中小企业控制活动问题的研究

    杨镇

    摘要:虽然我国的经济近些年不断发展,企业对内部控制也越加重视,然而在实际的情况中,内部控制执行力不到位或者内部控制缺失,导致企业利益受到损害,延缓企业发展,下面对中小企业内部控制活动容易出现的问题进行分析,并且提出合理的建议。

    关键词:控制活动;不相容职务;授权审批:预算控制

    控制活动在企业内部控制中扮演着重要的角色,然而我国的中小型企业的控制活动不仅专业性不强,而且还漏洞百出。单讲控制活动的范围,它只侧重于企业生产的某个环节或某个部门,换句话说,控制活动没有深入到企业生产的每个环节,更没有在各个部门之间开展控制活动。除了活动范围单一外,操作过程也存在不少问题,企业的软实力较差,员工缺乏专业知识,本身素质能力低,不能良好的驾驭各种控制活动。

    一、中小企业的控制活动存在的问题

    (一)不能相客的职务无法实现合理分离

    中小型企业受人力资源和财力等的制约,同一名员工兼任不能兼容的职位,这种混乱的权利和责任关系,必然会影响到企业的正常高效运行。企业管理人员必须要认识到建立良好的“内部牵制”系统的重要性。由于不相容的职位得不到有效分离,企业职员在生产经营时容易出现弄虚作假的行为,危害企业的利益和安全。

    (二)授权控制程序明显简单化

    中小型企业往往缺乏正式的授权制度,经营过程中一般不是没有授权审批,就是审批权高度集中在企业“一把手”的手里。授权审批要有一系列的手续要办,繁琐的过程降低了办事效率,需要特别授权但不能集体决策经营项目,常出现决策失误,给企业带来损失。

    (三)会计系统控制中凭证与记录存在失真现象

    想要获得凭证必须有成本的付出。中小企业在短期的经营活动中,会计凭证缺这少那,记录不清晰。我们大多数人遇到过这种情况,购买相同的商品索要发票和不要发票时的价格不同,中小企业因为自身因素的限制,希望以最低的价格获得商品,因此购买的商品没有发票,这样记账所需的合法凭证就会不全,企业就不能如实掌握资金流向。对凭证的管理受企业管理理念的影响,如果缺乏相应的职业素养,那么即使有凭证也达不到监督管理的目的。

    (四)独立稽核缺失

    因为企业规模不大资金有限,因此企业在生产投资和经营成本上就面临较大的压力,为了尽可能的节省成本,企业就会裁撤一些部门机构或者工作人员,如此以来,企业的内部控制能力被限制,对风险的调控能力也会被削弱。

    (五)财产保护控制制度未能落实

    财产保护制度指的是没有经专业培训或者没有得到企业授权的职员,对公司财产进行直接或者间接的处置时,一定要对财产进行详细的记录,定期盘点核算账目,还要对财产进行保险处理。在企业中会出现这样的情况,企业领导或部门领导不能正确行使自己的监督职能,一旦企业内部出现组织性或技术性的失误时,企业领导没有弄清事情的来龙去脉就对相关人员进行惩处。这样只会加剧管理的混乱性,引起一系列的财务问题。

    二、中小企业控制活动的构建建议

    关于控制活动指的就是公司内部控制机制的重点部分。中小公司创建一定的控制活动才可以更好的防范风险的发生。关于控制举措要从下面这些做起。

    (一)明确岗位职责,建立不相客岗位分离制度和授权审批制度

    中小企业必须要整体的剖析全部业务环节中不适应的工作岗位,进一步确定每一个工作岗位的具体职责权限部分,确定每一个业务环节的审核批准程序方面,让公司每一个级别的管理者在相关权限范围内做事。构建授权审批框架是企业的首要任务,在常规授权的权限范围内,规范特别授权的范围、权限、程序、和职责,严格把控特别授权。对于“三重一大”等事项,企业必须通过会签或集体决策,所有人都不得单独进行决策拍板或者擅自改变集体决议。

    (二)实施财产保护控制和会计系统控制

    中小企业严格按照我国的会计准则要求进行账务处理,增强这一会计方面的基本工作,确定相关会计处理具体程序问题。中小企业必须创建这一财产物资方面的相关清查机制,保证这一财产物资方面的完整度。对此,应进行相关举措:1.财产记录与实物保管。妥善保管重要财产文件资料防止人为毁坏、被盗等损失,关键文件资料一定要进行备份,以防不测。2.定期进行资产盘点,做到账实相符。定期对实物资产进行盘点,并与账簿进行核对。如出现不符的情况,查找产生的原因,落实并追究相关人员的责任,杜绝再次出现。3限制重要资产接近的权限。对于现金、票据、有价证券、贵重物品以及存货等变现能力较强的资产,未经授与权限的人员不得直接接触以上资产,除非经过授权的人员能够接触外,从而达到对资产的保护作用。

    (三)中小企业应建立全面预算管理制度

    所谓全面预算管理指的就是公司内部控制的核心举措,能够把公司全部的问题统一到相关管理系统当中的具体控制举措。这一全面预算管理必须要求公司领导人员进一步带头,公司全部相关职能部门和所有员工一起参加。当今企业要求全面预算制度,涵盖了经营活动的全过程、全方位。企业可以通过进行编制预算和对预算执行情况进行检查,可以比对出未完成预算的原因,可以为提出相应的改进意见提供参考。

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