新时代广西高职院校内部审计的创新发展

    余春忠　凌川川

    [摘 要]《审计署关于内部审计工作的规定》的施行，为新时代内部审计工作提供了有力的制度保障，扩大了内部审计的职责范围，增强了内部审计的独立性和权威性。随着国家对高职教育资金投入的不断增加，高职院校的经济活动也日趋复杂，怎样有效地发挥高职院校内部审计的优越性，将成为高职院校内部审计工作的重要职责。高职院校内部审计本身存在一些不足，文章结合工作实践以广西高职院校为例，针对内部审计部门在内部审计工作中的创新发展进行了一些探索，提出了一些建议和应对对策。

    [关键词]新时代；高职；内部审计；创新发展

    [中图分类号]F239.45

    1 前 言

    2017年在中国共产党第十九次全国代表大会上习近平总书记首次提出“新时代中国特色社会主义思想”。2018年5月23日，国家主席、中央审计委员会主任习近平强调，改革审计管理体制，优化审计资源配置，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。新时代，审计监督工作肩负着新的使命。从2018年3月1日起，《审计署关于内部审计工作的规定》开始施行，为新时代广西高职院校的内部审计工作提供了有力的制度保障，扩大了内部审计职责范围，增强了内部审计的独立性和权威性。

    随着国家对高职教育资金投入的不断增加和广西高职院校办学规模的发展，广西高职院校的内部活动日趋复杂。高职院校内部各职能部门、各教学单位掌管的资金越来越多，这些都要求内部审计部门加强审计监督，对有关部门的经济活动及其效益进行有效的监督、评价。内部审计工作是促进高职院校遵守国家财经法规、规范高校内部管理、维护合法权益的重要手段。同时，高职院校内部审计面临人员配备不足、素质参差不齐等问题，广西高职院校内部审计如何适应新时代的要求不断地创新发展，真正有效地发挥内部审计的优越性，将成为广西高职院校内部审计部门的重要职责。

    2 广西高职院校内部审计存在的问题

    2.1 内部审计人员的配备不合理，综合素质不高

    广西高职院校内部审计人员的配备不合理，体现在数量和质量两个方面。数量方面，高职院校内部审计部门应配备足够的内部审计人员，但实际情况是配备不足，难以达到相应的审计力度和深度，内部审计工作与内部审计人员配备有着很大矛盾；质量方面，内部审计人员应由具备会计、财务、经济法、信息、工程造价等专业人员组成，并具备相应的职业资格。但广西大部分高职院校内部审计人员还是以财务审计人员为主，许多内部审计任务与内部审计人员素质存在着矛盾。

    2.2 内部审计监督力度不大，创新发展能力不高

    高职院校内部审计部门开展的审计项目大部分是事后审计，事前、事中审计监督力度不大。高职院校内部审计的工作主要是对财务收支审计、合同审计、工程审计等常规性审计，而中层领导干部经济责任离任审计、奖助学金审计等开展较少，有的甚至没有开展，不能有效增加组织价值，创新发展能力不高。

    2.3 内部审计制度不健全，防范风险水平不够

    目前内部审计制度不健全是高职院校内部审计普遍存在的问题。只有建立健全内部审计的规章制度，使审计工作逐步实现制度化、規范化，才能有效提高防范风险的水平。以工程审计为例，主要体现在：一是送审的一些小额基建工程项目无设计图纸，没有明确详细的项目特征描述，导致了工程审计比较难开展，很难把控风险；二是审计程序不明确，因为工期急等原因而不能按原来的审计程序进行，经常发生事后补审计程序的事件；三是施工合同的签订不严谨不规范，一些合同错漏点较多。

    3 广西高职院校内部审计创新发展的实践

    高职院校内部审计工作要把握新时代要求，适应《审计署关于内部审计工作的规定》以促进高职院校的创新发展，对重大项目、关键环节进行全过程跟踪，完善内部控制体系，努力提高效益。下面以广西职业技术学院内部审计的实践进行分析说明。

