论会计师事务所审计风险控制与防范措施
黄静
【摘? 要】随着经济的迅猛发展，审计的重要性越来越受到人们的关注。随之而来的会计师事务所的审计风险问题日益增多，对社会各方各面均会产生影响。基于此，论文对会计师事务所审计风险的成因进行探讨，并提出了风险控制与防范的措施，以期为会计师事务所相关工作人员培养风险意识、规避审计风险提供理论支持，并为社会资源配置与经济正常运作提供助力。
【关键词】会计师事务所;审计;风险;防范
【Abstract】With the rapid development of economy， people pay more and more attention to the importance of audit. The audit risks and problems of accounting firms are constantly increasing， which will have an impact on all aspects of society. Based on this， this paper discusses the causes of audit risks of accounting firms， and puts forward the measures of risk control and prevention， so as to provide theoretical support for the relevant staff of accounting firms to cultivate risk awareness ans avoid audit risks， and provide assistance for the allocation of social resources and the normal operation of economy.
【Keywords】accounting firms; audit; risks; prevention
1 引言
会计师事务所是以第三方的角度为企业出具审计报告的平台，对于市场经济的维护起到了至关重要的作用，对于社会经济的发展也起到了重要的作用。审计工作是一项独立性的经济监督活动，区别于其他经济监督的特征，审计工作的主体是从事审计工作的专员，审计人员在开展审计工作中往往会存在各种审计风险，对于审计风险的控制与防范是当前急需解决的一项重要问题。本文就当前会计师事务所审计中出现的风险进行了阐述，并对风险的控制与防范提出了几点建议，具体如下。
2 会计师事务所审计风险的成因
2.1 组织形式和相关制度不合理
现阶段，会计师事务所在审计工作中缺乏一定的独立性。由于有限责任制与合伙制是当前会计师事务所的两种组织形式，有限责任制在其中占据的比例较高，在工作中往往会受到客户单位的影响，进而导致审计工作的公平性缺失。同时，在审计工作中会计师事务所承担的风险相对较低，这会导致会计师对于风险的防范意识较为薄弱，对于审计风险的控制力度稍显不足，这种模式导致了会计师事务所公信力度不足的现象严重。此外，在我国的事务所中并没有建立健全的风险控制方法，导致众多的会计师事务所中存在制度不完善的问题，对于事务所的人员责任制度并没有落到实处，复核程序也仅存在于表面的流程，并没深入问题的实质，提升了审计的风险。在同行业中各个会计师事务所之间的竞争日益加剧，对于资质较低的事务所而言，为了获取更高的市场份额会将收费的标准与审计的质量进行压缩，恶意破坏市场的规则，无形中为审计风险的出现带来了一定的隐患。
2.2 内部会计信息缺乏真实性
在当前的会计审计中，未能有效加大管理的力度，被审计单位的内部控制制度不健全，会计信息也不完善，往往导致审计人员舞弊、会计信息弄虚作假的现象严重，并直接导致了注册会计师的审计工作缺乏一定的可靠性，随之产生的审计风险也相对较高。
2.3 审计人员的专业素养有待提升
近年来，由于注册会计师的数量不断提升，审计人员在为审计事业注入新的力量的同时，也为审计工作带来了一定的风险。由于审计工作是一项庞杂烦琐的工作，在操作的过程中往往存在着一定的隐蔽且致命的问题。审计人员在进行审计的同时不仅需要自身具备一定的风险预见性，还要对审计的成本进行有效的核实。因此，这导致了审计风险的进一步增加。当前，在众多的审计人员中很难达到统一的标准，因此，往往会出现审计人员为了谋取自身的利益做出编制虚假审计报告的行为，对于审计工作造成了不利的影响。
2.4 外部环境有待优化
会计审计工作除了自身的问题外，还与外部环境的不完善有着密切的联系。现阶段，我国对于审计方面的法律体系尚不完善，审计工作中仍然存在一定弊端与漏洞。例如，法律标准不一致以及难以做到有效的衔接，导致了審计的风险及负面影响出现进一步扩大的现象。同时，我国尚未形成有效的监督机制，导致审计风险出现了加速增长的情况。
