国有企业开展效益导向型内部审计的策略初探

    伍嘉隽

    [摘 要]随着我国经济体制改革步入深水区，审计工作也在不断自我完善，在国有企业中审计工作发挥着重要的作用，不仅是实现我国审计合理化、全覆盖目标的重要推手，而且通过开展效益导向型内部审计，可以为国有企业稳中有进、持续发展保驾护航。文章就国有企业开展效益导向型内部审计进行探析。

    [关键词]国有企业;效益导向;内部审计

    [中图分类号]F239

    国有企业在我国的经济体系中占据着十分重要的地位，是我国经济发展的稳速器与增速器。国有企业效益审计重点关注经济性、效益性与效率性，不仅关注企业的盈利、国有资产保值增值情况，还关注对企业发展中对实现效益目标有影响的各种风险评估与示警等。因此，国有企业审计必须以效益导向作为审计重点，以促进企业稳步发展。

    1 效益导向型内部审计的含义

    效益导向型内部审计就是指将审计的目的和企业运营方案进行组合，以提高企业的经济收入为目的，审计的目标不止是运营结果，还包括了在运营企业时的计划、估算创作、各个运营的项目以及决议方案等的实行中，进而形成动态的过程审计。效益导向型内部审计通过评估企业的制造能力的整体运用程度，发现企业潜在的盈利机会，帮助企业消除在运营过程中存在的危险、完善运营管理的内部环境、创建合理的计划流程、创建有效的内部控制准则并且对实行力度进行监管，最终将良好的资源进行融合，进而增加企业的盈利。效益导向型内部审计主要是由企业内部审计部门和审计工作人员组成，以被审计单位的所有运营活动为主，采用合适的审计办法和手腕，监管、评估审计主体运营活动的盈利、有效性和成果，并有根据的提出修整意见，通过实行审计意见提升企业的经济盈利。内部审计是以企业运用目的为最终目的。企业运营目的是根据具体的投入资产的活动、筹备资产的活动和平时运营管理活动进行实行;效益导向型内部审计就是根据对企业投入资产的活动、筹备资产的活动和平时运营管理活动的前后审计，来确定企业的各种活动是否满足运营目的需求、是否存在问题、是否存在运营危险、是否充分地运用资产等。

    2 效益导向型内部审计的组成

    总的来说，效益审计的基本作用就是评估，评估是非常有难度的，也十分重要，如果不能合理评估，就会造成增加企业支出的结果，进而影响企业的最终盈利。因此，在进行企业效益审计评估时，审计工作人员应该有科学的评估目标、评估准则和评估方法，就可以为企业的发展奠定基础，进而使内部审计工作顺利展开。

    2.1 评估目标

    主要就是对一些客观存在的事物进行评估，评估目的需要审计工作人员将评估的主体、评估的目的、企业的经营范围、发展的基本要素等相融合，最后再进行评估。

    2.2 评估标准

    评估标准是企业盈利审计评估的参考数据，能够作为审计部门的准则和依据，评估标准并不是固定的标准，审计人员要按照企业的未来发展走向，恰当地改善审计目的和审计办法。所以，在现实审计工作中，审计工作人员必须按照企业的规章制度、评估目的、评估实质挑选有效的评估准则，例如，目前的国有资本评估系统，审计工作人员必须科学地使用行业准则以及报告统计的方法，从而得出行业标准值。

    2.3 评估方法

    审计工作人员会使用各种各样的评估办法去评估审计成果。评估方法分为以下几类：功能效率系数法、整体剖断法、权衡法等。是将判断标准和审计事项进行分析和比较，以确实判断对象同判断标准相符合的程度，并做出最终的鉴定、评估和选择。

    3 国有企业内部审计存在的问题

    3.1 内部审计部门缺乏独立性

    国有企业内部审计工作人员都是由企业雇用，内部审计部门隶属于企业管理架构。经过多年实践，目前企业审计部门由企业总经理管理，是在企业的主要领导者的带领下工作，作为企业内部部门与人员，内部审计部门的负责人及工作人员的升职、调岗等都由企业的领导者抉择。致使内部审计仅拥有相对独立性，而非外部审计的绝对独立性。

