高校财务风险防范和控制措施探讨

    刘庆

    摘 要：近年来，随着我国教育体制改革的不断深化和高校办学规模的不断扩大，不少高校在获得了快速发展的同时也面临着更多的财务风险，给高校正常健康发展带来了不稳定因素。积极采取有效措施，加大对高校自身财务风险的防范与控制，稳定财务秩序，推进高校健康可持续发展，是各大高校亟待解决的重要问题。

    关键词：高校;财务风险;防范和控制

    中图分类号：G647.5? ? ? ? 文献标志码：A? ? ? 文章编号：1673-291X（2019）28-0129-02

    随着我国高等教育体制改革的不断深化和办学规模的不断扩大，许多高校在快速发展的同时也面临着不断凸显的财务风险和问题，亟须得到有效解决。高校面临着如何防范各种财务风险，以便有效推进高校长期实现内涵式发展。

    一、高校财务风险的主要成因

    1.风险意识淡薄。高校长期以来受国家及政府帮扶，财政拨款是其资金主要来源。高校普遍认为高校财务管理风险发生几率很小，財务风险防控意识较为淡薄，其主要精力放在着力提升教学科研水平。财务工作者对风险认识不足，在面临风险时未能及时采取有效的控制措施，财务管理工作的实施及成效不能得到有效保证。高校风险意识淡薄，无有效的风险管理措施，极易陷入财务危机。

    2.办学规模扩张、基础设施扩建，加重财务负担。多年来，为了增强竞争能力，提高学校办学条件，为吸引更多优秀生源和师资，很多高校不得不斥巨资投入到学校建设中去，比如新建教学办公大楼、图书馆、学生宿舍、食堂及其他公共设施，以及增加先进的教学设施和新颖的教学资源。原有的财政拨款与自筹资金根本无法满足目前高校的发展需求，因此，多数高校只有通过向银行贷款来解决学校发展的资金需求。如果在发展过程中其负债规模超出其自身偿债能力，导致偿债与正常的运转所需经费发生矛盾，严重时极易造成高校资金链断裂，引发财务危机。

    3.内部控制制度不够健全。一直以来，内部控制是高校财务风险管理的弱项，目前，我国高校内部控制不健全导致其出现较严重的财务管理风险。现阶段，我国高校对内部控制重视不够、制度设计不健全、制度流于形式的情况较为严重，多数高校内控建设情况很不完善。高校为适应教育体制改革，注重提升教学、科研水平的建设，往往忽略了对内部控制建设的投入。有些高校虽然建立了一些相关的内部控制的财务制度，但是并不全面、完善，缺少涉及业务流程及工作流程的具体执行细则，致使财务制度与实际操作之间存在较大的差异。另外，很多岗位存在权责不分离的现象，缺乏内部控制的有效监督，对负责人的财务权利没有完善的约束机制，导致一些项目负责人滥用职权，甚至导致贪污腐败现象滋生。内控制度不健全给高校财务管理带来极大的风险，严重阻碍了高校的发展。

    4.任意编制和调整预算。高校编制部门预算时应遵循和执行《中华人民共和国预算法》，但在一些高校预算管理中被束之高阁，财务预算存在盲目求大的问题，编制预算随意性较大。在预算的计划管理上不科学，而且年度预算与学校长期发展战略规划脱节。高校由许多部门组成，各部门各自为阵，部门之间相互攀比，存在不切实际地做大自己的经费预算，以求为自己争取更大的经费支持。而财务部门又缺乏充分的调研，可能导致学校进行预算管理时做出错误判断，对预算的取舍或增减做出不当的抉择。在预算执行过程中，往往根据某种需要对制定出的预算进行调整，致使预算纲性不强，大大降低了预算管理的可控性。

    5.高校校办产业带来的财务风险。我国高校为合理利用人力资源，促进科技成果的转化，弥补事业经费缺口的需要，通常都会发展校办产业。随着高校校办产业的发展，产权不清和监督不到位等情况较为严重，进而出现管理混乱、效益低下以及资金流失等方面的问题，致使一些企业出现亏损、长期负担较重等情况，给高校带来较大的财务风险。

