基层央行内部审计交叉监督模式初探
马晓晨
摘 要:为解决基层央行内审部门人力资源短缺、内审独立性和权威性受到制约、同级审计监督效果不佳等问题,兰州中支在辖内河西片区试点开展跨行内审交叉监督,经不断完善取得初步成果。
关键词:内部审计;交叉监督;基层央行
中图分类号:F83;F23 ? ? ?文献标志码:A ? ? ?文章编号:1673-291X(2019)32-0143-02
一、基本情况
自2016年4月至今,经央行西安分行和兰州中支内审处协调推动,先后三次召开甘肃省河西片区人民银行内审交流协作工作座谈会,签订了《跨行内审交流协作备忘录》和《交流协作廉政承诺书》,确定了牵头行轮值制度和年度工作例会制度,拟发《开展“依法行政”项目跨行审计相关问题的会商指引》。2016年由金昌市中支牵头组织开展了依法行政跨行交叉审计,2017年由酒泉市中支繼续牵头组织开展跨行交叉审计工作。河西五市积极开展同级跨区域交叉审计,引导中支之间通过互派审计组或审计人员的方式承担对方审计项目,优化整合审计资源,增强同级审计监督的独立性和客观性,促进审计发现的充分披露与审计成果的更好运用,有效提升同级审计工作质效,同时增进各行之间的沟通、学习和交流,为做好地市中支内审工作开辟了新途径,积累了新经验。
二、主要做法
(一)打破隶属关系,提高内部审计的相对独立性
相较同级审计而言,跨区域“交叉审计”避免了一些人情顾忌。审计人员交叉到异地审计,面对全新的环境,不存在隶属或管辖关系,工作顾虑小,有利于审计人员排除干扰,可以保证严格按照审计规程开展工作,尽可能保证审计发现的完整性,防止审计人员对问题隐瞒不报,能有效保证审计工作的严肃性,使被审计部门失去了隐形的“保护伞”。同时,对审计项目,在坚持统一审计方案、统一组织领导、统一标准口径、统一审计报告、统一审计公告的基础上,灵活运用“上审下”、“交叉审”的方法,对一些重大风险的客观性和真实性做出更加正确、更加真实的判断。
(二)优化资源配置,增强整体审计能力和力量
目前地市中支专职内审人员只有3—4人,内审人力资源短缺、知识结构不全面是基层行内审工作的一个突出障碍。在跨行审计模式下,逐步探索建立、完善跨行审计合作人才库,做到资源共享,不仅内审部门之间实现了跨区域的资源整合,而且从业务部门借调人员参与审计项目成为通行做法,突破了以往审计中基于回避原则业务部门人员不能参与审计项目的限制,促进了中支之间相互配合和优势互补。在同一专业领域有不同审计人员组合开展审计,更有利于审计人员发挥专长、汲取经验、弥补不足、扩大审计成果,既解决了内审人力不够的困境,又弥补了审计人员专业知识单一的缺陷,实现了审计资源配置的最大化。
(三)增加审计压力,提高审计双方现场工作效率
开展跨行交叉审计,由于现场工作时间有限,审计组必须充分准备,明确任务职责,突出审计重点,熟悉审计依据,做到有的放矢。审计人员身在异地,没有在当地工作的闲杂事务和家庭方面的干扰,可一心一意投入工作,工作热情进一步提升;有时为了尽快完成任务,还要加班加点查资料、看凭证、做记录。审计组长召开审计分析会议,询问审计进度,相互交流审计方法和经验,解疑释惑,通过审计分析会议,使审计人员进一步明确了审计重点,调整了审计思路,提高了审计效率。审计人员自加压力,增强工作紧迫感,把握审计进度。作为被审计单位,各部门所处角色、支持配合程度、提供资料速度等都好于本行同级审计,加快了审计进度。这些都极大的提高了审计工作效率。
(四)提高重视程度,提升审计质量和后续整改效果
就审计方而言,审计组对外代表着一行的工作作风和能力水平,所以审计方党委要支持选派精兵强将参与审计。如何熟悉政策规定、组建审计队伍、明确审计重点、现场实施、沟通确认问题、审计报告等工作都需要审计方认真系统思考,妥善安排,高效完成,确保跨行交叉审计项目流程既符合内审工作制度要求,又具有实用性和可操作性,保证较高的审计水平质量。就被审计方而言,如何展现工作成绩、规范系列工作、做好自查自纠、衔接好各方面工作、抓好整改落实等都得到了中支党委的高度重视和相关部门的支持。同时,跨区域“交叉审计”在一定程度上引发被审计单位的“家丑”意识,其在一定程度上会加大整改力度、加快整改速度,使审计发现问题得到及时整改,进而有利于规范被审计单位内部管理、提升风险意识。
(五)开辟交流渠道,实现相互学习共同提高
跨区域交叉审计机制开辟了一个市州中心支行间的交流学习的新平台,通过交叉审计为内审人员提供了交流学习机会,开阔了工作视野,丰富了实战经验,达到了相互借鉴,共同提高综合业务能力和战斗力的目的。同时,交叉审计也搭建了业务部门的学习交流平台,通过抽调来自业务部门的专业人员参加审计项目。一方面,在新环境、新任务中查找风险、发现隐患,可以转换角色,丰富思维方式,从专业视角发现内控薄弱环节与管理漏洞,有利于审计对象改进业务工作;另一方面,更重要的是能接触到被审计单位的诸多工作情况,通过对比学习,发现被审计单位的优秀做法,实现自身业务水平的提高。
三、意见与建议
(一)扩大交叉范围,增强审计效果
开展交叉审计监督的根本原因是为了解决内部审计独立性不足以及由此造成的审计效果差的问题。目前,试点开展审计交叉监督地域范围仅为某一片区,业务范围仅限于依法行政领域,地域范围和业务范围均较为狭窄,一方面,相近的地理关系中交叉审计仍未有效摆脱熟人社会影响;另一方面,有限的审计领域限制了交叉监督模式作用的充分发挥。下一步应扩大交叉监督的地理范围和业务范围,以增强内部交叉审计效果。
(二)健全激励机制,增强审计权威
审计权威很大程度上来源于审计后果,而审计后果是审计结果在激励机制中运行之后产生的结果。较为完善的激励机制会依据审计结果对审计对象进行奖励或惩罚,从而巩固审计权威,更好实现审计监督纠偏功能。目前试点开展的交叉审计监督模式尚缺乏健全有效的激励机制,审计权威不足,审计结果运用也不充分。