进行探讨，促使预决算管理更加科学、合理、精细化，发挥财政资金在高校使用过程中的最大效益，实现高校资金管理的绩效化，进而保障高校建设的可持续发展。这为加强高校预决算管理提供了理论指导，也使高校健康发展，提高办学效益更具现实意义。

    一、国库集中支付制度的特点及其对高校预决算管理的作用

    1.国库集中支付制度的特点

    首先，以国库单一账户体系为基础。国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系中运行。其次，以部门预算编制、执行为前提。国库集中支付制度的顺利实行，与部门预算密不可分。预算编制与执行的对接程度通过国库集中支付制度得以全面体现。最后，以信息系统与监督机制为保障。国库集中支付制度借助政府财政管理信息系统、银行结算系统、信息反馈系统之间的相互连接与沟通，保证预算单位资金收付业务能够准确、及时的完成。通过严格的监督机制强化预算约束力。

    2.国库集中支付制度对高校预决算管理的作用

    首先，有利于高校财政资金的规范使用。国库集中支付制度改变了高校原来资金管理混乱的局面，大大提高了资金使用的规范性，为高校统筹安排财政资金夯实了基础。其次，有利于高校预决算管理水平的提升。为适应国库集中支付制度的要求，高校将预决算作为核心工作来完成。严格遵循“有预算才有支出”的硬性规定，使预决算工作相衔接，为下一年度的预算编制、执行效果提供客观参考，形成良性循环。再次，有利于财政部门对高校的监督。财政部门通过财政预算执行系统确保高校财政资金的专款专用，提高财政资金运作的透明度，强化财政资金使用的严肃性，防止腐败行为发生的可能性。

    二、国库集中支付制度对高校预决算的影响表现

    1.有利影响

    （1）预决算管理完善化

    实行国库集中支付制度，必然要求高校不断完善预决算管理水平。经过实践，高校认识到预决算与国库集中支付制度有着密切联系，努力寻求科学的方法、配备专业的系统软件和人员完善部门预算编制工作，保证其完整性、严谨性和精细化，为年终决算的顺利开展奠定基础，最终减小预决算的差异，达到两者间有效衔接。

    （2）预算执行刚性化

    国库集中支付制度明确规定“有预算才有支出”。高校在预算执行过程中，改变以往“重预算，轻执行”的方式，严格落实财政部门的刚性要求，不断改进内控制度以配合需要，按照已编预算列支有关经费，杜绝不合理、不合规的现象。国库集中支付制度保证了高校预算执行的严肃性，时效性，均衡性。

    （3）资金使用规范化

    在国库集中支付制度下，财政部门对国库资金进行统筹规划，合理调度，科学分配，使得高校运用财政资金更加安全透明，更具规范性、有效性。国库集中支付制度还有助于财政部门动态监控高校每笔资金的流向，有效防止高校财务腐败现象，确保高校财务环境的净化程度。

    2.不利影响

    （1）预算编制未能满足要求难以调控

    高校编制部门预算是依据校内各单位上报的预算数据，进行分析汇总。校内各单位、项目负责人编制预算时方法简单，结果粗略。财务人员无法全面详细了解所有情况，只得根据片面信息，预测未来资金需求量，编制预算时难免“重总额、轻细项”。高校突发新情况需要调整或追加预算时，因受限于国库集中支付制度的要求，不可随意操作。且预算调控程序繁杂，往往批复下达时已错过项目最佳发展期，给高校造成一定损失，不利于工作开展。

    （2）预算执行与拨付进度不一致，缺乏分析

    高校完成部门预算编制，申请用款计划，等待财政部门审核批复后，才能在预算执行系统中查询到相关额度。只有及时、足够的额度支持，才能保障高校日常工作的顺利开展。高校的建设、校内各单位的活动、科研项目的运转是持续进行、不可间断的。实际操作中，财政部门批复过程耗时长、下拨额度滞后，极大程度影响了高校所有工作或项目的正常进行，甚至无法启动。高校在预算执行过程中，缺乏分析，对预算执行情况不了解，无法实时跟进、督促有关项目的进行，严重影响资金使用效益。

    （3）财政资金使用缺乏自主权，不便内部资源利用

    实行国库集中支付制度之前，高校资金主要存放于银行，可供高校自主调度、分配。实行国库集中支付制度之后，高校的预算内、外资金均以计划额度形式体现在零余额账户中，使用时采用直接或授权支付的方式，且不得向校内二级单位划拨，实体资金量大幅度减少，影响了高校的现金流和资产负债结构，削减了其筹资能力，增加了还贷损失。高校内二级单位如后勤集团，为学校各单位提供相应的保障服务，但财政资金不能用于支付其所得，影响结算，不利于内部资源的使用。

    （4）会计核算业务繁杂，影响决算工作

    为适应国库集中支付制度，高校一般会在零余额账户用款额度和财政应返还额度下新增相应的会计核算子科目，使得高校会计核算、对账工作日渐繁杂。且银行提供的回单、对账单并不细分预算内、外资金，增加了对账难度。由于对账是年终决算的准备工作，因此也会影响到决算工作的进度，同时由于某些情形导致账面数据与国库集中支付系统实际数据之间的不一致，也给决算编制过程中的数据摘取造成不便。

