适应新经济形势创新财务管理

    杨 辉

    纵观中外财务管理的发展历程,财务管理科学的历史性飞跃,无不与当时的社会经济背景紧密相连。随着知识经济时代的到来,对作为企业理财活动的主题,财务管理产生了一系列深远的影响,企业财务管理面临着严峻的挑战。为了适应新经济形势,需对建立在传统经济基础上的企业财务管理进行改革与创新,使企业在激烈的竞争中健康的发展,同时促进国家经济迅速的发展。

    一、财务管理观念的创新

    1.知识化理财观。知识包括科学、技术、能力、管理等因素,成为最主要的生产要素和最重要的经济增长源泉,是知识经济的主要特征之一。知识含量是其创新的关键因素,未来的企业财务管理更将是知识化。

    2.人本化理财观。企业重视人的管理与发展观,已成为现代财务管理发展的基本趋势。人的智慧和创新在现代经济社会的核心作用和价值。企业财务管理应强化对人的激励、培养与约束,建立责、权、利相结合的财务运行机制,充分挖掘和发挥人的潜能,调动人的创造性、积极性和主动性。

    3.信息化理财观。知识经济时代,新信息技术革命使信息的传播、处理和反馈速度加快,交易、决策瞬间完成,经济活动空间变成“媒体空间”和“网上实体”。企业财务管理者必须全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息,进行财务决策和资金筹措。企业信息化从财务管理软件或制造资源计划(MRPⅡ)转向资源计划( ERP)阶段。它的管理理念和模式是注重内部管理流程再造,充分利用现代信息技术、资源和环境,建立信息网络系统,使信息流、资金流、物流、工作流形成不断循环、高度统一的整体,将企业的采购、生产、库存、销售与财务等系统数据实施全面综合。实现资源优化配置,不断提高企业管理的效率和水平,提高企业经济效益和竞争力。企业应进一步完善财务管理信息系统。

    二、财务管理目标的创新

    1.利益追求主体多元化。现代企业理论认为, 企业是多边契约关系的总和, 它包括股东、债权人、经理阶层、一般员工甚至政府等。他们共同构成了企业的利益制衡机制。因此在知识经济时代, 企业不再仅仅归属于股东所有, 而是归属于由企业家、股东、债权人、公司员工等相关利益主体。

    2.财务管理目标综合化。企业追求财富最大化和知识最大化。知识最大化目标可减少企业股东以外的人员对企业经营目标的抵触行为,防止企业不顾经营者、债权人及职工的利益去单纯追求股东权益最大化;它不排斥物质资本的作用,是有形物质资本和无形知识资本在最短时间内最佳组合营运的结果;它能兼顾企业内外利益,达到企业目标与社会目标的统一。

    3.社会责任加强化。随着知识经济的到来, 企业与社会的联系更为广泛和深入。企业的社会目标在企业目标结构中的地位将得到重视和提高。企业对社会、自然的贡献大, 其价值才能得到体现; 企业如果对社会或自然环境造成损害,它就要付出代价。

    三、财务管理内容的创新

    1.融资管理创新。知识经济的发展要求企业推进融资管理创新,把融资重点由金融资本转向知识资本,知识资本逐渐取代传统金融资本成为知识经济中企业发展的核心资本,将科技人员和管理人员的知识资本量化为企业产权已成为现实。金融信息高速公路和金融工程的运用,加快了知识资产证券化的步伐,为企业融通知识资本提供具体可操作的工具;企业边界的扩大,拓宽了融通知识资本的空间。

    2.投资管理创新。首先,投资与“投知”并重。与工业经济时代相比,知识经济时代企业的生产活动,需相关的投资、员工、技术、市场等。企业生产需要投资,首要的是智力投资;需要的技术是信息、生命、新材料、新能源、空间、海洋、环境和管理八大高新技术体系中的技术;需要管理的是网络组织结点创新的矩阵管理等。这一切均以员工的知识能力为基础。其次,要改变现行投资方案的评估。在知识经济时代:(1)知识性资产将是企业投资方案评价的核心,且其内容将超出现行无形资产的基本范畴,如企业商誉、企业管理能力等将越来越重要。(2)现行投资方案主要考虑节约资金成本,而知识经济时代企业主要以使资金的使用效率最大化和投资收益最大化为基本原则,实现投资的增值性。因此,企业的投资取舍以能否给企业带来人力资源和专有技术的积累和提高为标准,并非只考虑成本因素。(3)投资方案的评价应从企业全局、长远利益出发,以是否给企业带来人力资源的积累和素质提高、增强企业创新能力及持续发展的动力为标准。

