新税制下的交通建筑企业税务筹划分析
李贺
[摘 要] 2019年，我国全面实施新税制，各地、各税务部门组织开展了税务系统内部和面向纳税人扣缴义务人的培训、辅导，同时也让相关工作人员积极掌握和了解政策的规定，主动、热情地帮助纳税企业和个人执行过渡期政策。文章主要对新税制下的交通建筑企业税务筹划进行了分析，研究了新税制下的交通建筑企业税收的特征，并且提出了交通建筑企业税务筹划的设计方案与方法，希望能够为交通建筑企业在税务筹划方面提供一些参考与帮助。
[关键词] 新税制下；交通；建筑；企业；税务筹划
中图分类号：F253 文献标识码：A
税务筹划的主要内容是指纳税人在不违反我国税法基础之上，科学、合理运用税法中所提供的所有便利条款，对企业规划、理财、营业等活动进行统筹与安排，选取对自己最有利的方案，降低企业本身的税务负担，以此来完成整体税务利润发挥的最大化。而交通建筑企业与普通的工业企业相比具有一定的特殊性，所以在进行税务筹划的时候，一定要根据交通建筑产品的特点进行与之相对应的税务筹划，防止因为税务筹划不当而对交通建筑企业发展造成一定的影响。
一、新税制下的交通建筑企业税收筹划的重要性
（一）降低交通建筑企业营运中的整体税负，防止重复纳税情况发生
因为建筑企业内部存在着分包关系，并且伴随着交通建筑行业不断高速的发展与运行，所以出现了专业化分工明显的情况，各个专业化的公司（路基工程公司、路面工程公司、交通设施公司、桥梁公司、隧道公司、土方公司等）几乎都是以特级、一级组建资质的企业为“老大”，将建筑的总承包作为一个结合点，并且对各自的资源基础进行综合的考虑和认真的分析，通过彼此的分工合作来不断将自身的竞争力进行提高。各个专业化的公司在项目分包中因为分别属于不同的法人管理、不同的地域环境影响，在纳税的过程中大多都会处于弱势，并且还有反复纳税问题出现[1]。
（二）对交通建筑企业的税务问题进行规划，减少企业运营中发生税务的风险
首先，交通建筑企业发生税务风险大多都是政策变化风险，政府部门会通过一些税收来实现一定的经济目的，所以会不断地对税收相关法律法规做出相应与适当的调节，而交通建筑企业的税收筹划是根据政府所制定的相关法律法规而进行的，如果政府所制定的政策发生调整时，企业所计划的方案常常有时效性的风险存在。
其次，交通建筑企业税务筹划的水平高低决定着企业出现税务风险的概率，据有关调查发现，我国交通建筑企业财务人员税务筹划的水平偏低，没有意识到企业税务筹划的重要性与意义，同时还伴有专业素养偏低的情况，所以交通建筑企业财务人员会对政府所制定的法律法规政策导向在理解方面会存在一定的误差，导致在具体的工作当中，也会出现被认为是逃税的情况发生。
最后，交通建筑企业税务筹划的风险还来自税务行政执法。因为交通建筑企业经常跨地区进行相关的工作，不同地域的税收会带有差异性与矛盾性，所以当交通建筑企业在进行相关的税务筹划时，有可能会出现税务部门和交通建筑企业之间有不同意见的情况，导致企业面临着税务行政执法所产生的风险[2]。
（三）科学的运用相关的税法条例，将税款上交的时间延后
在交通建筑企业当中，主要缴纳的是增值税与企业所得税，增值税是按照企业与业主签订的合同约定条款、付款时间及开发票时间分情况来缴纳，而企业所得税是由建筑交通企业运用建造合同准则来进行对建筑项目收入、成本的核算情况来确定，所以如何利用建造合同准则对相关的建设项目收入、成本的时间核算进行规划，将企业所得税纳税时间推迟且具有合理性，是每一个交通建筑企业都要面临的难题[3]。
二、新税制下交通建筑企业税务筹划的方案与方法
（一）完善交通建筑企业税务风险管控体系
首先，交通建筑企业要明确违反税收法律的严重后果。违反税收法律可能会出现不能投标、罚款、停牌、吊销营业执照等等的风险，所以企业应该严格监督与管理工程财务的核算，根据工程的合同、交通建筑企业税务管理的相关规定预缴税款，在工程的所在地及时地向相关税务部门进行报备，并在施工的过程当中将税款及时进行缴纳。这样的税务处理方式可以促进交通建筑企业长期、健康的发展。
