内部控制在行政事业单位资产管理中的应用研究

    吕敏

    [摘 要]市场经济的迅猛发展为行政事业单位的创新与改革带来了重大的机遇，为了充分发挥出其公益性价值，需要提高内部资产管理水平。内部控制作为有效提升资产管理水平的重要方式应该得到事业单位相关管理者的重视，应用到经济活动中，达到规避风险、实现经济活动平稳运行的目的。文章分析了当前事业单位资产管理中的不足，对此提出了针对性的解决策略，旨在促进其资产管理水平的提升。

    [关键词]行政事业单位;内部控制;行政事业单位资产管理

    [中图分类号]F294

    行政事业单位以提供社会公共服务为职能，担任着完善社会保障、维护社会稳定、促进社会事业发展等多重责任，那么资产作为保证公益性经济活动正常开展的基础，更是需要行政事业单位管理者的高度重视，并且积极利用内部控制这一管理方式全面地渗透到经济活动的始终，促使其经济活动得以顺利开展。

    1 内部控制概述

    内部控制作为现代企业用于规范内部工作流程，保证经济活动平稳运行的重要管理方式，其目的是保证资产的安全完整以及战略目标的实现。因此，内部控制自兴起以来已经被越来越多的企事业单位所应用，并且取得了较为理想的效果。内部控制主要分为控制环境、会计系统以及控制程序这三个主要方面，包括事前防范、事中控制和事后监督的过程，在市场经济完善的情况下，内部控制在经济管理和监督中主要有实现会计信息资料真实完整、保证企业财产安全完整、保证企业既定方针贯彻执行等重要作用。预算管理作为内部控制的核心，对内部控制的有效开展起到了决定性的作用。

    2 当前行政事业单位资产管理中存在的问题

    当前行政事业单位资产管理过程中仍存在一定的问题，首先，一些行政事业单位内部的控制环境并不完善，主要体现在行政事业单位的管理者并没有真正的意识到将内部控制应用在资产管理中的重要性，也缺乏内部控制中“控制”和“约束”方面的发挥，造成很多经济活动的决策具有主观性，并且内部工作人员没有意识到将内部控制贯穿到整个经济活动始终的重要性，造成行政事业单位内部的控制环境存在较大的上升空间，并且一些行政事业单位的管理者在制定决策时缺少制约监督，造成经济活动的决策过于主观，由于没能在一种良性监督的情况下执行决策，更是严重造成了资产管理缺少科学性和客观性，也容易出现潜在的风险。

    其次，当前行政事业单位内部控制体系不健全，一些行政事业单位的内控体系与国家有关规定的要求存在较大的差距，并且一些单位及时制定了内控体系但却缺乏执行力度，造成整个内控过程流于形式，无法充分发挥出其最大的价值，而预算管理作为内部控制的核心，由于其内控体系的不健全，更是影響了预算管理工作的开展，经济活动的运行缺乏保障，无形中为资产管理带来了风险。由于内部控制是需要全员参与的管理活动，但内部控制体系在具体执行的过程中，其主要参与者仅仅是负责内部控制的工作人员，行政事业单位的其他人员以及其管理者并没能真正地参与到内部控制活动中，造成全员意识不强，影响了其成效的发挥。

    最后，行政事业单位管理者并没有建立对于资产管理的风险预警机制，很多管理者并没有真正意识到风险和经济活动是并行的，没有意识到进行资产管理工作需要注意风险防范这一情况，也缺乏建立完善的风险预警机制，对于风险预警方面投资较少，也没能积极引入先进的科学技术提升风险预警能力，更没对经济活动中存在的风险进行分析总结，致使后续的经济活动开展时，往往遇到与以往类似的风险，造成行政事业单位的二次损失，在这一情况下的资产管理形式会存在漏洞，也不利于内部控制价值的发挥，更是会给行政事业单位在市场经济中的平稳发展带来潜在的隐患。