    3.2 内部审计工作人员的专业能力不够

    从目前情况来看，我国企业的审计工作人员的专业技能还比较低，目前的内部审计不但要求内部审计工作人员必须具有较高的专业技能，包括会计、审计和内部控制的检测和评估等，并且还必须有丰富的工作经验，所以企业必须加强内部审计工作人员的培训，提升审计工作人员的工作质量。

    4 国有企业运用效益导向型内部审计的应用

    4.1 改变负责领导者

    内部审计要实现帮助企业内容运营目的，国有企业分管内部审计的领导首先必须认真看待内部审计在企业中的位置和义务关系，其定位应该由一个职能领导者转变为相关利益负责人，成为国有企业效益安全管理队的事实领袖，这就要求企业建立审计信息有效传达给审计委员会和企业领导的工作机制。

    4.2 提升审计职能，提高服务质量

    为了提高内部审计工作质量和企业的盈利，审计人员必须行使好内部审计职能，以确保服务能够发挥其实质的作用。确保与询问服务并不是让相关工作人员抛弃以往的工作方法，只是对审计方法进行革新，进而致使效益导向型内部审计的使用成果更加显著。必须注重在进行审计工作时，内部审计工作人员不能只注重询问工作内容，还应该从本质上处理问题，只有根据工作流程进行使用，才能使审计工作能够顺利的展开。此外，内部审计工作人员必须重视审计中的附带价值，并且还应该将其归入到新的含义之中，以使内部审计工作充满工作活力，只有这样才可以提升内部审计工作的意义，使内部审计人员更能发挥作用。

    4.3 拓宽审计领域

    随着时代的发展，内部审计目的在不断地转变，内部审计的工作方向也在发生转变，逐步从部分向全体的方向发展，其工作重点不止在于协助一部分，而是能够协助全体部门，已经成为组织成功的主要原因和提高经济盈利最有效的流程。因此，在对企业进行审计时，审计工作人员必须知道内部审计的目的会随着企业的发展而转变，而且还应该以企业的实际情况而拓宽审计领域。

    4.4 拓宽审计内容，从内部控制审计到运营审计

    为了增加内部审计工作质量，内部审计工作人员必须将单纯的审计内容扩展为企业运营审计。企业盈利就是企业经济情况的引导者，提升盈利就是企业努力运营的目标，而运营审计又是企业运营目标的引导者，决定了整个企业的盈利情况。

    从目前的企业运营状况来看，影响企业盈利主要有两个原因：一是财务决议和企业运营方式。财务决议包括投如资产决议的实质，财务决议是企业产生利益和进行生产的推动力，而企业的运营方式又关系到企业将来发展，能够有效提升企业的价值，使企业能够在猛烈的角逐中有立锥之地。因此，把内部审计转移到企业运营方式的审计的阶层上，可以为企业领导者提供很多的材料与意见，提升国有企业的稳步运转。二是假如只是依靠领导阶层提供数据，就无法真实地反映企业的运营情况，还是需要企业的内部审计部门负责向企业运营方式决策者反映真实信息的义务。

    审计信息有效传输由两个流程组成。第一，在实行以往意义上的审计工作时，审计工作人员必须马上检测企业运营决议的状况以及在实行的过程中所存在的问题，并且记录下来上报给企业的领导阶层，领导阶层进行研究与讨论之后就可以展开下一步的工作。第二，审计工作人员必须作为企业的运营顾问的身份参加到企业的运营决策中，并且必须对领导们进行监督，如果发现任何问题，审计工作人员都必须提出对企业运营战略决策有益的建议，以提升企业的运营策略的可行性，进而为提升企业的盈利打下坚实的基础。

    5 结 论

    总的来说，虽然最近几年国有企业的运营已经有了明显的进步，但是在运营过程中还存在一些不可忽视的问题，需要审计工作人员进行内部优化，并运用专业的审计知识去看待效益和内部审计的实质作用。同时，还应该完善法规，探究适合审计内部发展的方法，进而创建一套有效的审计办法，促进企业稳步发展。

    参考文獻：

    [1] 周稚媛.我国企业风险导向内部审计应用研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2016.

    [2] 黄海.风险导向内部审计框架构建及应用研究[D].成都：西南财经大学，2018.

    [3] 宋毓.国有企业风险导向下内部审计存在的问题和对策研究[D].北京：首都经济贸易大学，2016.