    3.风险管理创新。由于知识经济建立在信息技术的基础上,经济活动的网络化、虚拟化,知识积累和革新的速度加快将使财务管理的风险趋于复杂化, 由传统的投资风险转向投资风险和网络技术风险并存。科学的规避风险, 首先, 要强化财务管理人员的风险意识, 及时调整财务人员适应新环境的知识结构, 使他们能够具有及时捕捉风险、防范风险的能力其次, 要充分利用信息网加强调查研究, 运用科学方法对投资项目进行预测, 提高投资决策的高效性。再次, 由于在高新技术产业与无形资产上的投资风险远远大于固定资产投资, 对那些技术进步快、对国民经济具有重大促进意义的无形资产采取类似于固定资产的加速折旧法进行摊销,从而减轻风险程度。

    4.财务分析内容创新。随着企业知识资本的增加,企业经营业绩、财务状况和发展趋势越来越受制于知识资本的作用,对知识资本的分析也因此构成财务分析的重要内容:定期编制知识资本报告,披露企业在技术创新、人力资本、顾客忠诚等方面的变化和投资收益,建立一套评估知识资本价值的财务分析评价指标体系,调整旧的财务指标,增加新的知识资本考核指标,反映知识资本投入状况及其成果。设立知识资本与物质资本匹配指标和综合指标。

    5.无形资产、人力资本成为企业投资决策重点。在知识经济时代, 知识资本在企业资本结构中占据主体地位, 企业之间的竞争不再是以有形资产为中心, 而是转向以无形资产为中心。企业资本结构以无形资产为中心地位的形成, 改变了企业资产结构, 使得以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产在企业的总资产中占据越来越大的比重, 成为企业收益和市场价值的决定因素。而人作为高新技术的创造者将成为企业最宝贵的资源,因此人力资本的投资将占据无形资产投资的重要部分。

    6.财务成果分配创新。财富分配是由经济增长中各要素的贡献大小决定的。地租是农业经济中主要的分配形式,而工业经济中有形资本的多少决定财富分配额的多少。随着知识资本成为经济增长的主要来源,知识资产逐渐转变为财富分配的轴心,财务成果分配方式需要创新。要确立知识资本在企业财务成果分配中的地位,使知识职员在总体上分享更多的企业财富;改革以工作量为基础的业绩评估系统,如利用“经济价值树”技术来界定职工所创造的价值;建立因人付薪、以个人所创造价值的合理比例为基础的分配机制,如股票期权、知识付酬、职工持股、职业投资信托。

    四、财务管理方法的创新

    知识经济拓宽了经济活动的空间, 改变了经济活动的方式, 使之呈现出网络化的特征。因此, 企业财务管理也将适应这种变化, 向网络财务管理的方向发展。网络财务是基于Internet 技术, 以财务管理为核心, 支持电子商务, 能够实现各种远程操作和事中动态会计核算与在线财务管理, 能够处理电子单据和进行电子货币结算的一种全新的财务管理模式。它不是单纯的财务信息系统,突破了信息传递的时空限制, 使会计由事后核算转变为实时核算; 企业由内部走向外部, 静态转向动态, 物理距离变成了“鼠标距离”, 使管理延伸到全世界任意一个结点。在网络财务管理方式下, 财务人员可在一个开放的环境中处理多个事项, 改变以往独立、封闭的工作单元。会计电算化的实现, 降低了有关资源的消耗, 将财务人员从繁忙的手工记账系统中解脱出来; 企业事务的处理过程能够整合整个企业的内外部财务资源, 全面提高企业的竞争能力; 信息数据的传递能由供需双方收发电子邮件或由需求方登录供给方的网站进行访问, 获得充分的财务管理信息, 保证了财务管理信息的时效性; 电子货币提高了结算效率, 加快了资金周转; 网络财务帮助企业实现了远程记账、查账、报表、审计、监控等远程处理与在线财务管理; 运用信息技术手段设定基本程序、规范权限, 把财务管理制度和企业规程变成大家共同遵守的准则, 以此来规范所有人的行为, 可以最大限度地消除财务管理中的人为因素。

    知识经济对企业财务管理的全过程产生了前所未有的影响和冲击。它加快了知识与信息的传播速度, 拓宽了财务管理研究领域, 丰富了财务管理内容, 改变了财务管理观念、财务

    管理目标和财务管理方法。财务管理重心由有形的物质资本管理转向无形的人力资本管理, 实现了传统财务管理向网络财务管理方式的转变, 实现了财务管理范围由本土化向国际化的转变。因此, 企业需提高财务管理人员的知识水平与素质能力, 把财务管理放在管理中心位置上, 并在知识经济时代的大背景下对其进行再认识、再改革、再创新。

    参考文献:

    陈四清:《财务管理应用创新》[M].国防科技大学出版社,2004