    3.1 完善内部审计制度建设，开展中层领导干部经济责任审计，创新内部审计的业务发展

    2017年修订了《广西职业技术学院内部审计管理办法（试行）》和《广西职业技术学院投资项目审计监督管理办法（试行）》，做好了工程审计预算、工程审计结算、物资采购审计、年度财务报表审计四种流程图并挂上墙，建立健全明确的、可操作的内控制度，进一步加强审计制度建设，确保各项措施顺利实施。

    2017年9月积极开展了中层领导干部经济责任审计。审计室成立了审计组，撰写了经济责任审计报告，提出了10多项审计建议及意见。2018年5月结合学院实际，制定了《广西职业技术学院中层领导干部离任经济责任审计暂行规定》。在2018年9—11月开展了中层正职领导干部、主持工作的副职领导干部以及财务、资产、基建、招投标等关键部门领导干部的经济责任审计，创新和拓展内部审计的业务发展。

    3.2 通过招标方式，与社会审计机构签订审计业务协议书，努力降低审计成本

    2017年5月，我们审计室制定了招标文件，经过公开招标，学院与中标的5家工程造价咨询公司签订了审计业务协议书，约定双方的责任和义务，提高了审计质量，审计费用优惠率从20%上升到50%，节省审计成本20多万元， 大大地降低了审计费用。

    3.3 成立独立的内部审计机构，保证审计人员职责和权力的实施

    学院原来没有独立设立内部审计机构，是在纪检监察审计室下设审计科，内部审计往往被视同于纪检监察行为，发挥的作用有限，导致内部审计机构职能弱化，内部审计人员配备不够。因此，学院在2017年10月设立了独立的审计室，保证了学院审计室的独立性和权威性，以便更好地开展内部审计工作。目前审计室有5人，包括1名教授，1名高级经济师，2名审计师，1名助理工程师等，人员配备比较合理。

    3.4 加强审计资源、审计内容和审计方式整合，促进重大基建工程项目审计的创新发展，提高审计效率

    认真开展重大工程跟踪审计，将审计监督“关口”前移，将审计贯穿到重大工程项目的方案选择、施工图设计、施工过程、验收到交付使用等各个阶段，实现事前、事中、事后审计的有效监督。2017年3月，在设计图纸出来后，审计室立刻委托外部审计公司提前介入涉农专业链产教融合发展工程实训基地的预算编制，与基建管理部门聘请的造价公司同时进行工程预算，双方编制完预算报告后，马上组织面对面进行对数，最后确定造价后直接出预算审核报告。这个国家财政支持的重点工程因为我们对审计方式进行了有效的整合，节约了30多天的预算审核时间，加快了工程招标进度，使涉农专业链产教融合发展工程实训基地能够顺利开工建设，极大地提高了审计效率。

    3.5 主动提高服务意识，加强审计培训，为学院建设和审计教学提出创新发展的方案

    2018年6月8日，审计室为学院举行了一次行政事业单位内部控制规范（试行）和内部审计工作的有关规定有关法规培训会，就进一步提高学院内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，结合学院内部审计工作实际对《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《审计署关于内部审计工作的规定》进行讲解。

    4 新时代广西高职院校内部审计创新发展的策略

    4.1 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，提高政治站位，提升内部审计创新能力

    审计署长胡泽君强调：内部审计要解放思想、找准定位、主动作为，要有紧迫感、责任感和使命感；要善于发现问题、敢于揭示问题、深入分析问题、如实反映问题并提出有价值的审计建议，着力提升审计成果质量。高职院校审计室党支部要注意抓党建工作，认真组织学习党的十九大精神，牢固树立“四个意识”，用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑，认真践行“三严三实”要求，严格执行审计工作纪律。审计人员需要认真进行“两学一做”严守政治纪律，积极执行党的路线方针政策和学院党委的各项决策部署，清白做人，干净做事。

    4.2 创新审计方式，提高高职院校内部审计的信息化水平

    高职高专院校应从传统的手工审计向以数字化审计方式转变。数字化审计方式是以各高校底层数据库原始数据为切入点，通过对底层数据的采集、转换、整理，综合运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行总体分析、发现疑点、分散核实、总结趋势、系统研究的方式。数字化审计的核心是数据分析能力。广西高职院校的内部审计部门要更新审计理念，从日常审计业务分析入手，坚持问题作为导向，加大内部各职能部门业务数据之间、业务数据与财务会计数据、高职院校数据与跨行业、跨领域的综合比对和关联分析力度，提高数据分析的深度和广度。

