公立医院内部控制信息系统建设需求的探讨

    傅玉 孙飞 王友俊

    

    

    

    摘 要：运用文献研究法和实证研究法建立起公立医院内部控制信息系统，建立内控管理与医院运营管理系统，形成完整闭环。探索权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的公立医院内部控制体系，以更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推动廉政建设中的重要作用[1]。

    关键词：公立医院;内部控制;信息系统建设;闭环管理

    中图分类号：F270 ? ? ?文献标志码：A ? ? ?文章编号：1673-291X（2019）32-0154-03

    一、背景

    开发医院集团内部控制管理信息系统，将内部控制理念、控制活动和控制措施嵌入各业务流程中，使业务管理过程严格依据内控要求开展，实现所有流程信息化、具体化，每个流程的每一步都能在信息系统中体现[2]，消减人为操纵因素，保护信息安全，满足内部控制记录、测试、整改、披露、归档等多方面的要求。

    二、体系建设

    按财政评分的要求，把评分表电子化，每个打分项明细展现并归档于涉及的相关组织（组织架构、决策机制、工作机制、分岗设权、分级授权、管理政策、培训共享等）、流程、风险评估、业务运行标准、风险控制方法、控制模式、检查机制、检查责任、评价体系、内控工作的动态情况、主要业务及文件、会议纪要等各种数据资料的文档（包括但不限于PDF格式），可以下钻或链接到相关的信息系统模块进行核实，可以记录重要时间节点的状况以及改进情况（指当分值变化时能记录原因并展现趋势）。

    三、控制要求

    将不相容岗位分离、内部授权审批控制、归口管理、预算管理、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息公开等控制方法融入到经济业务中，将经济活动的目标、风险、控制措施体现到信息系统中[3]。根据HIS或HRP的授权自动判断，对财务凭证等业务全流程不相容岗位系统判断，对人员调动情况进行跟踪管理并在相关授权系统体现控制;对关键控制点上的每个细节进行监控并能归档相关证明资料，对违反流程或不符合审批事项的进行预警、提示、限制。

    四、经济业务的闭环管理

    引入事前规划、事中控制与事后分析的内控工作流程，以预算闭环业务为基础，建立与基础数据、收支管理、采购管理、合同管理、资产管理、项目管理、債务管理、基本建设、决算管理、评价监督、决策分析等核心业务相关联的管理系统，进行全过程闭环管理[4]。

    （一）预算管理和内部控制

    实现预算编制过程中指标分解、上报、汇总和审核等流程的信息化，提高预算编制效率和质量;解决预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动相脱节问题;实行预算控制，预算执行进度及时反馈，预算调整合规合理，预算分析及时、到位;建立预算考核和评价机制[5]。

    （二）收支管理和内部控制

    通过项目与业务联动，计算与标准关联、台账与预警提醒关联等功能，对收入形成一个完整的闭环管理;通过项目申报、用款申请、网上报销等功能，实现支出管理与预算管理系统、会计核算系统无缝对接，报销单据自动生成会计凭证等功能，加强收支管理中的合规、合法性检查，做到事前防范，事中控制，事后监督[6]。

    （三）采购管理和内部控制

    实现供应商资证管理、订单管理、合同管理、发票管理等信息化，提高采购效率，降低采购成本;全面、准确记录采购执行情况，加强采购预算资金使用的监管力度，便于开展在线审计、在线监督[7]。物资采购从申请—论证—审批—采购—验收—付款—财务凭证-档案这种流程形成闭环管理，每个环节产生的一些规定文档通过授权可查阅或归档到相应系统，相关流程后以图表形式展现。

    （四）资产管理和内部控制

    规避资金的安全风险、短缺风险、使用风险，确保经济资源的有效利用;保全国有资产安全，做到合理使用，有效的保值、增值。在对外投资上避免决策失误的风险、决策程序不当的风险、贪污舞弊的风险，以及投资管理不善的风险[8]。