其次，还要制定健全、完善的税务风险管理系统。交通建筑企业当中的相关负责人要加强对企业税务筹划的重视与管理，积极主动地参与到企业税务风险管理体系的制定当中去，同时还要提高办税人员有效识别、评估税务风险的能力，制定出高效的税务管理优化方法，以此来提高企业当中办税人员的工作积极性与主动性[4]。
最后，交通建筑行业各专业化公司普遍都存在着重复纳税的问题，在工程建筑初期，交通企业建筑相关部门要与主管税务机构进行良好的沟通与交流，争取达成统一与意见一致，对于企业分包的情况要开具专业的发票。针对企业办税人员力量不足的情况，可以引进税务师事务所等中介机构的力量，通过借助专業的中介机构对交通建筑行业相关人员进行税务相关的培训、检查与和大力监督，对税务风险管理控制体系的建设做出有益的补充，这样就能大幅度提升企业办税人员的工作效率和工作质量，减低企业的税收风险。
（二）将交通建筑企业税务的风险消灭在萌芽之中，防止因为税务筹划不当而为企业造成不可挽回的损失
首先在新税制下，交通建筑企业要充分的意识到税务风险的危害与影响，充分了解与掌握国家政策的方向，认真、细致地了解我国所制定的税收法规，并且根据企业自身的特点，采用适合企业发展的方法，制定健全、完善的风险评估机制，以此来防止税务筹划管理不当而为企业造成不可挽回的损失。在一些中小型的交通建筑企业当中，大多都存在着财务水平偏低等问题，针对这一问题，企业要制定健全、完善的财务核算制度，加大对财务政策理解的力度，防止因为企业内部的账目混乱问题，被税务机关核定征税[5]。
其次，交通建筑企业还要主动、积极地与相关政府进行良好的沟通与交流，防止因为企业对国家所制定的政策理解出现错误，而导致与税务部门意见出现不一致的问题。另外，交通建筑企业可以充分利用与税务部门良好的沟通，以此来得到政府的大力支持与帮助，获得一个良好的生存空间，并且将空间进行拓展与扩大[6]。
最后，当交通建筑企业受到行业监管压力非常大的时候，可以尝试着在税收方面降低压力，以更加主动、积极的方法，确保交通建筑企业健康、良好、有序地朝着税收政策变动方向所运行，同时在一定程度上还能为企业降低经营的风险，防止因为高风险的税务筹划方式使企业处于倒闭的危险之中。
（三）让项目预期的收益时间具有科学合理性
交通建筑企业当中的企业所得税是企业主要税种之一，因为建筑交通企业几乎都是运用建造合同核算项目，以完工百分比法来进行确定收益与盈利的，所以要将项目预期的收益调整的具有科学性与合理性，将利润的预期进行合理合规的、适当的调整与改变，从而达到降低企业前期企业所得税负担，将缴纳企业所得税税款的时间进行延迟，这样的方法对于大型的交通建筑企业来说尤为重要与关键[7]。
三、结语
综上所述，在面对新税制下的交通建筑企业税务统筹来说，企业内部要对税务筹划从整体上进行仔细的分析与考虑，不仅要了解企业所面临的外部市场与法律环境，还要为企业争取到最大的发展空间，同时也要熟知企业经营的特点与能力，不断优化与革新企业税务筹划方法，为建筑企业的税务筹划出一个精确的定位，提高交通建筑企业的竞争力，让企业在竞争如此激烈的大潮当中占据一席之地，促进交通建筑企业健康、良好、有序的发展与运行。
参考文献：
[1]肖月秋.税制改革背景下建筑业纳税筹划研究[D].昆明：云南财经大学，2020.
[2]符敏.房地产企业税务筹划研究[D].西安：陕西师范大学，2013.
[3]王欢.SJ建筑公司增值税纳税筹划研究[D].西安：西安石油大学，2020.
[4]滕晓丹.基于“营改增”的SJ建筑企业税收筹划研究[D].天津：天津大学，2018.
[5]刘鹏程.“营改增”后税制设计对建筑业的影响分析[D].济南：山东财经大学，2018.
[6]卢艳玲.常州市建筑业“营改增”税收改革问题研究[D].徐州：中国矿业大学，2019.
[7]陈冬霞.“营改增”背景下的施工企业税负成本风险控制[D].南昌：华东交通大学，2017.
