新形势下行政事业单位内部控制的强化路径研究

    谢金露

    [摘 要]在社会发展新时期，国家对于行政事业单位的内部控制提出了新的要求，这不仅关乎党风廉政建设问题，而且关乎行政事业单位自身发展以及工作优质高效目标的实现。因此，行政事业单位内部控制工作开展中存在的问题以及强化路径成为社会关注的焦点。在具体研究过程中，应结合行政事业单位的实际特点以及内部控制的要素进行分析，降低内部控制风险，为内部控制目标实现提供有力保障。

    [关键词]行政事业单位;内部控制;强化路径

    [中图分类号]F294

    新形势下，行政事业单位的内部控制要符合实际情况，体现现实意义，并能够通过内部控制来促进相关目标的实现，求真务实。还要完善相应的体系，从组织架构、工作职责、控制方法、责任划分、目标制定等方面进行改进，还要注重落实，增强内部控制工作的执行力。本文基于此进行行政事业单位内部控制情况的分析，然后进行路径强化，使其能够满足以上的要求，科学合理地开展内部控制工作。

    1 行政事业单位内部控制的不足

    1.1 内部控制环境较差

    内部控制环境主要包括制度环境、人员环境和基础环境三个方面。在制度环境方面，一些行政事业单位内部控制制度建设不够完善，缺乏合理的监督、考核和风险管控制度，且信息披露、信息反馈等制度也存在不足之处，在开展内部控制过程中，无据可依的现象明显，难以形成管控的闭环，对于内部控制工作的实施缺少总结和过程改进，影响了内控效果;在人员环境方面，一些行政事业单位的领导和干部职工对于内部控制虽然具有一定了解，但是了解并不深入，将内部控制简单地理解为财务控制，更有甚者，认为内部控制是对其工作的一种不信任和监督制约行为，因此，影响了参与内部控制的热情，“旁观者心态”明显。除此以外，一些工作人员对于内部控制的方法掌握较差，缺乏专业性，经验不足，导致内部控制落实受到影响。[1]在基础环境方面，由于行政事业单位更注重公益性，不同省市、不同行政事业单位、不同岗位的工作环境、待遇和管理情况各有不同，人员素质也会存在差异，存在一些环境较差、待遇较低、管理不到位等情况，会导致工作人员缺乏积极性，从而在开展内部控制过程中也会参与较少，认识不够深刻，配合较差，漏洞较多，给内控工作开展带来了难度。

    1.2 内部控制过程中的交流不畅

    在实践中，一些行政事业单位在沟通交流方面存在问题，最明显的表现是沟通交流机会较少，交流的效果较差，干部职工与领导者之间存在“心理距离”，与单位之间也存在一定的“距离感”，多数时间都是在忙于工作，即使进行交流，也没有实现“心与心”的沟通。这样就会导致单位对于员工需求了解不足，在内部控制过程中会发生控制活动缺乏实效性，控制计划不科学的现象。更有甚者，会产生一定的内部矛盾，影响单位工作的正常开展。除此以外，行政事业单位的内部控制过程中，交流效果较差，还体现在模式和渠道不合理两个方面，多数单位都是通过会议或者集体活动进行交流，交流过程中“职务形象”明显，没有形成平等式的沟通交流，这样就影响交流的效果，即使进行工作指导和合理化建议提出，被采纳和执行的效果也会随之降低。

    1.3 内部控制活动缺乏实效性

    行政事业单位的内部控制活动主要体现在财务管理方面和资产管理方面，对于其他方面的内部控制活动开展较少。在现实当中，一些行政事业单位的内部控制活动方式不合理，且活动设置较为单一，从而影响了实效性。比如说在进行财务管理方面的内部控制活动开展过程中，只注重于收支账目的核算，对于财务规划的制定、目标实现过程的管控、结果的评价等都缺乏有效的内控措施，没有及时通过内控来避免问题。除此以外，新时期的内控还要与党风廉政建设、公共服务质量提升等结合在一起，而单一的财务和资产的内部控制活动是难以实现以上目标的，并且降低了内控活动开展的价值，如何才能通过有效的内部控制活动加强党风廉政建设、提高服务质量也是一个值得研究的话题。

