财务报表分析在纳税评估中的应用研究
高文丽
摘要：在国家财政收入当中，税收是最为重要的方式，在税收当中，为了对税源管理进行完善，降低税收的流失，应当对纳税评估机制进行建立和健全。通过对纳税评估进行应用，能够将税收监督作用进行更加充分的发挥，实现税收风险的降低，提升纳税人的纳税意识，实现服务型社会的建立。在纳税评估当中，财务报表分析的应用，能够取得更为良好的效果，因此文章对其进行了分析，
关键词：财务报表分析；纳税评估；应用
一、前言
在国家的收入分配调节、经济运行调控、财政收入筹集等工作当中，税收都是一项必不可少的重要工作，对于社会公平稳定的维护、经济持续健康发展的推动、国家宏观经济基础的奠定等方面，都具有十分重要的作用。不过，在我国的税收法治化进程当中，存在着较为严重的偷逃骗情况，导致国家财政蒙受了巨大的损失。基于此，为了确保良好的税收，应当对纳税评估机制进行建立，并对财务报表分析进行充分的应用，以取得更好的税收效果。
二、财务报表分析和纳税评估的概述
在企业财务报表当中，包括了现金流量表、资产负债表、利润表等部分。对于一定时期之内，企业的财物状况、资金流动、经济活动效果等，都能够进行准确的反应。在企业财务报表中，通过财务报表分析，整理其中的数据，并根据企业的经济活动，对企业经营现状进行了解，并进行相应的评价。税务机关根据自己掌握、纳税人申报的资料，对其进行纳税评估，对纳税人申报的纳税情况进行核实，根据相应的规定对纳税金额进行确定。在纳税评估当中，财务报表具有核心性的作用。财务会计人员通过财务报表，能够对财务信息进行获取，同时对管理人员决策产生影响。在纳税评估当中，可通过财务报表对指标数据进行提供，由此可见，在纳税评估当中，财务报表具有非常重要的作用和意义。
三、财务报表分析和纳税评估的关系
在纳税评估当中，需要进行管理建议、评定处理、约谈核查、案头分析、对象确定等工作，而在约谈核查、案头分析等工作当中，就需要对财务报表分析进行应用。在纳税评估指标当中，企业财务会计报表是最为重要的数据来源之一。例如，在国家税务总局管理办法当中，对于规定的主营业务成本变动率、主营业务收入变动率等数据，都能够从财务报表当中，进行了解和计算。而财务报表中的总资产周转率、净资产收益率等财务比率指标，在纳税评估当中，也是十分重要的指标。所以，在纳税评估当中，财务报表分析发挥着重要的作用。
税务机关基于对企业财务信息的全面掌握，可运用财务报表分析方法，对企业的生产经营能力进行准确的判断和分析。同时根据征管信息系统的税款数据，能够对企业纳税申报的合理性与真实性进行判断和辨别。所以，在纳税评估当中，财务报表分析具有不容忽视的重要意义。不过，由于纳税评估工作具有较强的系统性、综合性，并且具有完整的规定流程，因此，应用财务报表分析，仅能够让税务机关能够对疑点问题进行快速的查找，对于具体的核实与证明，仍然需要通过实地核查、约谈举证等流程，才能够得到准确的结果。
四、财务报表分析在纳税评估的应用
（一）财务报表分析的局限性
在不同的企业当中，所采用的会计处理方法也是不尽相同的。而由于采用的计算方法多种多样，因而在财务报表分析当中，会面临极大的难度。企业在对财务报表进行编制的过程当中，对于社会环境变化、宏观经济发展等往往不够重视，因而会对财务指标纵向可比性产生影响。在企业当中，都是为了实现低成本、高利润的经营发展目标，因此，企业摆在第一位的，永远都会是利益。在这样的情况下，虚假数据的捏造、财务报表的造假等行为的出现，也就不难理解了。而税务评估人员在计算和分析这些虚假数据的时候，对于其真实性通常是难以进行准确判定的。因此，一些企业借此偷税漏税，违反国家法律法规，为了企业自身的利益，损害了国家的整体利益。财务部门在进行财务报表分析的过程中，通常会对定线参照物进行选择，并在二者之间进行对比。而当今社会经济发展速度飞快，不同企业则具有不同的发展速度，因而企业之间也会具有较大的差距。在这种情况下，适当的参照物往往不好选择。因此可能会造成结果不可靠、不确定的问题，对于企业存在的税务问题，也难以进行发觉。
（二）财务报表分析的应用措施
由于在财务报表当中，企业通常不会对宏观环境信息进行融入，所以，税务部门在进行财务报表分析的过程中，应当考虑到当时的宏观经济环境，对影响财务状况的因素进行细致的分析，从而得到更加准确的财务报表分析结果。在企业的经营发展当中，经济活动、财务状况之间，存在着十分密切的联系。所以，税务部门在财务报表分析当中，需要对企业的合作人员、经济团体、经济活动等情况进行详细的了解和掌握，从而综合进行动态分析和静态分析。对于纳税企业，税务部门应当加强法律约束，对于提供虚假财务报表的企业，应当进行严厉的惩处，并要求和企业相关的资金交流部门，对涉税信息进行及时、准确、全面的提供。这样，通过从第三方对企业财务状况进行获取，能够更加合理的进行纳税评估。
（三）财务报表分析与纳税评估模型的结合
随着科技的不断发展，在很多领域当中，对于信息分析等相关工作，都开始应用新型的科技工具。在税收领域当中，税务部门也应当充分应用信息化技术，将财务报表分析和纳税评估模型进行结合，从而进一步优化纳税评估工作体系。在投入产出分析模型中融入财务报表分析，可对一段时间内，企业货源进出数量进行了解，对当期企业的总利润、销售量、生产量等进行计算，从而判断企业申报纳税的财务报表是否正确，及时发现其中可能存在的财务疑点。在能耗测算模型中，融入财务报表分析法，对一段时间当中企业的能耗情况进行了解，从而对企业当期的生产销售活动进行反推，将其对于企业申报的数据，发现其中的不同。在实际操作中，需要第三方对相关的信息进行提供，例如水电管理部门等，对相关的信息进行收集，从而得到准确的分析结果。
在工时耗用分析模型中，融入财务报表分析，对一段时间内，企业的人工成本、员工工资进行推算，从而对当期企业的经济活动信息进行掌握，并对企业财务数据进行计算，通过比较企业提供的数据，判断其中存在的问题。在设备能力分析模型中，融入财务报表，根据企业生产设备的生产能力，对一段时间内企业的生产经营状况进行计算，从而对当期企业经济利润进行推算，并对比企业上交的财务报表数据，判断其中是否存在问题，进而对企业应纳税款进行计算。此外，在已进控销分析模型当中，融入财务报表分析，根据一段时间内企业的投入贷款、进货量、库存等情况，对企业经济活动数据进行计算，对比企业提供的数据，发现其中的问题。在实际应用当中，需要对商品价格、社会经济、宏观环境的变化进行考虑，设定允许的数据波动范围，从而进一步提升纳税评估的准确性与合理性。
五、结论
税收是我国最为重要的国家财政收入方式，对于国家经济发展、综合国力提升等，都有着至关重要的影响。而一些企业为了降低纳税成本，采取不同的方式进行偷税漏税，给国家财政造成了严重的损失。对此，在纳税评估工作当中，对财务报表分析方法进行应用，能够取得更好的纳税评估效果，从而确保国家税收工作的良好进行。
