现行出口退税政策对外贸企业的影响与对策

    黄筠钱

    【摘 要】 我國有一项非常关键的外贸政策是出口退税政策，我国开始实行此政策以来，在很大程度上促进了出口以及国家的经济发展水平。这次新实行的政策主要从2004年的1月开始，新的国际出口退税政策，给我国的外贸公司带来很大的影响。如何才可以正确的掌握与解读这项政策，并且相对应的措施去设法解决出现的问题，是外贸公司最棘手的问题。

    【关键词】 出口退税 外贸企业 影响

    一、现行出口退税机制的含义以及特点

    1、出口退税的含义

    出口退税是指一个地区或者国家的税务财政机关针对那些外贸企业出口而制定的政策，会免除这些企业在流通或者生产的过程中已经缴纳的那些间接税，进行免除征税或者退一部分的税款。受到这项政策的影响，那些在流通与生产的环节中，经过出口的货物会退还那些间接税，在这种情况下，出口货物就会以一种较低的不含税的价格流通到外国国家，让物品的竞争力得到大大的提升，这样就可以促进我国的对外贸易，也是之所以创建出口退税政策的最关键原因。而且，也有许多学者这样概括它的含义，出口退税其实那些正在施行增殖税这项制度的一些国家，为了不让自己国家的货物在国家内外同时受到两次税收，所以把处在生产环节或者国内流通环节的国家内的出口产品已经缴付的间接性税款去推换掉，让商品能够以一种较低的不含税的价格进入到国际市场里，都是国际间接税设计的范围。

    2、出口退税的特点

    2.1出口货物退税是一种收入退付行为

    所谓税收，就是政府按照有关的征收流程与法律标准，去强制的、固定的与无偿的将国民收入的一部分纳入征收中，这些按照相关规定征收上来的税额主要用于一些政府活动，比如实现国际经济计划或者安排公共产品等方面，而且政策也起着二次分配国民收入的效用。出口退税却比较特殊，之所以特殊主要是因为政府会把那些出口物品在国内已经交过的流转税，再进行部分或者全部退款，这种方式本质上就是减免或者退还税款的手段，从一点来看其实它的征税行为其实与别的行为不一样。

    2.2出口货物退税具有调节职能的单边性

    现在我国所进行的税收行为基本目的其实就是为了起到一种调节、限制，倡导进行调节的功能，但是对那些出口商品实行推免税政策，主要是为了让出口货物在国际市场里的竞争力更强，最终让我国的对外贸易变得更好。其实，我国外贸受到出口退税这项政策的影响主要表现在促进外贸行业发展上，因此它的监管职能具有单边性。

    2.3出口货物退税属间接税范畴内的一种国际惯例

    现在许多国家其实都在实施间接税这项制度，尽管他们的实施方法从本质上来看其实都不同，但事实上大多数国家都尽可能地自己国家的货物进行出口时能够间接性地实现零税率。虽然部分国家都采用免税或者退税制度，甚至一些国家还共同实施这两种制度。尽管每个国家实施的具体方式都不一样，但其实它们的根本目的都是让自己国家内的外贸企业能够凭借一种不含税的价格走入到国际贸易市场，最终让自己国家的企业在市场中具有更强的竞争力，最终让国家能够出口更多的商品。根据以上分析能够看出，各国具体的征税制度与出口退税政策有着密不可分的关系，一旦不存在相对应的征税制度，那么便没有凭借去进行出口退税。

    二、出口退税政策改革对外贸企业的影响

    1、不利影响

    一是抵制出口，扭曲外贸结构。最终增值所得的税款其实是由中央、省、市以及县四方共同分摊，所以如果地方政府也需要分担地方税，那么必须严格划分，不但需要考虑到省级政府以及中央所占的比重，而且还需要明确省级、市级以及县级它们所占的比重。针对那些企业所在地而言，仅有小部分的初级产品属于本地，大部分的都还是来自于外地，也就是说，无论是出口本地产品还是收购，出口企业都必须支付出口退税。因此，部分地方政府为了个人利益，就拖欠出口税或者限制出口，最终造成我国的出口受到很严重的影响。而且因为越多的产品出口，那么地方政府就需要承担越多的退税，所以那些出口地政府不但会控制外来产品出口数量，甚至还会把控外地原材料的数量，这样做不但会让外贸中心城市具有非常弱的竞争力，而且还会让出口产品的结构逐渐变差。因为上游物资出口量大，所导致我国整体产品出口量比较低。此外，可能还会让企业造成一种政策性损失：是指企业提前签订的合同可以盈利，因为退税率降低为亏损业务。

