新政府会计制度下事业单位内部控制的转变策略分析

    [摘 要] 新政府会计制度的制定与实施，具有有效提高政府会计信息质量以及促进财税体制改革等方面的优势，对事业单位发展而言，极为有利。文章将以新政府会计制度实施后，事业单位所面临的问题为切入点，对制度实施下事业单位内部控制模式转变策略展开全面论述，旨在提升事业单位内部控制水平，保证事业单位整体发展质量。

    [关键词] 事业单位；内部审计监督；新政府会计制度；内部控制

    [中图分类号] F810.6

    为对政府会计核算标准体系展开进一步完善，财务部经反复研究，制定了新政府会计制度（以下简称新制度），并于2019年开始正式施行。该制度一经落实，便在各级事业单位中发挥出了极为积极的影响，对单位预算管理、财务管理水平提升产生了极大的助力，对财税体制改革工作开展形成了有效推动。但制度实施，同时也对事业单位形成了一定影响，单位内控模式与手段，需要作出相应调整。

    1 新政府会计制度实施后，事业单位所面临的问题

    1.1 资产管理方面

    在新制度背景下单位资产管理面临诸多挑战。其一，新制度对固定资产的取得、验收移交等环节提出了更高的要求。在新制度核算方法下，应以固定资产达到预定可使用状态作为固定资产的入账时间。而在实际工作中，财务人员往往因与资产采购、验收移交部门沟通不畅，而简单地以发票或付款时间作为入账时间，导致财务信息质量下降，无法及时反映单位在用资产状况。其二， 新制度对存货的取得、验收入库、仓储保管、领用与发出控制、盘点清查等环节提出了更高的要求。新制度要求除购置小额零星办公用品外，其他货物均需在库存物品中反映。而在实际工作中，受人员结构、管理制度等限制，很多单位并未对存货进行专门管理，导致存货的购进、损耗、丢失、损毁无法在财务账中反映，账实不符。其三，新制度在保留原有财务通用事项与业务的基础上，对资产管理中的专用基金、基建投资核算以及往来款项等内容展开了调整，对资产管理工作开展提出了诸多新的挑战。[1]如果资产管理没有达到相应要求，就会对单位内部控制工作开展形成严重影响，需要引起足够重视。

    1.2 财务管理人员方面

    财务管理人员专业能力、核心素养水平高低，与事业单位内控工作以及财务核算工作开展质量有密切关联，如果财务管理人员综合能力素养没有达到新制度要求，就会对制度落实以及内控工作开展产生直接影响，很容易会出现内控工作与新制度存在差异的状况，会使单位财务管理工作严谨性以及准确度出现严重下降状况，不利于各项财务管理工作开展。

    2 事业单位内部控制转变策略

    2.1 加强资产流转管理，消除部门沟通壁垒

    （1）建立健全严格的固定资产交付使用验收制度，外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告，实现验收报告在采购、验收移交、资产管理、财务等部门实时共享。

    （2）建立健全存货管理制度，单位内部应按新制度要求建立存货分类标准，存货管理部门对原有存货进行分类盘点，将盘点明细表及时交由财务进行账务处理，对新购入的存货做好验收入库、仓储保管、领用与发出控制等工作。在日常管理中，存货管理部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财务部门进行核对。

    （3）建立健全资产盘点清查制度，对资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，防范国有资产流失。

    2.2 增强人员培训力度，提升团队整体水平

    为妥善解决人员方面问题，不断提高财务人员队伍水平，以对新制度实施形成有效应对，一方面，事业单位应加大对财务人员以及管理人员的培训力度，提高人员对新制度的认知程度，确保人员可以快速适应新制度所带来的变化；另一方面，人员要提高自身思想觉悟，主动展开新制度以及相关内容学习，明确自身不足之处，从而有针对性地展开相应学习与调整工作。[2]同时，事业单位应对人才选拔、提升机制进行完善，加大对人员思想素养以及技能技术的考察力度，以从源头把好人才水平关，确保整体团队质量，以为后续管理工作开展奠定良好基础。