    三、国库集中支付制度对高校预决算效果形成影响的因素分析

    1.思想认识

    思想认识是国库集中支付制度下高校顺利开展预决算管理的前提。只有彻底转变传统观念，正确认识国库集中支付制度对高校预决算效果所形成的影响，才能在实际工作中不断完善预算、决算的各个环节，从而确保预决算的有效衔接。预决算效果的好坏离不开高校所有人员的重视及校内各单位的配合。如果高校为了发展，仅重视有特色、有优势的学科、项目，各单位忽视预决算管理，不能提供有效配合，只会适得其反。

    2.执行方法

    执行方法是国库集中支付制度对高校预决算效果形成影响的关键。根据国库集中支付制度的有关要求，高校在执行预算时必须严格接规定进行列支，不允许超计划、超范围使用财政资金。预算执行过程中还应做好分析控制管理。对预算执行情况进行有效分析、实时控制，可以增强预算严肃性，对财政资金起到监督作用。如若在预算执行过程中，随意变更资金项目和用途，势必造成预决算相互脱节，导致高校资金使用混乱。

    3.制度设置

    制度设置是国库集中支付制度下高校进行预决算管理的基础。这里所提制度包含多个方面。高校在国库集中支付制度的大环境下，应结合自身情况，因地制宜地改革预算编制制度，不断完善内控制度。科学的预算编制、健全的内控制度可以促进高校快速适应国库集中支付制度，顺利完成预决算管理工作。相反，不合理的制度设置将给高校带来诸多不便。当然，财政部门也应想方设法解决国库集中支付制度给高校造成的不适应性。

    4.人员素质

    人员素质是国库集中支付制度影响高校预决算效果的根本。较强的责任心、扎实的财务知识以及专业的操作能力是高校财务人员必备条件。要提升高校预决算管理效果，顺利实行国库集中支付制度，就_必须拥有高质量的会计人才，建立高素养的财会队伍。缺乏高素质财务人员的高校必定在办理国库支付业务中产生问题，增加预决算管理的难度。

    四、优化国库集中支付制度对高校预决算影响作用的对策

    国库集中支付制度是我国财政体制改革的重点。高校应积极转变观念，结合自身实际，分析实施该制度所产生的影响，有针对性的寻求解决措施，完善各项配套制度。

    1.更新管理理念，改善预算编制方法

    国库集中支付制度下的预算编制是一项涉及面广的财务活动。高校应树立以人为本、广泛参与的意识。让每位工作人员，上至校领导、下至普通职工都充分认识国库集中支付制度与预决算的重要性。应积极宣传，加强培训，从源头上细化预算，提高编制水平。高校编制部门预算，应推行以零基预算为主，滚动预算为辅的编制方法。零基预算要在中国高校推行，既需要国家的政策倾斜与配套协助，更需要高校打破每年预算只能升不能降的陈旧观念，改革现有的预算编制模式和预算管理模式，形成内外互动的良好预算管理体系，使学校的各项支出行为得到较有效的规范，从而达到国库集中支付经费的目标。

    2.促进沟通协调，加大预算执行力度

    高校遵循国库集中支付制度的要求，顺利开展国库业务就必须处理好各方关系，协调好各个环节，积极同财政部门、代理银行、校内各单位进行沟通。与财政部门主动联系，实时汇报，寻求帮助：与代理银行合作愉快，积极配合，推进工作：与校内各单位及时沟通，协调关系，共同发展。构建财政、高校、银行互联的国库支付平台，加快资金拨付，简化支付程序，减少操作环节，提高工作效率。高校还应对预算执行进行跟踪分析、控制评价，随时掌握财政资金的使用情况。建立预算监督机制，绩效考评机制，做到奖惩分明，提高执行效益，强化预算管理。

    3.细化国库集中支付制度有关资金使用的规定

    国库集中支付制度下，高校预算内、外资金统一由国库管理，要求专款专用，不得挤占、挪用、截留。财政部门对高校预算内资金严格核拨并监督其使用，同时可适当扩大预算外资金的授权支付范围和比例，相对赋予高校资金支配权。高校的收入来源主要是学费、住宿费等预算外资金，一般集中发生在每年9～10月。该项收入具有不确定性，会形成高校资金使用不平衡。财政部门可以根据高校实际情况，允许预算外收入多批次上缴，按月回拨，均衡拨款额度，保证高校正常运转，增强办学活力。财政部门还可将高校在国库中尚未使用的资金所形成的利息收入用于贴补高校贷款利息支出，缓解高校的还贷压力。

    4.完善财务软硬件，提高财务人员专业素养，加强内控管理

    为顺利完成决算工作，减少对账难度及工作量，高校可向开发财务软件的专业机构寻求帮助，增设财务软件、国库集中支付系统、银行结算系统的数据接口，通过电子平台共享资源，优化对账工作。高校还应加强财会队伍建设，不断提高财务人员的专业素养。定期组织业务交流、专业培训，使财务人员对国库集中支付制度都有所了解，使具体经办国库业务的人员熟练掌握其操作流程及工作方法，并参与预算编制、年终决算工作。建议将国库集中支付工作纳入高校财务内部控制机制之中，建立健全内部控制配套机制。合理设置岗位，分别保管国库密钥，明确个人职责，保障国库集中支付制度的顺利实施。

    五、结论

    国库集中支付制度是当前我国财政管理体系的重要组成部分，实行国库集中支付制度给高校预决算管理带来积极影响的同时又带来了新的挑战。高校应不断地探索创新，使预决算管理在国库集中支付制度的要求下逐步完善，获得更大成效，保证高校建设健康、持续发展。