事业单位内部控制制度架构完善思考

    陈玲

    [摘 要]随着社会主义市场经济的良性发展，带动了事业单位的深化改革，为了充分发挥出其公益性价值，促使经济活动合理运行，减少潜在的风险产生，就要积极完善内部控制制度架构。鉴于此，文章主要分析研究了当前行政事业单位中内部控制制度架构存在的问题，并对其提出了几点有效的解决策略，旨在为促进事业单位的良性发展献力。

    [关键词]事业单位;内部控制;架构完善

    [中图分类号]F294

    内部控制制度作为企事业发展过程中的重要组织管理内容，对促进经济平稳运行、规避风险所起到的作用不容小觑，但由于事业单位内部控制工作具有的复杂性和特殊性，致使内控制度架构建设中存在较大的难度。那么，如何提升内部控制水平并完善其内部控制制度架构是每个事业单位管理者亟待解决的重要问题。

    1 内部控制概述及应用到事业单位中的价值

    1.1 概述

    内部控制制度是单位内部建立起的一种促使经济业务相互沟通制约的措施和方式方法的流程，也是企业现代化发展的产物，内部控制制度中包括了明确合理的职责分工制度、严格的审批制度、健全完善的会计制度以及严密的财物保管制度，等等。内部控制制度的严密性更是直接决定并保证着要保障单位各项业务的规范运作，内部控制主要包括三种重要结构。首先是控制环境，控制环境指的是在建立或是实施相关政策所发生的影响因素，能够有效反映出单位管理者的思想经营作风以及单位组织结构，等等。控制程序主要指的是被管理者所制定的相关方针和程序，通过其达到相应的目标，其中包括经济业务和经济活动的批准权等方面。而会计系统却是将单位中的一些经济活动进行汇总分析分类，并且时刻保证资产与负债受托责任建立的方式方法。

    1.2 价值分析

    内部控制作为事业单位促使经济活动合理运行的重要方式，有着重要的意义。首先，内部控制可以提升会计工作水平。在市场经济的多元化发展下，事业单位内部的各个部门为了谋求更多的利益难免会造成信息失真，那么完善的内部控制制度便可以禁止虚假核算、出具虚假财务报告等事情发生，保证会计信息的真实完整。其次，内部控制制度可以促使事业单位的公益性得以充分发挥。事业单位经济活动运行的资金主要来源是财政拨款，并且在最近一段时期并不会发生相应改变，那么内部控制可以结合这一特点进行针对性的完善，从而构建更加具有活力的内部控制机制。最后，内部控制制度可以保证事业单位中各项资金的安全完整，避免出现资产的流失，还可以对事业单位中的现金、银行存款或其他重要的资产进行安全合理保护。

    2 事业单位内部控制制度架构存在的不足

    当前我国事业单位内部控制制度结构中仍存在一定的不足，主要体现在以下几方面：首先，一些事业单位内部尚未建立完善的财务管理制度，并且还有很多事业单位尚未建立健全完善的执行机制，造成会计的相关法律法规和相关制度无法得以有效的贯彻落实，更是无法将内部牵制和稽核以及会计监督进行有效的落实，造成未能给财务事项处理提供系统的规范保障。其次，当前部分事业单位缺少合理的风险防范机制，一些行政事业单位的管理者尚未意识到风险与经济活动是并行的，也没有结合经济活动的实际运行情况制定针对性的风险预警机制，一旦经济活动运行过程中潜在的风险发生，会对事业单位造成较大的损失。最后，当前事业单位中的各个部门之间缺乏沟通交流，也没能建立完善的沟通制度，致使内部沟通机制不够完善，且整体的沟通方式过于陈旧，缺乏危机管理意识，造成经济活动运行中各个部门之间的沟通不畅而产生较大的风险。

    3 完善事业单位内部控制制度架构的重要举措

    3.1 建立健全完善的财务管理制度

    完善事业单位内部控制制度是促使内部控制发挥出最大作用的必经之路，而财务管理制度作为促使经济活动正常运行的重要管理方式，更是要保证制度成熟才能促使内部控制架构的完善。因此，事业单位的管理者需要积极借助并实施机制来保证内部控制中的规则和标准得以合理实施。与此同时，还要积极明确会计事项的相关负责人员之间的职责权限，其中包括职责审批以及经办和保管等工作人员在职权上的制约监督，还要明确行政事业单位各项大型资产的处置和审批以及重大经济行为和业务方面的决策执行，明确界定资产的清查范围，促使财务管理制度得以完善。还要提升财务管理人员的工作能力，通过对其开展专业性培训和培训后的考核来提升财务管理人员的工作效率，减少工作中的失误产生。事业单位管理者还可以通过校招或是社会招聘引入更多高素质高专业性的财务管理人才，从而为事业單位财务管理队伍建设注入更多新鲜血液，促使其财务管理工作的有效落实。

    3.2 完善风险评估机制

    完善风险评估机制是当前完善行政事业单位内部控制制度架构的重要方式，风险防范原是内部控制中的五要素之一，对保证资产的安全完整、避免出现潜在的风险有着重要的帮助。那么，事业单位的管理者需要端正态度，意识到经济活动的运行和风险是并行的，从而建立健全完善的风险预警机制，加大风险预警机制的投资力度，借助当前先进的信息技术来提升风险预警机制的可行性，还要通过各个环节以及相关的项目展开可行性论证，结合事业单位经济活动的实际情况来制定针对性的风险防范方式。除此之外，还要建立内部控制风险评估制度，通过科学完善的风险评估确保事业单位内部控制与管理工作相适应，借助SWOT分析法来分析当前事业单位运行中的优势和机遇，并对劣势以及挑战做出适当的应对策略，从而做出权衡。与此同时，管理者需要在内部控制和风险防范机制中积极贯彻经济责任制度，确保避免出现腐败风险，从而减少事业单位中的经济犯罪行为，保证资产的安全完整以及经济活动的合理运行。

    3.3 加强事业单位各个部门之间的沟通交流

    加强事业单位各个部门之间的沟通交流是当前完善事业单位内部控制制度架构的又一重要举措，事业单位管理者需要建立健全完善的沟通机制，转变以往沟通规章不明确、沟通方式过于陈旧等现象的发生，结合各个部门的实际工作情况来制定完善的规章制度，积极明确事业单位各部门信息沟通的岗位职责，通过建立权责一致制度来保证各个部门进行合理沟通，避免出现因沟通的问题造成经济活动执行存在问题等情况的发生。除此之外，还要加强沟通资金的投入力度，与其他事业单位或是社会企业合作开发内部沟通软件，从而提升行政事业单位之间的沟通力度，打破以往沟通的局限。除此之外，行政事业单位内部沟通的过程中需要借助新媒体的作用，通过利用微信微博或是交流软件来实现在线沟通，完善上下级的信息交换，从而加速事业单位内部信息的传播和流通，加强沟通交流的频率，对经济活动的运行做出正确的决策。

    4 结 论

    总之，在市场经济多元化发展的今天，事业单位完善内部控制制度架构已经成为大势所趋，其管理者更是需要重视内部控制，端正态度，通过建立健全完善的财务管理制度、完善风险评估机制、加强事业单位各个部门之间的沟通交流来提升内部控制管理水平，促使经济活动的平稳运行。

    参考文献：

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