    （五）建设项目管理和内部控制

    通过规范建设项目管理基础数据、工作流程和分权审批，做到项目情况清晰化、投资监控规范化、预算核算决算一体化、资金管理全面化和工作协同化，强化建设项目的监督工作。

    （六）合同管理和内部控制

    实现合同归口管理，并对合同的合规合法性负责;及时准确掌握合同执行状况，对问题及时发现、调整、决策;确保合同标的交付情况清晰，数据准确控制，执行到位。从合同的签订—审核—登记—变更—执行—验收—支付申请—付款—结算—归档，均可进行全程的审批和预算控制，既实现了合同履行及后续管理要求，又可有效监控合同履行情况[9]。

    五、内控工作的重要业务流程

    内部控制信息管理系统应该体现内部控制工作的业务流程（参见图1），即风险信息收集、风险评估、风险应对、风险预警、内控评价、内控整改、内控审计、内控考核，并嵌入内控工作工具包（如法规库、对策库等），以便查阅[10]。

    六、内控流闭环管理要求

    内控管理信息系统用于监测、评估、引导医院业务运营管理的系统，通过信息化工具，建立起内控环境，体现医院的内控文化，维护内控手册，管理内控评估，及时发现整改缺陷，实现畅通的信息与沟通，形成持续改进的完整闭环管理。

    七、用户权限功能

    解决各类人员的权责划分，保证相互监督、制约，形成牵制;明确划分岗位责任，降低窜改数据的可能性;建立良好的操作制度、安全检测预警制度，对系统人员的操作进行严格管理;对网络系统的软硬件、系统数据资源、防入侵、网上交易、远程处理等进行有效控制[11]。

    結语

    在“互联网+”下，信息系统改变传统的内部控制机制以信息技术为支撑，通过管理模式的转变，设计内部控制框架，对经济业务活动的风险进行防范和权力制衡，提升现代医院的治理能力和风险防控能力，保证资金合理利用，实现智慧医院的整体战略目标。

    参考文献：

    [1] ?财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会[2015]24号）.

    [2] ?唐大鹏，李俊仪.推进财政管理内部控制信息系统建设的经验及启示——以辽宁省财政厅为例[J].CHINA STATE FINANCE，2018，（2）：67-69.

    [3] ?周莲姿，王婷，李奕辰，等.浅析公立医院内部控制建设[J].行政事业资产与财务，2019，（4）：47-48.

    [4] ?北京久其软件股份有限公司.行政事业单位内部控制信息化建设的探索[J].行政事业资产与财务，2015，（2）：83-84.

    [5] ?陈志军.基于预算控制的医院内部控制信息化建设——来自XY医院的实践[J].新会计，2018，（11）：39-41.

    [6] ?杨倩.医院规范收支与财务内控管理的探讨[J].MONEY CHINA，2018，10（中）：59-60.

    [7] ?唐大鹏，刘国平，郑丹萍.政府采购视角下行政事业单位内部控制信息系统研究[J].中国政府采购，2019，（2）：43-46.

    [8] ?李莹.论医院资产管理内部控制体系构建主要原则及思路[J].行政事业资产与财务，2019，（7）：54-55.

    [9] ?陈宏志，傅玉，王友俊，等.基于HRP系统的医院经济合同履行环节内部控制探讨[J].卫生经济研究，2019，36（1）：69-71.

    [10] ?娄权，邓超然，付细军.搭建内部控制信息管理系统的探讨[J].中国管理信息化，2016，19（5）：44-46.

    [11] ?沈琨，陶福文，刘天鹏，等.企业内部控制信息系统风险防范措施研究[J].商场现代化，2018，（13）：111-112.

    Abstract：The internal control information of public hospitals is set up by means of the literature research method and the empirical study method.System，establish internal control management and hospital operation management system to form complete Close-loop.Explore the internal control system of public hospitals that are consistent，balanced and effective，operate smoothly and implement strong and scientific management，so as to improve the internal control level，regulate the internal power operation，promote the administration of the law and promote the important role in the construction of clean and honest government.

    Key words：public hospitals;internal control;information system construction;Closed loop management