    二是会对不同行业产生不同程度的影响。最新出台的出口退税率将进行调整并且发生结构性的变革，从而会影响不同的行业。受到出口退税率政策较大影响的有焦炭、羊绒、稀土金属矿等绝大部分用来出口的资源型产品，在这些行业中进行外贸的企业将会受到巨大的影响;而外贸流通型企业一般都是出口机电行业、服装、纺织品等，它们需要的技术含量低，因此影响程度小一些。因为生产企业的利率实际上会比外贸流通公司的多。

    2、有利影响

    一是让退税过程变得更快，让进出口行业环境变得规范化。设法让企业获得更多利润。这一举措保证了企业会获得退税资金，减轻了通过银行贷款的巨大压力，让企业的资金更加充裕，让企业能够更好地发展。这种中央地方共担机制一方面让地方退税变得更加有效积极，另一方面也让中央财政的压力减轻，促进了外贸行业的规范化与打击出口骗税。

    第二，它能够减轻外国国家对我国部分出口产品进行反倾销。中国的部分商品经过出口到其他国家后，被调查认定为反倾销。多次被鉴定为反倾销，在很大程度上影响了我国企业对外进行贸易出口，我国其实已经作为“反倾销”这项措施中受害最严重的国家。虽然有一些是出于贸易保护的主义，然而其实它也和我国大多数将价格压到最低的商品有着极大的联系。之所以出口商能降价，其根本原因还是由于国家会在很大程度上支持他们退税。

    三、新形势下中国出口退税制度的调整和完善

    1、创建出口退税的法律节奏加快步，创建一套足够完善的相关法律体系

    我国要想借助出口退税制度来改善外贸公司现在的困难，就必须依照相关法律去进行严格的管理。现在，我国创建出口退税这条制度的最关键理念应为;在宪法的领导下，在税收基本法的基础上，有关的立法部门按照自身所应该承担的责任去制定有关法律，把单行条例升级到法律。创建有关出口退税的相关法律时必须重视下面几个方面：现行的法律法规不仅要具有实操性而且要足够明确;创建有关出退口税法律时，应当尽可能减少外界因素影响。

    2、完善出口退税的行政执法程序

    我国法理的重要保障就是按照法定要求去执行程序，它可是传达正义的媒介，也是我国整个法律体系里极为关键的一个构成要素，因此出口退税也必须按照法定要求去执行程序。但是我国现在在出口退税这方面的程序却远远不够，从根本来看的话其实还是因为现在我国并没有相关的法律程序去约束。

    为确保我国出口退税中的有关制度得到有效实施，我国必须将一些与之相关的程序性制度引进，它包含：合议制度、出口退税公开制度、复审制度、咨询制度……而且为了让有关人能够保障其合法权益，就要求国家进行任何一次调整有关政策的时候都用听证会与座谈会等方式，并且利用公共媒体公开向社会有关人士采集观念，最终可以让我国有一个公正的法律制度。

    四、总结

    出口退税就是指一个地区或者国家的税务财政机关针对那些外贸企业出口而制定的政策，会免除这些企业在流通或者生产的过程中已经缴纳的那些间接税，进行免除征税或者退一部分的税款。本篇论文主要与我国现在使用的出口退税有关制度的特点与含义，陈列出了一些有关如何让我国出口退税制度能够建设的更加法制化的看法，希望可以贡献一些自己的力量去让我国出口退税制度变得更加完善。一让创建出口退税的法律节奏加快步，创建一套足够完善的相关法律体系;二是完善出口退税的行政执法程序，尽管我们国家现在距离完善的出口退税制度还比较遥远，但是自从我国加入到WTO之后，其实我国就一直在快速发展，这些都让我们能够感受到，其实在不久的将来我国的这项制度一定能够更加规范与完善。

    【参考文献】

    [1] 孟立慧. 浅析我国出口退税政策的外贸出口效应[J]. 内蒙古煤炭经济，2018（04）：82+90.

    [2] 吴东平. 外贸企业增值税出口退（免）税相关问题的探讨[J]. 中国集体经济，2016（24）：86-87.