    3 利用内部控制有效提升行政事业单位资产管理水平的重要举措

    3.1 建立健全完善的内部控制环境

    建立健全完善的内部控制环境是基于内部控制下行政事业单位提升资产管理水平的重要举措。行政事业单位要积极开展内部控制工作，提升资产管理水平，首要一点便是完善其内部控制环境，促使内部控制环境的良好，深化内部控制的理念并加强其内部控制的执行力度。行政事业单位的管理者需要明确各个部门之间的分工，保证每个部门之间打破以往的孤立状态，在加强其联系和沟通的基础上做到各司其职，形成一种相互制约、相互监督的良好风气。还要在此基础上进一步提升工作人员的内部控制意识，将内部控制工作普及到整个行政事业单位的管理中，让行政事业单位内部的工作人员都能够在工作中加入内部控制意识，从而规范单位各项工作的有序开展，促使全体成员都能在良好的内部控制氛围中高效工作，履行职责，形成一种良好的内部控制风气，促使内部控制制度得以在行政事业单位中有效地执行。通过良好的氛围来不断提高资产管理水平，保证资产的安全完整。

    3.2 完善资产管理内部控制体系

    完善资产管理内部控制体系是当前行政事业单位加强内部资产管理水平的重要举措，在市场经济的影响下，行政事业单位外界形势不断变更，便会给资产管理带来一定的影响，行政事业单位管理者需要充分利用内部控制制度，并对其制度进行完善，特别是要结合组织机构、用人机制以及信息技术等方面来考量并完善现行的资产管理模式，还要充分发挥出内部控制的核心——预算管理的价值，在对一些经济活动安排时，要特别考虑预算安排情况，加强资金的使用和预算，保证每一笔资金都在可控的范围内，还要通过预算管理来规范资产管理中的购置和配置工作，通过严格控制审批手段以及适当的监督来保证现有的行政事业单位资产使用规范，防止出现闲置浪费和流失现象。除此之外，还要加强内部控制工作人员的业务能力，对现有行政事业单位的工作人员展开技能方面的培训，其中包括内部控制、成本管理等现代企业管理方式，并在培训结束后对其进行考核，将考核的结果与员工的绩效相挂钩，以此来提升员工的培训积极性，还要加强专业人才的引入力度，促使更多专业性的内部控制人才来工作，实行优胜劣汰的方式提升内部控制工作水平。

    3.3 建立资产管理的风险预警机制

    建立资产管理的风险预警机制是当前行政事业单位提升内部资产管理水平的必经之路。行政事业单位的管理者需要意识到风险和经济活动是并行的，从而加强风险防范意识，建立资产管理的风险预警机制，加大对预警机制的投资力度，通过引进专业的风险预警人才和引入先进的技术来完善以往风险预警系统中存在的不足，从而形成一种动态的资产管理风险预警机制，对行政事业单位中的经济活动展开24小时全天候不间断的风险预警监督，一旦发现危险也能在第一时间上报给相关负责人，做出及时的处理，从而将风险给单位资产管理带来的影响降至最低。除此之外，行政事业单位的管理者还需要对一些普遍的资产管理风险有全面的认识，还要对以往的经济活动从新审阅，发现以往经济活动中出现的风险，并对已有的风险进行归类，当进行后续的经济活动时，便可以提前考量到经济活动运行中潜在的风险，并对其进行预防，减少一些不必要的风险发生，从而提升资产管理水平。

    4 结 论

    总之，通过利用内部控制来提升行政事业单位资产管理水平是在市场经济发展下的大势所趋，这说明行政事业单位的管理者需要重视内部控制存在的意义，通过树立正确的内控观念、完善相应的内控制度并建立风险预警机制等方面来充分发挥出内部控制在资产管理中的最大价值，促使行政事业单位得以在市场经济条件下良性发展。

    参考文献：

    [1]韩春华. 基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J]. 行政事业资产与财务， 2016（33）：7.

    [2]闫海江. 基于内部控制的行政事业单位资产管理模式探析[J]. 行政事业资产与财务， 2017（9）：12-13.

    [3]刘菁. 基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J]. 财经界（学术版）， 2018（1）.