3 会计师事务所审计风险控制与防范措施
3.1 优化组织形式
为了提升会计师事务所审计工作的质量，应该有效控制工作中出现的各种风险，同时，注重优化组织的形式。在当前的会计审计工作中，应该对独立性不强的问题给予高度的重视，会计师事务所应该在进行审计工作前做好独立的评价，避免受到客户的影响，并及时地规避审计的风险。同时，会计师事务所应该积极地改变传统的以有限责任制为主的形式，可以适当地采用合伙制的形式，从而切实地增强审计工作的可执行性及针对性，从而有效地降低审计的风险。在审计工作中，会计师事务所应该针对审计工作的需要及发展的特点进行组织模式的创新，还可以将合伙制和有限责任制进行有效的结合，形成谁负责谁签字的形式，有效地将审计的风险进行分散，避免审计风险的发生。
3.2 加强审计质量控制
质量控制一直都是会计师事务所提升审计质量的关键，是规避审计风险的主要措施。会计师事务所应完善以质量为导向的审计工作制度，要求会计师事务所严格按照现行的法律法规开展审计工作，有效确保审计结果的公平合理，进而有效地避免因事务所操作不当而产生的违法行为。同时，会计师事务所将所要承担的客观责任、业务的监控以及人力资源、职业道德等多方面的要素纳入质量控制建设的范畴中，从而形成良好的质量控制体系，进而避免审计风险的发生。会计师事务所在加强质量控制的过程中还应该积极地推动复核体系的建设，促使不同规模的会计师事务所进行有效的竞争与良好的发展。中小型会计师事务所的复核体系以三级以上的复核为主，由项目经理、部门经理以及主管会计师承担一定的复核工作。对于大型的会计师事务所可以实施外勤主管、项目经理、项目合伙人、质控经理以及质控合伙人等多层复核的体系，进而有效地保证了复核工作的准确性与深入性，并以此提升质量控制的效果。同时，会计师事务所可以采用风险审计模式，在确保审计方法相对合理的情况下，有效地发挥出风险控制的作用。与传统的制度导向审计模式相比，风险审计模式会将风险的防控意识贯穿于审计工作的全过程，并对客户的经营风险进行全方位、多角度的分析与规避，促使审计工作实现审计风险的最小化，从而实现审计人员从原来的被动承担风险的模式转变为主动控制风险的模式，实现审计工作的合理化、高效化。
3.3 引导会计师从自身角度防范风险
从事审计工作的会计师应该时刻谨记审计风险的危害，有效强化风险防范意识。会计师只有具备了一定的风险意识，才能从被动的承受风险的状态中脱离出来，有效地规避风险，从而确保审计质量的稳步提升，从根本上实现风险防范与控制的目的。会计师事务所在开展审计工作时应该对审计单位的经营环境、财务状况进行有效的整合与了解，同时，借助相关的案例进行分析，并以此来优化审计的方案。同时，不断提高审计人员的工作素养及专业能力，要求其在审计中做到客观公正，严厉打击徇私舞弊的现象发生。为了提升审计工作的效率，要求会计师事务所的相关人员做到与被审计单位的有效沟通，促使审计的效率与质量得到进一步的提升，有效地降低审计工作的盲目性，并以此来降低审计的风险。通过有效的沟通还能实现被审计单位内部缺陷的有效发现与及时处理，避免出现由于信息不对称而造成的审计风险。此外，对于注册会计师存在的重复管理现象，应明确监管部门的职责，赋予注册会计师工作的主体性。
3.4 防范被审计单位的风险
会计师事务所在进行审计的过程中应该对被审计单位的背景进行了解，这在一定程度上对于审计的风险起到积极的防范作用。会计师事务所在进行被审计单位的选择时，应该对被审计单位的行业信誉度进行深度的调查，选择行业信誉度较高的单位，同时，对于信誉度不高的单位应该进行慎重的考虑与筛选。当被审计单位出现财务困境或法律困境时，会计师事务所应该避免出现责任的转移问题。此外，会计师事务所应该对被审计单位的财务业绩进行整体的核实与评估，进而有效规避风险。在审计的过程中还应该全面评估被审计单位的内部控制制度，了解其内控制度执行情况，并进行合理的考量，从而降低审计工作中失误的出现概率，并对被审计单位存在的缺陷与漏洞进行准确的识别与把控。
4 结语
综上所述，审计风险存在于社会的方方面面，但可以通过对外部环境的控制，加强对审计风险的控制。随着经济全球化进程的逐步加快，会计师事务所的改革亦随之加速，内部审计的变革势在必行。因此，会计师事务所在进行审计工作时，应该积极评估与预测不同类型的风险，做好内部治理結构的优化，改进外部环境中不完善的环节，并针对出现的问题采取有效的措施，保障会计师事务所审计工作的顺利完成。
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