    审计信息化的核心是加快推进数字化审计方式，运用信息化技术发现问题、评价判断、宏观分析、支撑决策的能力，进而提高内部审计质量和效率。利用先进技术，将项目工程项目资料信息化，使用CAD软件、广联达、博奥等专业计量计价软件辅助审计。信息化的审计将会给我们带来巨大的效益，比如 BIM（建筑信息模型）可能会成为建筑领域的主流。内部审计部门应购买财务审计和工程造价审计方面的软件，实现监、审、管三位一体，三大系统模块功能相互依托，相互制约，信息互动，灵活便捷地信息化审计管理机制和运行目标，开展非现场审计，扩大了内部审计覆盖面，提升了高职院校内部审计效率和效果。

    4.3 突出两个关注，创新高职院校内部审计项目的视角

    关注绩效和新政策、新业务。高职院校内部审计需要根据自己的实际，拓宽内部审计关注领域，灵活运用分析程序、量化评价等方法，开展教学部门经济管理和经济效益审计、学院战略决策重大项目执行情况审计等审计项目，为完善高职院校业务管理提出审计意见建议，相应发挥内部审计的增加组织价值作用。

    关注“用钱”“用权”。高职院校内部审计要将审计监督转向“用钱”“用权”领域，积极开展以中层领导干部经济责任离任审计为主的内部审计，扩大部门预算管理、集中政府采购等领域的专项审计力度，在各项目中突出对落实中央“八项”规定精神等情况的监督检查，严肃财经制度，有效促进部门和个人依法履职。

    4.4 建立高职院校考核问责和督查督办机制，创新整改高职院校内部审计监督模式

    建立广西高职院校考核问责机制和督查督办机制。第一，需要提高广西高职院校内部审计部门整改工作在考核评价中的比重，强化对被审计单位的关键问题内部审计整改落实情况的激励及约束作用。第二，业务管理部门将被审计单位内审整改情况纳入业绩考核，组织人事处将整改情况作为单位年度目标考核、领导班子和干部考核的重要参考。对那些整改推进不力的单位，应该追究相关部门责任人的领导责任、主管责任和直接责任。高职院校应建立考核问责和督查督办联席会议制度，联席会议主要由办公室、组织人事、纪检监察、内部审计、财务等部门组成，根据内部审计提出整改问题落实不到位情况列入督办事项，积极促进內部审计整改工作的落实到位。

    4.5 积极主动作为，树立服务意识，转变审计职能，不断推进内部审计工作的创新发展

    高职院校内部审计要树立服务意识，转变审计职能，创新内部审计工作模式，提升内部审计工作绩效，才能更好地为广西高职院校的改革、建设和发展服务。高职院校内部审计工作要着力提升内部审计的前瞻性，由查错纠弊向内部控制评价转变，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；深化内部审计内容，拓宽内部审计业务范围，实现高职院校内部审计全覆盖；把法治思维作为高职院校内部审计的第一思维，重点防范化解审计风险。

    广西高职院校积极开展内部审计是适应我国高职教育快速发展的客观需要，各高职院校领导要大力支持，相关职能部门要积极配合，从而实现内部审计工作价值最大化。同时审计部门通过自己的检查指出管理中存在的问题，站在管理层的角度，分析问题，提出建议，为管理层服务。内部审计部门要转变审计方法，提高审计效率，完善内部控制。

    广西高职院校内部审计已进入新时代，高职院校内部审计业务的风险管理进一步加强，内部审计在高职院校战略发展目标的实现过程中担当了更为重要的角色，内部审计获得了新的生机。无论内部审计业务，还是内部审计机构与人员，在瞬息万变的环境中将接受各种挑战，迎接新的发展机遇。

    参考文献：

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    [4]邱高松.高校内部审计新视点[J].中国审计，2018（6）.

    [5]陈樟林.围绕“五强五力”建设专业化审计干部队伍[J].中国审计，2018（5）.

    [作者简介]余春忠，男，高级经济师，研究方向：审计理论与实务；凌川川，女，助理工程师，研究方向：工程审计理论与实务。