    2.3 加强内部审计监督，细化单位各项责任

    新制度对单位内部控制工作效能进行了明确，强调内控工作根本价值是审计监督作用的发挥。所以在新制度环境中，事业单位应不断对内部审计监督工作进行强化，保证内部审计管理体系与机构的统一性与完整性，并要对该项工作开展可操作性以及独立性进行保证，应根据相应原则，将单位有关部门有效融合在一起，以达到良好的监督状态。[3]同时要对单位责任进行细化处理，实施责任落实制，保证每位单位人员都能明确自身权责范围，能够以此为基础严格约束自身行为，以降低违法犯罪发生的可能性。

    2.4 梳理单位资产负债，做好新制度衔接

    （1）明确单位资产负债。在新制度实施之前，事业单位需要先对内部资产情况展开调查，要做好损益认定、财务清理以及财产清查等一系列工作。因为历史因素影响，多数 事业单位都存在着不同程度的历史遗留问题，对制度实施后的财务核算工作开展形成了直接影响，无法及时收回投资以及固定资产受损等。[4]所以单位需要做好各项清理工作，要将单位资产负债情况直观呈现出来。同时，在对没有進行计提折旧的固定资产以及没有进行摊销的无形资产进行处理时，需要按照制度要求，通过对财务软件的运用，对资产原值、类别以及使用年限等逐一进行核对与记录，以为后续折旧、摊销工作开展提供可靠支持。

    （2）科学界定经济业务范围。事业单位不仅要对内部资产负债情况进行梳理，同时还要按照制度规定，根据本地单位具体内控需求与工作运行情况，对费用类、收入类会计科目核算业务范围进行界定与归集，要对经济活动核算、归属方式进行明确，以防出现核算方式混乱的问题。同时，管理部门还要针对活动归属分类对人员展开针对性培训，帮助人员明确固定资产计提折旧、人员工资以及物品领用等内容正确归属，从而为后续核算工作开展奠定良好基础，确保核算工作开展准确性以及开展效率可以得到切实提高，进而为新旧制度衔接提供有效助力。

    2.5 完善信息系统建设，保证财务管理工作质量

    由于新制度实施，对单位信息化水平提出了更为严格的要求，所以为适应新制度，确保新制度所推行的平行记账模式可以得到顺利实施，单位需要对自身财务核算软件进行完善，并与财务软件运营商、开发商积极进行沟通，通过不断研究、实践与改进的方式，对财务系统进行不断更新与优化，以将新制度财务管理模式有效融入软件系统之中，实现理想化应用模式，以对单位财务系统改革以及内控工作转变形成有效辅助，从而达到不断提高单位财务管理与内控水平的目标。

    3 结 论

    通过本文对新政府会计制度相关内容的论述，使我们对新政府会计制度以及该制度下的事业单位内部控制方案有了更加清晰的认知。各事业单位应明确认识到该项制度所具有的重要作用，要在对会计制度影响进行全面分析的基础上，结合事业单位实际需求，制定出较为科学的内部控制转变方案，以通过加强财务信息系统建设、完善内部审计监督等手段，有效带动单位内控工作转变与发展，进而为事业单位运行提供更多助力。

    参考文献：

    [1]望婷婷.新政府会计准则下行政事业单位固定资产核算与管理的思考[J].财会学习，2017（10）：107-108.

    [2]林秋妹.新形势下事业单位内部控制建设的思考[J].中国总会计师，2018（5）：86-87.

    [3]王凡林，马倩.政府干预对内部控制有效性的影响[J].财会月刊，2018（1）：125-129.

    [4]李振玲.浅析新事业单位会计制度下的事业单位内部控制[J].东方企业文化，2014（13）：48.

    [作者简介] 尹鹏飞（1982—），男，汉族，山东烟台人，本科，烟台市市级机关服务中心，会计师，研究方向：会计。