论民办学校的全面预算管理

    张久红

    

    [摘 要]随着国民经济的发展， 全民对教育事业的不断重视，优质民办学校的扩张战略应运而生。集团管理模式下的民办学校在各地进行连锁办学，财务预算管理和内控体系的配套建设显得尤为重要。虽然近年来企业和政府加大了对民办学校建设的各种形式的资金投入，但由于民办学校办学资金落后于学校的发展，使很多民办学校面临财务危机，并且在竞争如此激烈的社会，决策和管理都直接影响民办学校的竞争力。文章基于民办学校预算编制及执行管理方面做出分析，提出相应的建议。

    [关键词]集团化管理;民办学校;预算管理;问题;建议

    [中图分类号]G647.5

    1 现行民办学校预算管理的问题和建议

    1.1 方法单一，不符合学校发展的需求

    学校传统的预算方法是按照每年的资源配置和计划，采用增量预算法。所谓的增量预算法就是说，在对下年度的预算编制的时候，以上一年的实际收入和支出作为基础，确定预算结果。但是这个传统单一的方法显然不适应现代民办学校扩张期办学的需要。仅仅按照上年的投入作为基础，显然是不符合成长期办学需求的，因此需要采取零基预算和增量预算相结合的理念，去开展相应的预算编制工作。

    1.2 参与者少，校领导预算意识淡薄

    学校的各个部门、各个项目支出都涉及预算管理，所以学校的每个部门都应积极配合。但在预算编制时学校领导并没有将学校的发展规划、资源配置等工作与预算相结合，也没有意识到财务预算的重要性。表现在以下三方面：一是预算编制以惯性来类推，通过简单的加减来获取预算结果;二是财务先打基础，实际上是由财务一个部门代劳来充数;三是对预算工作认识不够，有些领导以不懂财务以及不管不顾的态度来摆脱预算工作，更别说对预算执行、监督的参与度了。因此需要校领导重视，了解并意识到学校预算编制的重要性，在责任明确和分工合理的情况下，编制出可执行的预算。

    1.3 预算内容不能满足学校扩张期的需求

    之前传统的预算支出主要是基本支出和项目支出。基本支出包括人力支出、公用支出，预算的内容比较粗糙，精准性不高。基本没有涉及大型装修明细、固定资产购置明细、教学活动费用明细、专项教育支出明细。为了提高学校的校园硬件及软件设施，这部分的支出毫无疑问是成长型学校近几年来发展的重点。因此学校需要对预算内容进行精准的划分及解释，提高预算内容的合理性和专业性。

    1.4 预算执行率有待提高

    预算执行率低就是收支的预算数与实际数值的出入较大。因此学校预算一旦经集团董事会批复后，应严格执行，不得随意变更或调整预算项目。

    2 集团管理模式下民办学校预算管理构想

    2.1 民办学校财务预算管理原则

    2.1.1 谨慎性原则

    在预算中存在一些不确定的因素，对相关的资产以及收益不要过高估计，对相关的费用和负债不要过低估计。民办学校的资金主要来自营运收入和自筹资金。当年的招生情况往往决定了学校的资金筹集，如果招生情况逐年递减，对于资金的筹集就存在很大的问题。因此相关的预算人员，需要充分地做好调研，不能盲目地进行预算。

    2.1.2 重要性原则

    目前学校的核算制度采用的是权责发生制，在有限的资金条件下，一定要分清主次，考虑清楚学校的办学模式，只有对办学重点多投资才能出现效果，针对一些不重要的项目要适当进行调整。

    2.1.3 节约高效原则

    应积极控制费用，立足于：优化组织结构和人员配置;优化业务结构，对于新项目，原则上以维持整体业务必需的可持续发展为前提，严格控制，只做尽量小的投入。存量业务，费用增长比例一律不高于学费收入增长比例 ;新增业务，用零基预算方法编制，费用为开展业务所必需。

    2.2 民办学校预算管理的内容

    2.2.1 经营预算

    经营预算包括收入预算、支出预算、结余预算。其中支出预算又包括了业务活动成本预算、管理费用预算、筹资费用预算。业务活动成本预算又包括人力预算、公用支出预算、对个人和家庭的补助支出预算。管理费用预算包括后勤管理人力成本、管理事务成本预算。见图1。集团下发的预算报表中增加收入明细表、大型装修及维修明细表、固定资产购置明细表、教学活动费用明细表、专项教育支出明细表等各类支出配套的详细表格。

