对高校科研经费管理的几点思考

    雷芳　兰敏

    [提要]科研项目是对高校综合科技水平以及综合实力进行判定的一个重要标志，而经费管理是高校科研项目管理中的重要环节之一。针对目前高校科研经费在面对国家监控力度加强和项目经费的预算和决算相脱节的形势下，从预算管理和信息化建设方面提出了对如何加强科研经费管理的思考。

    [关键词]高校科研；经费管理；思考

    [作者简介]雷芳（1977-），女，东华理工大学经济与管理学院副教授、硕士，研究方向为高校财务管理；兰敏（1978-），女，东华理工大学计划财务处，会计师，研究方向为高校财务管理。（江西抚州 344000）

    科研项目是对高校综合科技水平以及综合实力进行判定的一个重要标志，它同时也是高校培养高科技人才、建立重点学科以及校园文化建设和对外宣传的必要保障。随着近年来我国高等教育事业的不断发展，各高校所承担的科研项目以及项目所需的科研经费都处于不断增长的过程，因此科研经费已经成为目前高校发展的重要资金来源。根据科研任务的来源不同，目前一般分为纵向经费和横向经费。纵向科研经费主要指国家及各级地方政府给予的财政性拨款的科研经费。如973计划、863计划等国家科技专项经费，同时也包括国家及省部级的自然科学基金和社会科学基金。横向科研经费主要指高校和各种事业单位以及企业进行的横向联合，利用高校对这些企事业单位进行技术咨询服务、技术协作、科技成果转让以及技术支持等手段而获得的收入。随着高校科研经费来源的多元化、复杂化，同时根据教育部颁布的《进一步贯彻执行国家科研经费管理政策，加强高校科研经费管理的通知》，进一步规范高校科研经费的管理，提高科研经费的使用效益，改变原有的科研经费管理的旧观念，将创新提高到日常管理工作的重心，在新的环境下不断的发现问题、解决问题等都迫在眉睫。

    一、高校科研经费管理面临的挑战

    （一）纵向科研经费的管理和审核力度加强

    纵向科研项目是政府把全社会纳税人的钱通过以科研经费的形式拨付到高校作为各项专项课题经费，其资金的使用效益和相应的绩效考核应该向社会公众进行公布，科研项目结题都需要经过相关的审计部门进行审计，不允许违规违纪地使用此专项资金。针对在科研经费专项审计和检查中发现的问题，我国近几年也陆续颁布了一系列关于高校科研经费管理的办法，2011年由财政部、科技部颁布的《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》以及由教育部颁布的《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策，加强高校科研经费管理的通知》，都强调了科研经费管理的预算编制、经费的开支以及经费的检查监督的重要性，把对科研经费的管理提高到一个新的层次，这就意味着高校要进一步健全科研经费的使用和管理监督机制，确保科研资金的安全并合规使用。高校作为科研经费的承担者，应该要把科研管理部门、财务部门、项目负责人、审计纪检等部门联合起来建立专项科研经费的使用、监督和考核的相关机制。

    （二）科研项目经费的预算和决算相脱节

    目前我国的科研经费实行项目组负责制，课题的申报和执行都是通过项目负责人来负责。而项目负责人对财务知识意识淡薄，对相关的科研经费的制度也不是很熟悉，在编制项目申报时的经费预算根本就没有经过调查研究，只是个人的凭空想象，因此编制出来的经费预算不能真实的反映科研过程中的成本，从而使预算失去了严密性和严肃性。特别是有些项目负责人把国家给予的科研项目经费视为自己的经费，任意开支一些劳务费、招待费，甚至将自己个人的消费，通过伪造一些虚假发票来套取科研经费，导致项目经费的决算和预算严重脱节。主要原因是由于财务管理部门和科研管理部门存在信息沟通不及时的情况，科研管理部门只注重科研的立项，而不管经费的使用情况。很多高校对科研经费的使用都是实行项目负责人制。由项目负责人负责经费的审批，财务人员在不了解科研活动的情况下进行会计核算，只能对会计的合规性、合法性进行审核，从而造成项目预算的支出与项目执行过程中的实际支出脱节，致使预算管理形同虚设，失去了预算对支出应有的约束力。作为经费审核的财务部门该如何对项目结题报告的真实性负责，也是目前高校面I临的一个严重的挑战。