    2 强化行政事业单位内部控制的路径

    2.1 营造良好的内控环境——强化基础

    第一，在人员环境方面，要普及内部控制方面的知识，讲解内部控制对于个人及整个单位发展的作用和意义。建议行政事业单位举办“内部控制活动周”，评出“内部控制先进者”和“内部控制优秀科室”，使每个员工拉近与内部控制之间的距离，营造良好的内部控制氛围。除此以外，还要在日常宣传和学习中，介绍内部控制的知识，组建内部控制学习小组，为了促进这一工作的开展，可以设置“内部控制活动专项资金”，将内部控制落到实处，使其深入人心。

    第二，在内部控制制度环境建设方面，实施“三严一管”的策略，做到监督制度严格、考核制度严格、风控管理制度严格，加强制度落实的管理，形成良好的制度基础，并注重落实。笔者建议，可以由领导督查督办，[2]党员干部带头完成，并设置完成的时间和目标。

    第三，基础环境建设方面，应该加强其他方面管理工作的落实，比如说人资管理、业务管理、资产管理等，并且要营造良好的单位氛围，增强民主性，打造“家文化”，促进员工的参与，提升其素质，减少内控风险。有关方面可以咨询专业人士，借鉴一些成功案例，不可盲目实施。

    2.2 构建轻松自由的交流渠道——信息获取

    为了促进内部控制工作的顺利开展，应该增强干部职工的主体性地位，加强与员工之间的交流和沟通，并对于员工提出的问题及时反馈，帮助其解决实际问题，为有效沟通的开展奠定基础。在这一过程中，为了获取客观、真实的内控信息，可以有效借助网络系统，建立员工生活交流群，了解员工对与内部控制的满意度以及当前内部控制存在的问题。除此以外，设置“内部控制专项奖金”，奖励在内部控制中做出突出贡献、提出宝贵建议、参与热度较高的人员，使其敢言、敢做、敢于承担。除此以外，还要建立企业内部控制方面相关信息的发布平台，及时公布有关信息，使员工了解内控工作的进展，收集员工的建议，获取相应的信息。

    2.3 根据实际设置内控活动——手段应用

    首先，内部控制活动要根据内部控制目标、每个部门的工作情况以及现实需求来设计，需要服务于实际工作的开展。比如说当前社会较为关注的公共服务质量问题，在开展内部控制活动设置过程中，应该积极地了解民众对其的服务评价，设置相关服务工作的内部控制目标，例如：“100%满意服务月”“服务水平提升月”“服务质量调查周”“最佳服务之星”，等等，这些活动的开展都有利于服务水平的提高，实现内部控制的强化。其次，要拓展内部控制的内容，针对设置相应的活动对其进行细化，深入到行政事业单位各方面工作当中，采用逐级开展内部控制、分层进行内控工作落实、分阶段进行内部控制总结、全过程进行内部控制管理的模式保证内部控制的顺利进行。比如说固定资产管理方面，单位领导属于第一责任人，各部门的资产管理责任人为部门领导，然后逐级进行责任确定，定期进行汇报和整理，并使用物联网模式，建立固定资产的信息化管控，实现动态了解，这样便可以增强内控效果。

    3 结 论

    综上所述，行政事业单位内部控制工作开展，要从实际出发，解决现实问题，促进相关目标的实现，降低工作开展的风险，并从内部控制环境优化、交流渠道的创新、内控活动的科学设计等方面来提升内控效果，提高行政事业单位的内部控制水平，为其快速发展创造有利条件。

    参考文献：

    [1]平华. 新常态下行政事业单位内部控制存在的问题及对策研究[J]. 行政事业资产与财务， 2016（27）：45-46.

    [2]陈伟. 浅析新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性[J]. 会计师， 2016（15）：48-49.

    [3]王小波. 国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路徑[J]. 全国流通经济， 2017（5）：102-103.

    [4]徐寅. 新形势下关于强化行政事业单位内部控制的几点思考[J]. 中国乡镇企业会计， 2016（2）：180-181.