    二、高校财务风险的主要防范和控制措施

    1.树立正确的风险防范意识。防范和控制高校的财务管理风险，首先要树立正确的风险防范意识。高校应充分认识到财务管理风险的存在，积极做好风险防控管理工作。必须强化高校所有领导和管理人员的风险意识，管理好为学校当家理财的权力。使他们正确运用手中的权力，将财务管理风险意识贯穿到学校财务管理活动的方方面面，在经济事项的细枝末节中能够考虑到财务管理风险的存在，自觉地用好手中的权力，防范财务管理风险。高校管理层注重教学、科研发展的同时，随时要注意加强风险防控，特别是决策时更要提高警惕，根据以往的经验，同时借鉴专家意见，将风险控制防患于未然。高校财务部门应积极组织财务人员参加内控建设知识和业务培训，全面提升财务人员的素质，在全校范围内做好风险防控宣传工作，提高全校人员的风险防控意识，将风险防控意识运用到各类经济事项中，促使高校财务管理风险控制取得较大进展。财务人员要根据自己的财务管理经验对于财务管理风险做出预判，为领导当好参谋，将可能会发生的财务风险扼杀在萌芽中，为确保高校财务的安全把好基础关。

    2.健全完善内控制度，完善监督机制。高校应按照国家《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，完善现有的内部控制制度，为高校财务资金的有效运作和充分发挥其资金的使用效益而提供安全环境。高校应专设内控领导工作小组，全校范围设置业务风险点、内控关键岗位，明确各部门各岗位职责，充分提高认识，创建良好的校园内控环境，这样可以有效地解决财务风险管理中的漏洞，提升财务管理的全面性效果。结合高校自身的实际情况设计针对性和适应性强的内控制度，制定详细的控制措施，加大执行力度。同时，高校应完善监督机制。内部审计要建立健全各项财经审计业务制度和制订审计工作计划。根据审计计划，发挥内部审计的服务、咨询和监督的职能，定期或不定期实行财务审计和对内部控制进行评估，并将审计和评估结果反馈，针对发现的问题提出合理化建议，促进学校内部财务管理的完善和学校整体管理水平的提高，提升财务风险控制的水平，有效地防范财务风险。

    3.从预算管理方面加以防范。高校财务预算是财务管理活动的重要环节，预算管理要做到科学化、精细化，助推合理的配置高校资源，有效地保证资金安全，提高经费使用效率。要将财务管理风险意识贯穿于预算管理的全过程。将预算管理的触觉延伸到经济事项的方方面面，编制预算时要从下而上的层层上报，从归口管理部门到学校财务部门，先充分调研再集中研究形成科学的财务预算。高校预算编制应科学分析，确定正确的目标，做到统筹兼顾、重點突出;预算执行时，有效控制、谨慎调整，严肃预算的刚性。另外，高校还应将全面预算管理与绩效评价、成本控制、内部控制有机结合起来，降底办学成本，提高资金使用效益，从源头上控制财务管理风险。

    4.拓宽筹资渠道，控制债务风险。高校不能过度依赖国家的财政拨款，在筹集发展资金的过程中，应开放思路、拓展筹资渠道和筹资规模。加大产学研的合作力度，主要可以采取银校合作、校企合作，为高校发展建设筹集资金;或者通过租赁和有偿服务等方式，盘活高校闲置资金，实现增收。另外，也可以利用高校目前现有的人脉资源，吸引社会捐赠资金对学校的投入。高校在进行贷款业务时，应根据自己的财务状况、实际偿债能力，科学合理地确定贷款规模，避免举债过多给自己带来较大的财务风险。同时，应加强对贷款项目的管理和监督，加大经济责任审计力度，强化责任和监督，有效防范和控制债务风险，尽可能提高贷款资金的使用效益。

    5.加强财务信息化建设。加强高校财务信息化建设，减少人为因素带来的财务风险。在构建财务信息化体系的过程中，高校财务部门应协同配合信息化建设部门，搭建统一的财务信息平台，提高财务信息利用效率;加强财务信息平台的建设，在信息平台上体现财务各项业务工作流程，从而从平台上按规定的流程实现风险防控，减少主观方面带来的风险。同时，完善财务信息化建设机制，建立财务信息预警系统、制定财务信息安全管理制度，以便预防财务风险的发生。另外，应与时俱进，不断提高高校财务信息化建设水平，适时、有效地控制财务管理风险。

    参考文献：

    [1]? 蒋明丽.浅议高校财务管理风险防范与控制[J].会计师，2018，（11）：47-48.

    [2]? 陈娟丽.高校财务风险问题及其防范研究[J].中国集体经济，2018，（8）：146-147.

    [3]? 谭银花.从会计监督看如何防范财务风险——以高校为例[J].经济师，2018，（5）：84.

    [责任编辑 吴明宇]