国有企业费用报销审核岗位相关问题研究
高嫄
[摘 要] 费用报销审核岗位是指对费用、经济业务、原始凭证的符合报销规定而进行的初步审核，是会计审核工作的一大组成部分，在企业内控中占据重要位置。国有企业对资金流向和规范程度，因其国有出资人性质显得尤为严格和重要，文章将讨论在信息化程度日渐提高的现代化国企中，费用报销审核岗位的重要性和较传统的审核岗位要更新基本技能。
[关键词] 费用报销；审核岗位；国有企业
[中图分类号] F275
1 前 言
会计审核在会计专业中是一个比较广泛的称谓，一般指对费用、经济业务、原始凭证的审核，或指对各项会计业务的复核、审批，是一种有效的内控监督手段。在会计岗位控制设计中，费用报销审核岗位是指对费用、经济业务、原始凭证的符合报销规定而进行的初步审核，是会计审核工作的一大组成部分，在企业内控中占据重要位置。而国有企业对资金流向和规范程度，因其国有出资人性质显得尤为严格和重要，下文中将讨论在信息化程度日渐提高的现代化国企中，费用报销审核岗位的重要性和较传统的审核岗位要更新的一些基本技能。
2 国有企业费用报销审核岗位的重要性
2.1 国有企业的特殊属性，决定着资金使用的慎重性
国有企业，是指国务院和地方人民政府投资或持股超过50%的国有独资企业、国有独资公司以及国有资本控股公司。国有出资人的属性决定其资金的使用和流向必须接受国家监督部门、出资人、上级主管部门、社会大众的监管，因此，国有企业资金开支的程序化更加复杂，更加注重集体决策，痕迹化管理，问题追责。费用报销审核岗位是监督资金流向的屏障性关口，是审核资金开支是否符合规章制度标准的把关人，对国有资金的安全使用具有重大的监管作用。
2.2 费用报销审核是会计岗位流程设计的第一关，决定着会计报表基础数据的质量
当下逐步实施现代化管理的国有企业中，由于体量大，资金相对充裕，大部分国企已使用上OA（办公自动化）办公协同管理系统和ERP（企业资源计划）管理系统，这些信息化项目加入使得会计流程发生变革和简化，费用报销审核岗位有时兼顾审核原始凭证和制单、预算执行等多项职能，职能的增加对岗位的专业化程度提出了更高的要求。
另外，会计岗位流程化作业特点比较明显，费用报销审核岗位是会计数据采集的源头，决定着后置岗位的会计信息质量，最终影响会计报表质量。而企业中同时起监督作用的内控审计部门往往受组织、架构、人员编制、时间的种种限制，只能作为事后监督，费用报销审核岗位的事前关口作用就显得尤为重要和突出。
3 当下国有企业费用报销审核岗位所要具备的各种技能
3.1 对法律法规、税务常识的熟悉
对于国企会计来说，这里的规章制度不仅仅是指外部规章制度和企业财务制度，更要掌握企业除财务部门之外的各种规章制度，例如人事部门、综合办公室出台的各种规章制度、基建业务的相关制度。在审核业务合规性时，不仅要审核原始资料形式合规性，还要注重实质合规，考虑经济业务本身的逻辑性，从实质层面上真正符合法律法规的要求。
在税务法规的把握上，除了要了解基础税务法律法规，还要与税务局、企业办税人员多沟通，学习税务实务知识，如税务发票的真伪辨别技巧、发票上原有票号与打印码的一致性、增值税专用发票上购买方信息栏中“单位名称”与“纳税人识别号”必须准确，而其他信息略有出入并不影响进项税抵扣等实务操作上众多细节。
3.2 对企业预算的熟悉和掌控
对于大型国企或垄断型行业，全面预算是管理资金流向的重要抓手，是现代企业最重要的管理体系和机制，它是财务预算、经营预算、资本预算的结合，对企业经营行为、投资行为、筹资行为起到全过程的监督作用。因此，费用审核岗位要参与到預算中去，严格依照当年下达的预算来审核经济业务，无预算不得开支，超预算不得开支，降低必要的预算成本，加强资金的使用效率，减少国有资产流失，并根据实际执行情况对下年预算提出合理化建议。
