内部控制在事业单位财务管理中的应用研究
白改玲
摘 要：在我国经济发展逐渐进入新常态的社会背景下，事业单位在社会稳定发展中起到的作用越来越明显，作为社会公共服务体系的重要组成部分，事业单位应当规范自身管理，不断提高管理水平，进而有效发挥社会公共服务职能，为我国社会发展贡献一份力量。财务管理工作是事业单位管理工作的核心内容，其直接关系到事业单位的健康可持续发展，因此事业单位应当采用内部控制手段加强自身财务管理职能。本文从事业单位财务管理中内部控制的重要性分析、内部控制在事业单位财务管理应用中存在的问题、完善内部控制在事业单位财务管理应用的具体措施三个角度对本文论题进行简要分析阐述，希望能为事业单位提供一些参考建议。
关键词：内部控制;事业单位;财务管理
随着我国经济建设工作的深入开展，人民生活水平不断得到提高，进而对生活服务质量提出了更高的要求。鉴于以上背景，国家对事业单位的高质量发展愈加重视，并加大了财政投资力度，期望事业单位更好发挥自身社会公共服务职能。高效的财务管理对于事业单位的健康长远发展意义重大，事业单位要借助内部控制手段对财务管理工作优化和完善，保障事业单位相关政策落实，合理配置单位内部资源，降低财务管理风险，进一步规范事业单位的各项管理工作。
一、事业单位财务管理中内部控制的重要性分析
（一）有助于提升各项财务信息的真实性和完整性
事业单位通过财务内部控制活动，合理划分各财务人员的工作职责范围，落实所有人员的责任，确保部门之间相互制约，促进财务管理工作高效化、精细化，提升财务管理信息的真实性和完整性。
（二）有助于增强资金安全性，降低财务风险
事业单位通过财务内部控制活动，科学配置、整理内部资金资源，以部门领导为核心进行管理和约束，严防资金浪费以及贪污腐败现象发生。
二、内部控制在事业单位财务管理应用中存在的问题
内部控制的主要职能作用在于通过有效的控制管理手段，确认事业单位组织的权责范围，利用职位以及责任的相互制约，促进管理目标和任务的顺利落实，降低事业单位的各项管理风险。在将内部控制应用到事业单位的财务管理工作中也是如此，通过财务内部控制可有效提高单位会计数据以及资产的安全性，并规范员工的工作行为，提高单位整体工作效率和质量。当前事业单位在应用内部控制改善财务管理工作时还存在一些问题，以下是问题分析。
（一）财务内部控制制度不健全
对于内部控制管理工作而言，其工作开展基础为内部环境，内部环境的好坏直接决定后期内部控制执行以及监督工作的落实情况。内部控制五要素分别是内部环境、风险评估、内部控制、监督管理以及信息沟通。其中风险评估和管理是内部控制的目的，内部控制是手段，监督管理是内部控制执行的保障，而信息沟通则贯穿整个内部控制流程，而以上工作的开展都要基于内部控制环境，内部控制制度便是内部控制环境的核心内容。但是当前部分事业单位并没有建立完善的内部控制制度，导致单位执行人员在开展工作时缺乏明确可靠的依据，导致实际工作反馈并不理想，进而对内部控制工作出现负面情绪，影响了财务内部控制制度措施的落实，使得单位的财务管理工作并未获得实质性改进。
（二）内部控制执行力度不足
事业单位的内部控制的执行工作的效率和质量，能够直接反映内部控制活动的实际成效。但是由于当前部分事业单位对财务内部控制的内涵缺乏深入理解，进而导致事业单位缺乏明确的内部控制管理目标，造成内部控制执行工作管理秩序混乱，影响了内部控制执行工作的开展。其次，内部控制的职能作用理解不到位，还会导致事业单位未能对岗位职责进行合理明确地划分，没有将执行人员与管理人员的责任落实到位，没有发挥内部控制相互制约、相互监督的管理职能，使得内部控制在财务管理工作中的发挥的作用十分有限。
（三）缺乏财务风险防范意识
事业单位运营管理以及经济活动所产生的费用通常由财政部门拨款支持，事业单位本身不具备营利性质，不需要直接参与市场竞争，因此财务风险防范意识可能会有所欠缺。由于事业单位的财务管理工作处于动态环境当中，单位所面临的外部商业环境变化较快，财务风险的影响因素逐渐增多。但是部分事业单位仍未意识到风险防范工作的重要性，并未建立科学完善的风险防范机制，倘若事业单位一旦遭遇财务风险，就有可能为单位造成严重的经济损失。
（四）财务预算管理工作不到位
财务预算是财务内部控制工作的重要手段，事业单位通过对财务预算的执行，能够合理规划单位内部财务资源的配置使用，进而增强财务内部控制的有效性。但是当前部分事业单位并未做好财务预算管理工作，比如预算管理内容并未覆盖单位所有业务活动，事业单位参与预算编制的人员较少等情况，导致预算管理工作未能充分体现其全员性和全面性，预算执行工作方面因此较为盲目，最终影响财务内部控制的执行工作。
（五）财务管理监督力度较弱
