国外高校预算绩效评价现状及启示

    肖晶晶

    【摘 要】 西方高校财务预算绩效评估有着较长的发展历史，高校进行绩效评估已经成为日常管理的重要部分，并逐步发展和完善，取得了良好的成效。本文分析若干国外研究现状，以期为我国预算绩效评价工作的开展提供借鉴。

    【关键词】 高校 预算 绩效评价

    绩效评价指标体系在西方发达国家已经较为成熟，其最开始运用于公共事业领域，作为一种提高公共经费使用效率的有效手段。公共事业部门其中之一的教育部门在预算绩效评价方面较为完善。他们有一整套预算绩效评价体系、有相应的第三方评估机构、教育拨款与绩效挂钩。并且高校还需要根据评估结果出具绩效评价报告。尽管如此，西方国家关于高校预算绩效评价方面的研究没有停止。

    一、政策背景

    高校财务预算绩效评价大多伴随公共财政支出绩效评价而生。从 20 世纪七八十年代开始，各国政府迫于种种原因对公共财政支出绩效问题给予更多关注，相继颁布了相关法律政策，以支持公共财政绩校预算改革。

    20 世纪 80 年代末，新西兰改革了财政预算体系以应对本国的经济危机，出台了《公共财政法》和《财政责任法》，新西兰完善的法律体系为预算改革提供了保证。1993年美国第103届国会颁布了《政府绩效与结果法案》，通过设定政府财政支出的绩效目标，比较绩效目标和实施成果，进行年度绩效评价。英国政府也于1997年颁布了《支出综合审查》，要求政府部门每年与财政部签订《公共服务协议》，确定绩效目标，进行年度的绩效评价。澳大利亚于1997～1998财政年度开始推行以公共支出绩效评价为核心旨在建立绩效预算报告制度的绩效预算改革。

    二、指标体系

    许多国家都用具体的评价指标来衡量高校的财务预算情况，并形成科学有效的评价机制，但不同国家设计的评价指标各不相同。

    （一）英国。在1985年英国的贾勒特报告中，曾将高校的绩效指标分为三类：内部指标、外部指标和运行指标。1986年，英国副院长和校长协会与大学拨款委员会（CVCP/UGC）联合工作小组将绩效评价指标分为输入指标、过程指标、输出指标三类。对之进行补充的有卡伦称之为三E的指标分类：经济指标、效率指标和效益指标。经济、效率、效益分别对应于学校办学的资源输入、过程和输出，故而说它是对上一种分类的补充。目前比较全面的是CVCP/UGC联合工作小组编制的《英国大学管理统计和绩效指标体系》（第二次公布）。该体系包括生均费用、人均科研收入、毕业生就业率等39个指标，所有的指标均为财务指标，但采用的大多是生均成本和生师比等用来评价学校效率方面的指标，而对于学校办学效益的指标基本上无所涉及。

    （二）美国。美国的高等教育绩效指标体系主要是作为政府教育拨款的一个参考因素。最有代表性的是美国肯塔基州的高等教育绩效指标体系，共包括教育质量、教育培养、机会均等、经济发展和生活质量、协调与倡议精神五大类12个方面25个指标。该指标体系中有许多非财务性指标和定性指标，对学校的资金投入效率和效益方面基本上无所涉及。美国泰勒（Taylor）等人在《改进高等教育绩效的战略指标》一书中从教学、科研和社会服务三个基本功能维度构成了包括55个指标的评价体系。Burke 和 Serban调查了美国 11 个州绩效拨款项目的施行情况，指标类型包括投入、过程、产出和成果评价。美国的《改进高等教育绩效的策略指标体系》把指标分为 4 大类，13 个次类，70 多个指标。

    （三）其他。马丁·凯夫等人经过深入的研究，提出了14个精选的绩效指标，并把它们分成两类。一类是关于教学的指标，另一类是关于科研的指标。卡梅伦用声誉调查的方法，通过对组织成员的满意度来测量组织的绩效。他所设计的评价学校绩效的指标体系，包括精神领域、学术领域、外部适应性三个领域九个方面。这些指标休系较全面地反映了高校的办学及科研成果，但许多是非财务性指标和定性指标，难以量化，因而可比性上不足。且资源利用效率和收益指标也基本没有包括在内。

    三、大学排名

    国外许多国家对高校的办学水平进行排名，以激励高校不断提升办学水平。1983 年《美国新闻与世界报道》杂志率先采用学术声誉、招生选择性、师资力量、财政资源、保持率、学生满意度等众多指标以问卷调查的方式进行全美大学排名。1986 年英国《泰晤士报》开始对英国大学进行评价，确定了入学标准、生师比、教师高职称比率、图书馆经费等15 项指标。1989年《明镜》周刊首次公布了德国的大学排名。它的评估方法是对大学专业评分，将各专业得分加总后按总得分排名。1991年，加拿大杂志《麦克林》将其国内大学分为综合性、四年制与博士研究所三种类型，选用财务状况、学生概况、学校声誉、课堂情况、师资状况、图书馆六级评价指标对各类大学分别评价和排名。1994年澳大利亚“高等教育评估九人委员会”把全国的 36 所公立大学分为六个等级排名，并以排名和学生人数为依据分配经费。此外荷兰每所大学都有自己的绩效评估小组， 先以各个院系为评价对象进行内部评估，再聘请专家对高校整体进行系统评价。

    四、启示

    我国的高校以公立为主，其资金来源主要是财政拨款，因此对高校财务预算进行绩效考评是必要的。尽管各国高校预算绩效评价的指标体系和具体實践有所不同，但仍能给我们很多启示：（ 1） 政府拨款依据高校财务预算绩效;（ 2） 高校财务预算绩效评价指标化;（ 3） 高校财务预算绩效评价民主化;（ 4） 高校财务预算绩效评价目标管理化;（ 5） 高校财务预算绩效评价过程化。

    【参考文献】

    [1] Alex Jarratt.Report of the Steering Committee for Efficiency Studies in Universities[R] .England： Steering Committee for Efficiency Studies in Universities，1985.

    [2] Martin Cave， Stephen Hanney， Mauric Kogan. The use of Performance Indicators in Higher Education：A Critical Analysis of Developing Practice[M]. London：Jessica Kingsleg Publishers， 1988， 40-41.

    [3] 肯塔基州高教委员会报告.Concept paper on performance funding[R].1995.