费用报销审核岗位对企业预算的参与最好是全过程的，通过预算最初的编制情况来了解预算项目增减，关注预算执行率的通报，根据执行率把握审核尺度，防控因无预算而偷换名目的支出、资本性支出费用化，或因临近预算年度终了而突击花钱的情形。
3.3 对企业采购流程的熟悉
随着企业管理能力的提高，国有企业对采购管理环节也日益重视，建立起众多采购方面的规章制度。这些规章制度大多依据国家现有政府采购法，政府采购法规只能部分应用于企业，企业在实际执行过程中遇到问题非常多，金额标准也不是很好量化，对于采购流程和规范，企业采购办也在摸着石头过河，如何与财务制度衔接处理业务更是需要磨合与探索的。这就要求财务审核人员要深入了解企业采购流程与 规章制度，与采购办进行配合，全面完善资金开支中的规范衔接与环节闭口。
企业物资采购审核中要注意：一是与企业预算的衔接，采购行为不能超出预算；二是审查招投标文件中的采购范围；三是注意验收的质量；四是付款过程中要参照合同条款；五是注意有无由整化零，分拆规避采购流程的行为。
3.4 熟悉整体财务流程，加强对会计信息化的应用学习
目前，企业信息化建设在逐步加强， OA系统和ERP管理系统已经融入企业的日常管理之中。OA系统偏重于对人、事情进行管理，是企业内部管理沟通的工具；ERP（简称企业资源计划）的核心思想是供应链管理，偏重于对企业内部有形资产的管理。这两个系统各有所长，目的都是为了企业的经济效益，可以配合使用。作为企业会计应该加强对两个系统的学习，利用ERP系统的自动化功能简化会计专业工作，实现从功能性提升效率的目的，利用OA系统对已简化的会计操作实施流程上的沟通配合。
信息化手段的应用离不开对业务流程的熟悉程度，充分了解业务流程，才能更好地利用信息软件，每一次业务上的简化带来的是对头脑思维的更高要求，例如网上报销的实行，可以利用OA系统和ERP系统实现预算控制、全员查询、网银联通、自动生成凭证等若干提升效率的功能，而费用报销审核岗位的未来发展会集几个岗位职责于一身，对其他岗位工作的熟悉度能够帮助审核人员综合运用会计知识，满足后置岗位的数据需求，从而简化整体工作量。
3.5 对管理知识和心理学的初步了解
费用报销审核岗位是财务部门连接全企业的一座桥梁，是一个制度与人对话的关键环节。如何利用制度管好人和钱，是门管理艺术。财务工作专业性比较强，内容相当琐碎，面对问题也多种多样，并且要面对的是单位内部员工，过于严肃员工会觉得不留情面，过于好说话会造成制度的难以执行，一次松动可能带来的是后面十次的被动，不利于工作的开展。
所以对费用报销审核岗位来说，与人接洽的度要拿捏准确，把问题当作一个谈判来对待，要技巧性的应对，不失和气，但要坚守底线，这个底线也就是规章制度，在交流过程中心理底气越足，越严格，对方越觉得不容易被攻破防线。但是需要注意的是态度要缓和，解决违规现象的方法不是指责和管教，而是加强对违规事件的认知能力，减少抵触情绪，让企业员工从心理上认知到错误的地方，错误的后果，增加同理心，从而逐步减少违规违纪事件的发生。因此，学习一些管理知识和心理学是提升处理问题能力的有力手段。
社会在不断地发生变化，会计的职能也从初始简单的数字记录上升到监督和管理，也许不久的未来，区块链技术的应用还会带来会计历史上的又一变革，但无论管理方式和信息化手段如何变革，最终起决定性控制因素的还是人，而应对一切变革的最好方式就是不断地学习。上文所提到的国有企业中费用报销审核岗位需要掌握的职业技能只是目前笔者的一些粗浅的看法，在实践中探索与学习，不断掌握更多的知识，增加解决问题的能力才是工作岗位终身所要掌握的最重要技能，在此与大家共勉。
参考文献：
[1]曹永强.试论财务预算在财务管理中的重要性[J].财税经贸，2018（12）.
[2]孔艳平.加强企业费用报销管理路径分析[J].中国市场，2016 （3）.