事业单位的财务管理监督工作是内部控制活动取得理想成效的有力保障，因此除了制度建设以及执行工作之外，事业单位还应当对财务管理监督工作引起高度重视。但是部分事业单位在财务管理监督方面力度不足，具体表现在两个方面，其一是缺乏监督管理的规范性，财务监督人员缺乏合理明确的工作规范，工作开展凭借个人主观理解进行，并未形成行之有效的工作流程;其二是監督人员多由财务人员代理，原因在于事业单位认为财务人员对财务管理工作内容熟悉，应当由财务部门负责监督管理，而忽视了关键岗位不相容的重要原则，导致财务部门集财务审核权和监督管理权于一身，为违法违纪现象的发生埋下了隐患。
三、完善内部控制在事业单位财务管理应用的具体措施
（一）建立健全财务内部控制制度
内部控制的高效实施需要以健全的内部控制制度为基础，规范约束员工的工作行为，推动事业单位财务管理工作高质量发展。首先，事业单位负责人应当发挥领导表率作用，主动学习财务内部控制的相关知识理论，在对其深入理解的基础上，初步构建财务内部控制制度。其次，为了确保财务内部控制制度满足事业单位的管理需求，单位领导要对各项制度内容进行细化分类，并结合单位的实际运营管理状况，制定科学完善的内部控制管理体系。比如在资金制度管理方面，事业单位要依据实际情况，详细列出资金的使用情况以及存在的问题，针对性地提出管理解决方案。
（二）加强内部控制执行力度
针对当前事业单位财务内部控制执行力度的问题，事业单位领导可以从两方面来着手解决。首先，事业单位领导要深入理解财务内部控制的内涵和职能作用，根据当前短期的战略目标，对单位内部权责范围进行合理划分，将执行人员和管理人员的责任落实到位，使所有部门、所有人员处于相互监督、相互制约的良性工作状态，确保所有财务内部控制制度和措施落地实施。其次，还可针对财务内控需要，以财务内控为核心建立合理绩效考核目标，通过科学的奖惩制度措施来激发员工的工作积极性，规范其不良的工作行为，从而有效加强内部控制执行力度。
（三）强化财务风险管控能力
随着互联网信息技术的快速发展，目前已经处于成熟阶段，越来越多的企业和事业单位将其引入自身管理系统当中，并取得了一定成效。因此事业单位也要借助信息技术，促进财务管理与信息技术有效融合，提高事业单位的信息分析和决策能力。针对风险防控工作，首先，事业单位首先要加强思想宣传教育工作，在单位内部树立科学健康的风险管控意识，使所有人员对财务风险防控工作重视起来。其次，事业单位要加强各部门的培训学习活动，鼓励全员学习信息系统的操作技能方法，借助信息平台实现单位内部的高效沟通交流，积极共享财务数据信息，提高数据的使用效率。最后，事业单位还要建立风险数据库，利用信息系统将单位常见的财务风险类型的数据信息收集和整理，并生成风险预警模型，建立风险预警机制，提前做好各类风险的应对措施，提高事业单位的风险管控能力。以财政部门的常见风险为例，财政常见风险主要有收入方面风险、支出方面风险以及公共投资风险，单位可通过信息系统将以上风险类型数据收集到风险数据库当中，比如公共投资风险与私人投资风险性质类似，可借助信息系统以私人投资风险为分析样本比对，从而生成公共投资风险预警模型，制定好该类风险应对措施。
（四）做好财务预算管理工作
在财务预算管理工作方面，首先，事業单位要加强人员的专业素养提升，使其理解预算管理工作的全面性、全员性以及全过程性，确保预算管理范围覆盖所有管理业务，所有人员参与到预算管理工作当中。其次，单位要对当前预算执行情况进行细致了解，并将执行进度与预算目标进行比对，发现执行流程存在的问题，及时采取改进方案。其次，事业单位还要根据实际执行反馈情况，分析当前预算项目目标是否合理，倘若不合理就要对其进行调整修改，使其与事业单位当前的发展阶段相符。
（五）增强监督管理力度
关于事业单位的财务管理监督工作，事业单位要从两个方面进行改善。其一是构建科学的监督管理制度，依据事业单位的财务管理需求，设置标准监督管理流程，使监督执行人员工作开展有据可依，提高执行工作效率和质量。其次，事业单位还要设立内部审计部门，由内部审计人员执行监督管理工作，将财务审核权和财务监督权分离开来，避免财务风险发生。值得注意的是，事业单位负责人要赋予内部审计部门必要的独立性和权威性，避免其他管理层对监督管理工作限制，确保审计结果的真实性和客观性。
四、结束语
综上所述，开展财务内部控制工作能够有效提高事业单位的财务管理水平，增强事业单位信息沟通能力，降低财务管理风险，帮助事业单位高效稳定运营，实现事业单位的持续健康发展。因此事业单位领导应当重视内部控制在财务管理工作中的积极作用，根据事业单位当前内部控制中存在的实际问题，积极寻找解决策略，从内部控制的五要素入手，对事业单位的财务管理工作进行全方位完善，促进单位财务管理工作职能的有效发挥，提高单位整体管理水平的同时，为我国社会主义建设事业贡献一份力量。
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