行政事业单位内部控制工作研究
刘月芝
[摘 要] 内部控制是保证单位实现其经营目标的重要措施之一，即使是对于行政事业单位这样的职能部门来说，内部控制对于保证单位的资金运用安全、会计信息真实以及财务风险防范等也具有极其重要的作用。基于这样的认识，重点探讨当前行政事业单位内部控制工作中存在的问题，并提出相应的策略。
[关键词] 行政事业单位；内部控制；财务管理
[中图分类号] D922.11 [文献标识码] A [文章编号] 1002-8129（2017）02-0085-03
行政事业单位作为国家重要的职能管理部门，对促进社会经济的稳定有序发展、构建社会主义和谐社会和维持地方政治文化建设所需要的良好环境等都具有不可替代的作用。特别是在当前经济发展新常态下，进一步强化行政事业单位的内部控制工作，提高其内部控制工作水平，更是保证社会主义市场经济稳健运行的重要基础。行政事业单位的内部控制工作有效发挥作用，可以显著降低财务风险的发生概率，避免资产的不当流失，保证会计信息的真实性。并且，构建完善的行政事业单位内部控制体系，加强其监督管理的职能作用，还可以更好地提高行政事业单位人员的社会责任感以及服务意识、服务效率和服务质量。
一、行政事业单位内部控制工作的重要作用
（一）降低财务风险的发生概率
在当前的市场经济中，由于受到环境复杂和竞争激烈等因素的影响，使得许多财务会计信息出现了不透明的情况，再加之当前相关的法规制度相对不完善，更使财务管理及会计处理工作中生产了大量虚假信息，让贪污腐败等不法行为的发生有了可乘之机。对于行政事业单位而言，如果能够有效加强内部控制工作，提高内部控制水平，就能从制度上减少这种情况发生的概率，提高相关工作人员的监督执法意识，提高财务会计信息的真实可信度。
（二）防范资金的非法占用
行政事业单位的运作资金，一般来说都是通过财政拨款的方式获得的，为了让这些资金能够有效发挥作用，就必须要采取相應的严管措施。在行政事业单位内部构建严谨完善的控制制度，可以避免单位相关部门或内部财务人员以非法手段占用有限的资金，从而实现对资金的有效监管，更好地发挥资金的职能作用。
（三）实现财务会计信息的科学管理
在行政事业单位中，通过对内部控制制度及其执行程序的完善，可以规范财务会计信息的管理流程，实现单位财务会计信息管理的科学化。由于内部控制能够保证所有流程处于规范有序的体系当中，因此获得的财务会计信息也更加可靠。
二、行政事业单位内部控制工作存在的一些问题
（一）内部控制环境有待于完善与提升
单位内部控制环境的整体状况会直接影响到内部控制体系的完善性，所有与内控环境相分离的内部控制制度建设与研究都是空中楼阁。从当前行政事业单位的实际管理情况来看，内部控制环境的构建还不够完善，还没有深刻认识到内部控制工作的重要作用，尤其是部分单位的有些领导从根本上不愿意以内部控制制度的方式来约束自己的权利，这就造成行政事业单位的财务管理人员工作态度的不认真、敷衍了事、形式主义严重等情况。部分行政事业单位的人员甚至还会利用内部控制制度的缺陷，以挪用公款、贪污舞弊、盗窃财政资金等方式为谋取私利，使得内部控制制度约束力不能够得到充分发挥。
（二）内部控制科学性不足
内部控制制度是保证单位财务管理工作目标得以实现的基础，但是在实际执行中却有一些行政事业单位的内部控制制度缺乏严谨的科学性。例如，风险评估制度缺失，使得行政事业单位在财政支出等方面出现了审批不严格、资金管理规范性不足、财务管理工作权责不清晰等情况。也有些行政事业单位虽然制定了内控制度，但是并没有将行政事业单位涉及的所有业务和事项等囊括进来，导致这些内控制度在执行中不能随外部环境及经济活动的变化而及时调整和提高。这些问题的存在给行政事业单位内部控制制度的具体实施带来了负面影响，难以形成一个完整而系统的控制体系，难以形成相应的动态性和前瞻性，容易诱发内控方面执行能力不足和控制效果不佳。
