国有集团企业税收筹划风险及其防范

    金仙子

    [摘 要]税收筹划在减轻国有集团企业税收负担、提升企业经营效益方面发挥了重要作用。但在税收筹划过程中存在各种风险问题，容易造成税收筹划失败，难以实现预期工作目标，对此，必须采取有效对策防范税收筹划风险。文章立足于国有集团企业税收筹划风险特征，针对常见风险问题提出了防范策略，以避免风险的发生，充分发挥税收筹划价值和作用。

    [关键词]国有集团企业;税收筹划;常见风险;防范策略

    [中图分类号]F275.4;F276.1;F812.42

    国有集团企业在开展税收筹划工作时，应遵循合法性、全局性、实效性、超前性等原则，在国家法律制度的规范下，结合自身经营特点及投资行为，对各项涉税事務进行合理规划，以达到降低税负或延期纳税的目的。但是在税收筹划过程中，受国家政策、市场环境等因素的影响，发生风险的可能性较大，不仅会影响税收筹划的科学性，而且还不利于筹划方案的实施，导致税收筹划失去其自身价值。如何加强税收筹划风险的防范力度，是当前国有集团企业必须重视的问题，应落实到具体行动中去。

    1 国有集团企业税收筹划风险特征

    国有集团企业在防范税收筹划风险时，应先明确其基本特征，具体表现在如下方面：其一，系统性和综合性。国有集团企业税收筹划风险一般都不是单独存在的，而是与企业各项经济活动存在紧密联系，是在多种因素共同作用下产生的，包括缺乏对税收筹划的深刻认识、对国家最新政策了解不到位等。[1]其二，客观性和普遍性。税收筹划风险在国有集团企业经营发展过程中是客观存在的，不会因为人的意识而转移，并且发生的可能性较大，表现出明显的普遍性。其三，时效性和可变性。税收筹划风险并不是一成不变的，会随着企业内部环境、国家政策、社会环境等因素的变化而改变，对税收筹划效果的影响也会有所不同。

    2 国有集团企业税收筹划常见风险

    2.1 税收筹划认识不足造成的风险

    一些企业缺乏对税收筹划的深刻认识，在制订筹划方案时，没有综合所得税、行为税、流转税等不同税种进行全面考虑，仅仅是针对单个税种进行分析，虽然能够减少该税种纳税，但是其他税种可能会出现纳税增加现象，并未降低企业整体税务负担，甚至还造成税负加重，存在税收筹划失败风险。个别国有集团企业在进行税收筹划时，没有从根本上明确区分税收筹划与偷税、漏税的差别，存在能少缴便少缴的侥幸心理，未对国家优惠政策加以充分利用，很容易因认识不足出现偷税、漏税行为，容易引发税收筹划风险。

    2.2 税收政策不够稳定造成的风险

    国有集团企业税收筹划需要严格按照国家政策进行，但是国家纳税政策会随着经济环境的变化而做出调整，表现出较强的不稳定性，例如未明确界定政策的执行和截止时间，当突然停止实施时，企业已经制订的税收筹划方案将不再适用，与国家政策规定存在出入，甚至存在违规违法现象，导致税收筹划风险的发生。[2]另外，如果纳税政策发布延时，造成国有集团企业无法在第一时间了解政策动向，便无法根据新政策规定进行税收筹划，所制订的筹划方案与经济环境实际情况不相符，甚至是相违背现象，增大了税收筹划失败的可能性，税收筹划将面临较大的风险。

    2.3 缺乏与税务部门沟通造成的风险

    国有集团企业作为纳税人，在税收筹划工作中通常会站在自身立场进行分析，以此来达到减少税负的目的，而税务部门作为国家及税法立场的代表者，对税法条例内容具有解释权，与纳税人的立场及地位有所不同。当国有集团企业和税务部门对纳税行为的认定存在差异，且企业未及时与税务部门进行有效沟通时，所制订的筹划方案得不到税务部门的认同，则企业将处于被动地位，难以实现预期纳税筹划目标，造成纳税筹划失败，甚至还会被税务部门依法追究法律责任，发生税收筹划风险的可能性较大。