    二、对如何加强高校科研经费管理的几点思考

    （一）更新观念，加强对科研经费的管理

    学校的各级领导、科研负责人以及相关职能部门都应该改变对传统科研经费的管理模式，改变有些项目负责人认为科研经费就是自己经费的观点。加强对科研经费的管理和监督，改变高校科研项目结题不结经费的现状，根据2011年教育部颁布的《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策，加强高校科研经费管理的通知》，制定明确的科研经费结题结账的管理办法。如在科研项目已经结束，项目负责人应该到财务部门办理相应的项目经费的结账手续，学校应制定相应的对结余经费的管理办法，是用于课题的后续研究还是用于新课题申报前期工作，从而进一步使高校的科研经费管理走上系统化、正规化、制度化的轨道。

    （二）加强财务系统控制项目预算的执行

    目前高校使用的财务软件都具备预算控制的职能，利用财务的预算管理系统来对项目经费核算实行控制。当一项科研经费立项时，财务部门根据课题组提供的项目预算表，分别设置相对应的指标项目（如人员费、办公费、印刷费、差旅费、会议费、专用材料和燃料费、设备购置费、维修费等），按照预算项目码来下拨项目预算指标，同时在财务系统里面设定和项目相匹配的会计核算科目，通过项目来控制会计科目。当进行科研经费进行核算时，会计人员通过已经设定的会计科目来进行会计核算。所谓预算项目码的编制，是根据各单位科研项目经费具体明细来进行分类编码。编码由2—2-2三组数据构成，共6位数。第一组数据为课题经费的类别，如01代表国防科工委项目，02代表科技基金项目，03代表人文社科类项目，以此类推。第二组数据为科研项目支出成本类别，如：01为人员费，02为办公费，03为会议费等，可以根据具体项目情况来设定支出类别。第三组为项目支出成本类别明细项的类别，如：人员费中可细分为01聘用人员工资，02临时SEI资等。

    这种系统控制项目经费预算指标的方法，可以解决项目预算和实际支出不一致的地方，同时也可以解决了会计核算科目与科研经费项目成本支出项目不一致的地方，对科研项目的成本支出进行合理的分类和归集，使课题负责人可以把更多的时间和精力投入到课题的研究工作中，更好地保证课题的顺利验收。

    （三）通过信息平台，加强部门沟通

    一般来说，科研主管部门只是为了争取科研项目，而对科研经费的使用和执行关注不够，而财务只负责经费的执行，对项目的筹集和使用过程缺乏全程的监督和管理。科研管理部门和财务部门没有一个数据共享的平台和基础。比如，以前的科研经费到账，要教师在科研部门和财务部门来回盖章，财务部门和科研部门之间沟通少，导致教师的办事效率低下。根据这种现象，高校可以设计网上对科研经费备案的拨款流程，具体流程如下：

    第一步：教师通过财务部门的网上查询系统对项目经费进行核实，确认经费。

    第二步：通过进入科研管理部门的系统进行项目经费备案，分别通过科研处、学院、财务处相关部门审核。

    第三步：教师网上打印科研备案表，在科研部门盖章后反馈到财务部门入账。

    通过对科研经费到账经费流程的梳理，使得科研管理部门明确合同的签定、项目建立、项目的中期检查以及预算的申报和审核；财务部门负责经费的入账、核算、预算执行的控制和审计等工作。同时更好地加强科研管理部门和财务部门之间的沟通，实现真正意义上的数据共享。

    综上所述，科研经费的管理是一项系统的工程，必须建立一套行之有效的管理体制，更好保障科研经费所产生的效益，确保高校科研工作的顺利进行。

    [责任编辑：邵猷芬]