浅谈会计电算化下的审计风险及其对策

    何婷婷

    摘要：随着电子技术的发展，会计电算化技术在审计行业得到了广泛应用，大大减少审计师的工作量，提高了工作效率，新技术往往伴随着新变化。众所周知，审计工作自身就带有一定的风险导致其带有一点赌博的色彩，但是会计电算化下的审计风险在其软件自身存在的风险的催化下加重了审计工作的赌博色彩。所以本文笔者对会计电算化下的审计风险进行了分类介绍，并且提出了相应的对策。

    关键词：理论概念曰审计风险曰对策

    文章编号：1004-7026（2015）04-0064-02中国图书分类号：F239.4文献标志码：A

    1审计风险含义

    审计风险是指：审计工作人员对有重大财务问题的财务报表进行检查核实，最后认证推翻之前对其的判定，不符合事实的错误结论导致发表的审计意见错误的风险。

    对于会计电算化下的审计风险是指：审计人员为主，计算机为辅的审计工作中，计算机对工作人员输入的数据做出了错误的判断的到了审计员的认可，以至于其发表了错误论断的风险。

    2导致会计电算化下的审计风险原因

    会计电算化的审计工作正常进行需要审计员与计算机共同完成，完全颠覆了传统审计工作的流程。不仅如此，会计电算化下的审计工作还减少了对其他非数据资料的审核，这也是造成审计风险的一个理由。

    信息时代的到来，越来越多的软件制造商将目光转向了工作软件的制造和研发。但是在这个物欲横流的年代，总会有一些人员为了自己的个人利益放弃个人的职业操守。在对软件编译的过程中，加入一些可以盗取数据信息的程序，然后盗取商业信息获得更多的利润。这也是一些商家，宁愿以高价工资聘请审计员，也不愿意使用高效便捷的会计电算化软件的原因。与纸作比较，会计电算化的磁盘存储更容易遭到破坏，潮湿的环境、带电的环境都会给储存磁盘带来一定的损害。除此之外，工作人员在使用过程中的操作不当也会造成磁盘的损害。

    3会计电算化下的审计风险

    3.1报表上的财务数据风险

    所谓的财务数据风险指的是：磁盘储存的数据因为某些原因与实际数据存在着差异。传统的数据报表是由财务部门的工作人员一个一个收集记录的，人为更改在审查时是有迹可循的，而对于会计电算化下的数据直接通过计算机存到磁性存储器中，抹去了审计工作中的可见线索，加大了发现问题的难度，与此同时也会方便那些想要无声无息改动数据的非法人员。

    3.2职务监督的危险

    职务监督危险又称作内部控制危险，这一危险存在于人与人之间以及职务独立。在会计电算化下内部控制的形式完全颠覆了传统的方式，将原本外在可见的监督链条，转化成了内在的文件程序传输，这种模式就使得每个环节的数据对其他环节的管理人员是不可见的，这样使数据失真的几率就会增加，审计结果的错误率也会相应的提高。

    3.3软件系统错误

    现今软件市场，玲琅满目的商品，大多是有待完善的，这是其本身就具有一定的潜在危险，而且很多操作人员，对计算机的基础硬件设施的保养的观念不强，设备长期处于潮湿、高温、非法操作等，导致其内部软件自身受损。

    3.4操作风险

    会计电算化不是独立工作的个体，它需要计算机和操作人员之间进行合理的协调，所以工作时，就会相对复杂，高技术要求扩大了审计对象的范围，是信息相互交错，这就增加了操作人员对其使用的难度。即便是有较高资历的专业审计人员，如果对其使用方法掌握的不够熟练精通，不适應其工作的模式就会增加审计难度，导致更高的审计风险。

    4如何应对会计电算化下的审计风险

    4.1制定更完善的审计标准

    一个新事物的出现，与其相关的一切都要随之提高到一个符合新事物的高度，这样才能降低工作中的错误率。所以面对审计的会计电算化工作方法，其得出结论的标准一定要从其传统标准中摒弃与现今不符合的部分，添加能够让审计结果更加精确的规范。侧重于审计人员的相关证书的审批标准、计算机的系统内部控制的监管、规范其发展的方向，使之向国际水平靠拢，让审计风险在可接受的范围内，无限的接近零。

    4.2完善开发性能更高的审计软件

    审计软件是审计工作的检查官，它可以直接对计算机系统内的储存的多个数据报表进行同时审核，但是现在市场销售的审计软件有的是低效而技术成熟的，但是大部分还是处于发展阶段，其内在的程序衔接不够紧密而且针对一些审计环节的程序没有添加进去，是软件的安全性大大降低，使用新技术为的是提高工作效率降低审计风险，然而这些不够完美的软件是跟不上时代节奏的。而且在实际的应用中数据采集软件依附于审计软件的，这是数据采集的过程中会收到其他程序的干扰只是数据采集错误，所以在软件开发的工作中要特别的将数据采集软件独立分离，保证审计工作的正确的基础。

    4.3提高审计人员的计算机知识

    计算机知识以及其应用技术是实行会计电算化的基础，随着科技的发展，计算机技术和设备在不断升级更新，对操作人员的计算机知识、对数据处理、系统管理、审计软件的应用技术等的要求也随之提高。如果说，计算机和软件自身问题解决需要时间，那么对于应用者掌握的知识与技术不够纯熟而导致的问题是可以通过技术培训在短时间内完成的。

    结束语

    时代在进步，人们传统工作模式逐渐被现代化工具代替。会计电算化这项工作的措施，能够使用户能够及时、准确的掌握数据信息。不可避免的，也给工作带来了极大的挑战，为了避免严重的问题发生，必须做好审计风险的措施。要保证审计工作的独立性，增加企业管理者对审计工作的认知度，发挥企业内部审核的重要作用，从而增加公司内部的监督力度，进而降低会计电算化下的审计风险。社会在进步，各行各业也在使用浑身解数推进自身发展，所以企业要注重审计工作的发展以及复合型审计人员的培养。

    （作者单位：湖北省巴东县财政局）

    参考文献

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