    2.2.2 财务预算

    财务预算中主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。预算中要体现内部现金流、外部现金流与业务实际的资金需要。为此，在编制时应将现有业务的日常营运预算和业务发展及新项目的预算相分立，对业务发展与新项目的预算应根据实际现金流情况量力而行。

    2.3 制定合理的预算编制体系

    首先，要建立健全完善的预算编制体系，并要求各学校的所有部门全员参与到相关工作当中。在预算编制体系中由校长牵头，指定各部门的预算编制负责人，财务负责人协助校长统筹分配各个部门的工作，为各个部门的沟通和交流提供有效的平台，为学校内部预算管理工作的规范性提供一定的保证。

    其次，民办学校在制定其预算编制方法时要考虑到学校战略，确定年度经营目标。紧密联系自身学校的现实情况，为预算目标的科学性、合理性以及前瞻性提供一定的保证。这不仅可以为学校内部教学工作的正常进行奠定一定的基础，同时还可以有效促进学校事业的进一步发展。各民办学校预算目标的确立，应考虑以下三点：一是各校发展所处的阶段，有的学校是各项基础设施比较成熟且学生数已经饱和，有的学校处于刚建立阶段;二是以前年度的实际经营情况;三是预算年度内是否存在重大事项的影响 。

    最后，預算编制方式采用混合式，“二上二下”。各校根据集团下达的预算编制指导文件，上报预算草案，为“一上”，教育集团进行预审，提出预算修改意见，即“一下”，学校再次修改，为“二上”，集团预算管理委员会办公室对学校上报的预算草案进行审查和平衡，然后报预算管理委员会审议;预算管理委员会召开专门会议审议全面预算方案，形成全面预算草案，提交董事会;董事会审议通过后，以文件形式下达执行，为“二下”，各校收到预算批复后，录入到ERP预算管理模块中。

    2.4 强化预算执行管理

    首先，要对民办学校的预算执行情况进行全面的监督和管理，从真正意义上做到事前预防、事中管控以及事后监管。各学校应严格执行预算，按月提供集团年度经营考核表，各级财务人员对于各项无预算费用一律不得支付;各级财务人员对于各职能部门的费用执行不得突破预算中各自项目的预算总额度，各个项目的预算额度不得相互调剂;预算内审批执行正常的、简化的流程控制;超预算审批控制，执行额外审批流程，根据事先的额度分级审核;预算外审批控制，执行较为严格的特殊审批流程，报经上级预算机构进行审核和审批。

    其次，要做好相关的内部审计和监管工作。具体来说就是要求民办学校的内部审计部门要定期或不定期地对其预算执行情况进行检查和审计，一旦发现问题就要及时地上报董事会并进行处理，确保预算管理工作的稳定运行。

    最后，要在民办学校的预算管理工作中引進信息化技术。在学校的预算管理工作中引进先进的信息化技术不仅可以在很大程度上提高其相关工作的效率，还可以有效提升相关工作的准确性和实效性。预算编制结束后在ERP系统录入年度预算数据，预算实际执行时使用信息技术进行实时控制，确保预算的有效执行。

    2.5 建立完善的预算考核机制

    一方面，要建立健全的预算考核机制，确认各预算执行单位的实际绩效与预算数之间的差异，并分清是有利差异还是不利差异。

    另一方面，要建立相关的奖惩制度，同时在学校的全部门中实行，一旦发现贪污腐败或者是预算严重超支的情况，视情况恶劣程度予以不同程度的处罚;如果发现节省开支等值得肯定和鼓励的行为，则要大力地褒奖，这样一来有利于树立起相关工作人员节省开支和预算管理的思想意识。

    2.6 提高预算编制人员的素质

    对于民办学校的预算管理工作而言，最重要也是最基础的影响因素就是预算管理的工作人员，而工作人员的素质和水平在很大程度上决定了预算管理工作的质量和水平，因此这就要求民办学校必须要对相关工作人员开展一系列的培训，切实提高其专业素质和职业道德素质，增强其专业能力和水平，进而为民办学校预算管理及其相关工作的有效开展奠定一定的人才基础。

    3 结 论

    预算管理工作的质量和水平与民办学校的正常、健康运转有着密不可分的联系，要想确保民办学校的全面协调可持续发展，进行科学合理的预算管理工作必不可少。因此，文章开展了相关的研究和分析，以期可以促进我国民办学校的进一步发展。

    参考文献：

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    [3]赵大运.浅议高校预算编制和执行过程中存在的问题及对策[J].湖北科技学院学报，2016，36（10）.

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