企业全面预算管理的绩效考评探讨

2023.05.01

金瑶

摘要：在现代企业管理模式中，全面预算管理是其中重要的组成部分，是使企业现有资源得到充分利用，企业价值得以有效增加的重要手段和方法。在实际运用中，预算管理在编制、考评、控制、管理等方面还存在不少问题，需要对其进行不断的改进和完善，使公司全面预算管理充分发挥其应有的作用，实现企业价值的有效增加。

关键词：全面预算管理;绩效考评;探讨

中图分类号：F275? ? ? ? 文献标志码：A? ? ? 文章编号：1673-291X（2019）31-0116-02

引言

全面预算管理在各大企业中得到了广泛应用。目前在全面预算管理在企业管理的各个环节实际运行中还存在着不少问题，主要是管理风格的转变问题，需要对预算管理体系进行不断完善和健全。

一、全面预算管理的作用

1.规划和方向明确。企业在一段时期内的收入预期、费用预期、人员需求预期以及收益预期，通过编制预算可以进行收益增长或下降的判断，能及时发现企业经营中的各类问题，使企业优化资源配置，有效提高企业经营管理水平。通过不同部门、不同层面、不同角度全员编制预算的过程，可积极调动企業各方面人员参与积极性，为实现企业整体目标提供总规划和统一的发展方向[1]。

2.协调沟通作用。所有部门共同参与编制预算，各部门之间进行互相沟通，在编制的过程中，对各部门的需求和计划进行及时了解和协调。

3.预测、执行、监控作用。企业的盈利目标实现情况以及经营情况改善，相关管理者可以通过预算编制进行监控，定期或不定期地对分解至各部门的总预算和实际运行结果进行对比分析，找出造成差异的原因，及时发现存在的问题，以及深挖能取得经济效益的增长点，可对现阶段的经营战略进行调整。

二、预算管理与绩效考评的关系

全面预算管理中的绩效考评是对预算执行情况以及预算管理情况进行检查核实，通过政策、组织、程序、标准、方法和指标等对预算管理的有效性和作用等进行综合评价，为全面预算管理的改进和奖惩制度提供建议和依据[2]。通常绩效考核考评的是企业经营者的业绩和企业的经营效益，业绩管理主要针对于员工和责任中心、责任中心与总部之间达成的协议和合同的履行情况，并对其进行评定的管理，具有事先计划、事中管理、事后考核的为一体化管理体系[3]。

三、绩效考评的原则及指标

1.考评原则。为了确保考评的可信度，需要采用和遵循相应的原则，考评指标和奖惩制度的设置，需要依据科学合理客观公正的原则。第一，考评人员对考核结果进行判定时，需要以客观公正作为工作原则，考评结论必须与实际情况相符合;第二，经营风险应通过考评结果进行反应，为使其对公众产生的误导减小，应对每项指标的等级确定保持慎重，对威胁企业正常经营，风险较大的因素，应予以重视和关注，并根据风险大小对考评等级进行适当的调整;第三，考评标准应遵循可行原则，具有可操作性，其中包括可以量化的考评指标，可以获取的考评信息、保证考评公正性的考评人员的等;第四，企业短期目标和长期目标还应遵循一致性原则，企业目标和管理者目标保持一致等，同时考评的标准、内容在一定时期内不会出现变化，因此应保持一年之内方法和标准的一致性。

2.考评指标。全面预算管理主要有七个方面的考评指标，分别为：预算执行行为类指标、预算编制类指标、预算分析类指标、预算调整类指标、预算监控类指标、预算执行结果类指标、持续改进类指标。这些指标主要针对编制依据是否科学、数据是否可靠、目标是否合理、预算执行态度是否严谨、执行时间是否及时、培训是否达到目的、执行过程是否进行记录等。另外，针对非财务业绩指标以及财务业绩指标，主要包括是市场份额、发展创新能力、客户满意度、服务质量、经营发展战略以及资金周转率、销售考核指标等的完整有效性;预算调整类指标主要指预算理由是否合理、预算结果是否达到预期目标和效果、预算方案是否可行、预算是否按程序进行等;预算监控类指标主要包括预算过程是否完整并有相关文件证明、预算执行监控权是否分离、预算结果是否有效等;预算分析类指标包括预算差异分析质量是否精确真实、预算差异分析时间是否及时等;预算改进内指标，主要包括预算持续改进情况，以及预算管理改革的特定程度等。通过形成的动态考评方式，对预算进行不断的反馈和改进，使预算执行情况能够及时得到了解和掌控，对执行过程中的偏差，运用相应的激励机制进行调整和纠正。

四、全面预算管理的绩效考评作用

全面预算管理的绩效考评能够使企业充分发挥预算管理的作用，同时推动绩效考评的有效实施;考评，体系的合理性，考评结果的科学可靠性，考评课程的客观公正性，会对企业经营目标的实现造成直接影响。同时，还会对员工参与的积极性造成正面或负面影响，因此绩效考评的有效实施对于企业财务风险和经营风险的减少有着重要作用。此外，预算管理与绩效考评的合理实施会与企业自身发展战略规划相结合，对经营目标进行调整，对投资业务、经营业务、资本运作业务等所需费用和资金投入进行科学的预算，使其达到平衡。

结语

企业预算管理、绩效考评的实际应用中，需要对考评指标体系进行科学合理的设置，确保其实效性、现实性、可测性、具体性和可实现性。同时，要对员工参与的积极性和编制的准确性进行有效提高，避免预算管理陷入信息不对称，以及短期行为等各种困境。另外，需要建立健全的奖惩机制，确保全面预算管理绩效考评的作用得以有效实现。最后，要加强对评估结果的跟踪检查，根据实际应用情况，对其不断进行改进和调整，确保考评体系的客观性、科学性和可靠性。