（三）监督力度不足
就当前行政事业单位的监管工作而言，在内部监督部门的设置方面大都还不够健全，其中有些行政事业单位虽然构建了相应的内部监督管理部门，但是其监督工作的执行却是由单位的财务管理人员来担任的，而行政事业单位也是职能部门，单位财务管理人员通常是受命于上级领导，要按照上级领导指示来进行工作，迫于来自上级领导的压力，所以有时候监督工作就会流于形式。同时，还有些单位由于缺乏专业监管人员，因此监管人员半路出家的现象也比较多，业务不够熟练，缺乏专业技能，所以监管效果也大大缩水，致使单位内部监督管理人员的监管结果失去了权威性。可见，如果行政事业单位的监管工作力度不足，就容易引发各种资金管理方面的问题，例如专项经费挪用、采购的固定资产没有及时入账处理、资金使用效率较低等。
三、完善行政事业单位内部控制工作的策略
（一）提高单位领导及相关部门的内部控制意识
由于内部控制关系到单位资金的有效运用，关系到防止单位腐败问题的滋生，关系到更好地发挥行政事业单位的职能作用，因此，行政事业单位的领导及相关部门负责人应该结合社会经济的发展状况对财务管理理念进行及时更新，不断提高内部控制在单位财务管理中的地位。尤其是单位各个部门的主要财务责任人，更应该提高对内部控制在单位监督管理工作中重要作用的认识，并以身作则，将内部控制制度落实到具体的工作之中。领导以身作则，垂范在先，就可以给其他人员做出表率，逐步克服传统的单位内部控制无法有效发挥作用的老问题。与此同时，单位领导还应该结合本单位的实际经营与发展情况，与各个部门的主要财务负责人一起，建立起科学、合理、高效的内部监督管理制度体系，对单位资金运用的各个环节进行有效监督，确保单位资金的有效运用。
（二）构建内部审计监督管理体系
所谓内部审计监督管理体系，就是对单位内部控制工作是否已经正常、顺利开展所进行的监督，在监督过程中还要分析内部控制工作的实际执行情况，发现问题要及时指出、及时纠正，严重的问题要及时上报有关领导，防止腐败和犯罪行为的发生。有了内部审计监督管理体系，单位内部控制工作的完成就有了更好的保障。要做好这项工作，首先就要保证内部审计监督体系必须具有完全的独立性，必须与行政事业单位内部的其他机制完全独立开来，并配置专业的审计监督工作人员，这些人员必须要经过专门的技能培训方能开展工作。其次，为了保证内部控制的执行效果并掌握内部控制的落实情况，审计监督部门要定期、不定期组织审计监督人员对单位的内部控制情况进行抽查，防止内部控制制度流于形式，防止执行过程中出现“投机取巧”和“工作缩水”。最后，要将在检查、抽查中发现的主要问题、突出问题和在日常审计监督中发现的具有代表性的问题按照单位纪检监督有关管理条例的规定上报上一级领导，并做好保密和协查工作。
（三）设置内部控制制度信息系统
当今社会是信息时代，行政事业单位的内部控制工作要想有成效，也必须要紧跟时代的发展步伐，设置先进的单位内部控制制度信息管理系统，通过该系统，内部控制监管人员可以更高效、更便捷地掌握单位有关资金、资产的运用情况，及时发现暗藏的腐败和犯罪行为，降低财务管理工作的风险，提高财务会计信息的真实度，为行政事业单位的内部控制工作创造更加良好的环境。
[参考文献]
[1] 黄英.行政事业单位内部控制审计的必要性及其完善建议[J].财会学习，2017，（2）.
[2] 刘海平.提升行政事业单位内部控制效率的有效对策[J].财经界，2017，（2）.
[3] 张平.浅议如何强化行政事业单位内部控制[J].财会学习，2017，（5）.
[4] 张玉.浅谈建筑施工企业内部会计控制[J].行政事业资产与财务，2014，（12）.
[责任编辑：曾 菡]