    3 国有集团企业税收筹划风险防范策略

    3.1 提高对税收筹划的认识

    国有集团企业在开展税收筹划工作时，无论是企业管理层还是税收筹划人员，都应该提高认识，强化风险防范意识。从企业管理层角度来讲，应树立依法纳税的正确观念，从本质上区分税收筹划与偷税、漏税的区别，严格按照税法规定及国家政策制订税收筹划方案，杜绝找关系、钻空子等不规范行为，利用国家优惠政策降低企业税负，并避免发生税收筹划风险问题。而对于国有集团企业税收筹划人员来讲，应深刻认识到税收筹划与企业整体经营发展规划之间的密切联系，对所得税、行为税、流转税等多种税种纳税进行综合分析，从整体上降低企业税负，而不是减少某种单一税种纳税。尤为注意的是，国有集团企业应明确区分不征税收入和免税收入，如财政拨款属于非经营活动收入，不纳入应税收入，使用这类资金购买节能节水、安全生产、环境保护等设备时，在税收筹划工作中，则不能将其作为专用设备投资额进行抵扣进项税额;而对于经营活动所带来的收入，则属于应税收入范畴，如果国家政策中予以免除，则可通过对政策的有效运用，将这部分收入税收予以免除。在此过程中，既可以对国家优惠政策加以有效利用，达到降低税负的目的，又可以避免因税收筹划认识不足造成的逃税、漏税风险问题。

    3.2 及时掌握最新政策信息

    税收筹划工作的开展，需要遵循国家政策规定，要想避免风险的发生，国有集团企业就必须了解税法政策最新动态，保证税收筹划防范与最新规定的一致性。一方面，国有集团企业应定期组织税收筹划人员学习税收政策，通过对政策的全面解读，在保证合法性的前提下，制订最优税收筹划方案，并及时根据政策变化对方案做出调整，避免涉税风险的发生，充分利用国家政策带来的红利降低企业税负;另一方面，国有集团企业应结合自身生产经营活动特点，建立完善的税收筹划信息系统，通过报刊、新闻媒体、网络等途径，在第一时间获取国家税收政策信息，准确把握税法变化趋势，并分析政策变化对涉税事务的影响，通过调整税收筹划方案以适应最新政策变化，降低风险发生的可能性。国有集团企业可建立专门信息机构，负责收集、整理国家最新税收政策信息，加强与税收筹划部门之间的沟通和联系，根据国家新政策规定，结合企业当前发展情况，对原有税收筹划方案的不足之处加以修正和完善，在保证其合法、合理性的基础上，避免出现风险问题，并实现降低税负的筹划效果。

    3.3 加强与税务部门的沟通

    税务部门作为国家及税法的代表者，在执法过程中可根据税收事项的弹性幅度区间做出自由量裁，进而判定企业税收行为是否符合政策及法律规定。国有集团企业应加强与税务部门之间的沟通，搞好税企关系，在税务专管人员的指导和建议下，结合国家最新政策制订税收筹划方案，保证其合理性与合法性，得到税务部门的认同。同时，当对税收政策及法律条例理解不透彻，或者税收法规条文模糊，企业可及时与当地税务部门取得联系，向税务专管人员请教和询问，避免在税收筹划过程中出现违规、违法行为。需要注意的是，企业税收筹划人员可同时向多个税务专管人员询问，排除税务专管人员自身素养较低对询问结果的影响，当询问结果一致时，便可以以此为参照开展税收筹划工作。另外，企业在与税务部门沟通过程中，应了解税收征管特点及方法，确保所有的税收筹划工作都是在税务部门的管理下进行的，尽可能地避免税收筹划风险问题的出现，实现预期筹划目标。

    4 结 论

    税收筹划工作难度较大，综合性及复杂性较强，涉及企业运营发展过程中的所有经济活动。要想确保税收筹划成功，发挥其降低税负、提升效益的价值，国有集团企业应立足于自身经营特点及发展目标，加强对税收筹划风险的防范力度，通过提高对税收筹划的认识、及时掌握最新政策信息、加强与税务部门的沟通等措施，将税收筹划风险发生的可能性降到最低。

    参考文献：

    [1]杨宝辉.税收筹划中涉税风险防范策略的渗透[J].财会学习，2018（16）：177.

    [2]穆元元.企业纳税筹划的风险与对策[J].中国集体经济， 2018（15）：61-62.